Soparfi er den samlede betegnelse, der refererer til et luxembourgsk holding- og finansieringsselskab med ubegrænsede aktiviteter, men som primært beskæftiger sig med finansiering og ejerandele i andre luxembourgske og oversøiske virksomheder.
I det væsentlige er en Soparfi en ureguleret virksomhedsstruktur af Financial Sector Supervisory Commission og er derfor under fælles skatteregler pålagt i Luxembourg. I nogle tilfælde kan Soparfis også nyde godt af flere skattefordele.
De to mest populære juridiske former, som Soparfis anvender , er selskabet med begrænset ansvar (S.à rl) og selskabet med offentligt ansvar (SA). Oplysningerne nedenfor opregner nøglefunktionerne i disse to mest populære former for Soparfi i Luxembourg.
|
Aktieselskab (SA) |
Selskab med begrænset ansvar (S.à rl) |
|
| Virksomhedsstiftelse |
Før en notarius publicus |
|
| Minimum aktiekapital/virksomhedskapital | € 30.000, hvori 100% skal tegnes fuldt ud med mindst 25% af den nominelle værdi af hver aktie indbetalt | € 12.000, hvori 100% skal være fuldtegnet og indbetalt ved stiftelse |
| Valuta for aktiekapital/virksomhedskapital |
Enhver konvertibel valuta |
|
| Antal aktionærer/medlemmer | Mindst 1 aktionær uden forudbestemt aktionærnummer | Mindst 1 aktionær for et enkelt medlem af en S.à rl og højst 100 aktionærer |
| Aktier/ Andele | navnenoterede aktier med angivelse af ejeren af aktierne og antallet af aktier. |
Registrerede enheder |
| Aktionærers/medlemmers forpligtelser | Aktionærer har begrænset ansvar, hvilket betyder, at de hver især kun hæfter op til den samlede procentdel af deres indskud til selskabets aktiekapital. | |
| Juridiske former for aktionærer/medlemmer |
Enhver fysisk person og juridisk enhed. |
|
| Offentlig udstedelse af aktier/andele |
Ja |
Nej, offentlig obligationsudstedelse er dog tilladt. |
| Omsættelighed af aktier/andele | Fri omsættelighed af aktier, medmindre bestemmelserne i vedtægterne giver begrænsninger. | Andele kan overdrages i løbet af en aktionærs levetid til ikke-medlemmer, forudsat at 50 % af medlemmerne accepterer overførbarheden under en generalforsamling. |
| Ledelse | Mindst tre direktører. I tilfælde af en enkeltmands-SA bør der være mindst én direktør. |
En eller flere ledere |
| Residens for ledelser |
Ingen skattemæssige krav vedrørende luxembourgsk bopæl eller nationalitet |
|
| Godkendt kontor |
Registreret kontor skal være i Luxembourg |
|
| Supervision/Kontrol |
Kræv uafhængig revisor, hvis to ud af de tre kriterier er overskredet i løbet af to efterfølgende år
|
|
| Revisor | Skal have mindst én intern revisor, medmindre det kræves, at det skal revideres af en uafhængig revisor | Skal have en intern revisor, hvis den har mere end 60 medlemmer, eller medmindre den er revideret af en uafhængig revisor |
| Årsregnskab |
Ja |
|
Soparfi skattefordele
- Fuldt skattepligtig virksomhed under Luxembourgs skatteordning.
- Hvis visse krav er opfyldt, kan en Soparfi drage fordel af Luxembourgs deltagelsesfritagelsesordning.
- Soparfis er berettiget til lavere kildeskattesatser foreskrevet i dobbeltbeskatningsoverenskomster, som Luxembourg har indgået med andre lande.
Indkomstskat (IT)
Den 1. januar 2016 minimumsselskabsskatteordning blev skrabet og erstattet af minimumsnettoformueskat. I det væsentlige vurderes en Soparfi med en maksimal samlet indkomstskattesats på 24,94 %. Dette inkluderer følgende vurderinger:
- 20 % selskabsskat (CIT) for skattepligtig indkomst mindre end € 15.000 eller 21% af skattepligtig indkomst mere end € 15.000.
- 7 % solidaritetstillæg, der fjender mod beskæftigelsesfonden
- 75 Kommunal erhvervsskat (MBT) for virksomheder med base i Luxembourg By
Nettoformueskat (NWT)
Efter afskaffelsen af selskabsskat blev der fra 1. januar 2016 indført en ny minimumsformueskat. Denne bestemmelse gælder også for securitiseringsbiler og SICAR’er , som tidligere var fritaget for nettoformueskat.
- For juridiske enheder med finansielle aktiver, tilgodehavender på relaterede enheder, omsættelige værdipapirer og kontanter i bank vil mere end 90 % af de samlede bruttoaktiver og aktiver, der svarer til eller overstiger € 350.000, blive vurderet til en minimumsformueskat på € 4.815.
- Alle andre virksomheder, der er vurderet med nettoformueskat, er minimumsværdien for nettoformueskat mellem € 535 og € 32.100, og vil blive beregnet baseret på progressiv skatteskala og en virksomheds balance.
- Der er visse undtagelser, især kvalificerende deltagelse, forudsat at alle relevante forudsætninger er opfyldt.
Kildeskat på udbytte (WHT)
Alt udbytte udloddet af et luxembourgsk Soparfi er underlagt kildeskat med en sats på 15 %, undtagen i tilfælde, hvor dobbeltbeskatningsaftaler eller EU’s moder-datterselskabsdirektiv er gældende. Omkostninger direkte relateret til fritaget udbytte anses kun for fradragsberettigede, hvis de går ud over den undtagne indkomst pr. regnskabsår.
Gæld-til-egenkapital-forhold
De luxembourgske skattemyndigheder implementerer et forhold mellem gæld og egenkapital på 85/15. Inden for denne grænse vil der ikke blive opkrævet kildeskat af eventuelle rentebetalinger, mens betalte renter automatisk er fradragsberettigede.
1/99 gæld i forhold til egenkapital, med et egenkapitalloft på € 2 mio. for koncerninterne finansielle aktiviteter, herunder back-to-back-lån.
Luxembourg dobbeltbeskatningsoverenskomster
Da Luxembourg Soparfis er fuldt skattepligtige enheder, kan de drage fordel af Luxembourgs omfattende netværk af dobbeltbeskatningsoverenskomster .
Royalties
Luxembourgs Intellectual Property Regime, som leverede 80 % skattefritagelse på indkomst for visse intellektuelle ejendomsrettigheder, blev afskaffet siden 1. januar 2016 for selskabsskat og kommunal erhvervsskat, og også fritaget for nettoformueskat siden 1. januar 2017.
En grandfather-tilgang blev indført for berettigede intellektuelle ejendomsrettigheder, der er oprettet eller købt før 1. januar 2016. Deres IP-rettigheder vil fortsat nyde godt af den eksisterende IP-ordning indtil 30. juni 2021.
Fritagelsesordning for deltagelse
Da alle forudbestemte betingelser er opfyldt, giver Luxembourgs deltagelsesfritagelsesordning følgende undtagelser:
- Alt udbytte modtaget af en Soparfi er fritaget for kommunal erhvervsskat og virksomhedsskat.
- Kapitalgevinster opnået af en Soparfi ved salg af aktier er fritaget for kommunal erhvervsskat og virksomhedsskat.
- Udbytte udbetalt af en Soparfi er fritaget for kildeskat.
- Berettigede kapitalandele er fritaget for nettoformueskat.
For at kvalificere sig til undtagelserne nævnt ovenfor skal en Soparfi opfylde følgende kriterier:
- En Soparfi skal besidde mindst 10 % af den udstedte aktiekapital i et underliggende datterselskab, en minimumsinvestering på 1,2 mio. EUR for modtaget udbytte eller 6 mio. EUR for realiserede kapitalgevinster.
- Fuldt skattepligtigt Soparfi-datterselskab med base i Luxembourg, en juridisk enhed omfattet af EU’s moder-datterselskabsdirektiv eller ikke-hjemmehørende selskaber, der er underlagt en lignende skatteordning og beregnet som minimum 10,5 % selskabsskat.
- Ejendomsretten til et datterselskab bør holdes i mindst 12 måneder.
Vores dedikerede virksomhedsstruktureringsteamet hos Damalion tilbyder ekspertrådgivning til alle, der ønsker at komme ind på det luxembourgske marked. Kontakt vores Damalion-eksperter i dag for at lære mere om vores fulde pakke af servicekapaciteter, som giver os en førende kant i at levere konsulentløsninger til udenlandske juridiske enheder i og uden for EU.
Disse oplysninger er ikke beregnet til at erstatte specifik individualiseret skat eller juridisk rådgivning. Vi foreslår, at du diskuterer din specifikke situation med en kvalificeret skatte- eller juridisk rådgiver.
