Soparfi er samlebegrepet som refererer til et luxembourgsk holding- og finansselskap med ubegrensede aktiviteter, men er primært opptatt av finansiering og eierandeler i andre luxembourgske og utenlandske selskaper.
I hovedsak er en Soparfi en uregulert selskapsstruktur av Financial Sector Supervisory Commission og er derfor under vanlige skatteregler som er pålagt i Luxembourg. I noen tilfeller kan Soparfis også dra nytte av flere skattefordeler.
De to mest populære juridiske formene som brukes av Soparfis er Limited Liability Company (S.à rl) og Public Liability Company (SA). Informasjonen nedenfor oppregner hovedtrekkene til disse to mest populære formene for Soparfi i Luxembourg.
|
Allmennaksjeselskap (SA) |
Selskap med begrenset ansvar (S.à rl) |
|
| Selskapsstiftelse |
For en notarius publicus |
|
| Minimum aksjekapital/bedriftskapital | € 30 000, hvor 100 % må være fulltegnet med minst 25 % av den pålydende verdien av hver aksje innbetalt | € 12 000, hvor 100 % må være fulltegnet og innbetalt ved inkorporering |
| Valuta for aksjekapital/bedriftskapital |
Enhver konvertibel valuta |
|
| Antall aksjonærer/medlemmer | Minst 1 aksjonær, uten forhåndsbestemt aksjonærnummer | Minst 1 aksjonær for ett enkelt medlem av en S.à rl og maksimalt 100 aksjonærer |
| Aksjer/ Andeler | Registrerte aksjer med eieren av aksjene og antall aksjer. |
Registrerte enheter |
| Forpliktelser til aksjonærer/medlemmer | Aksjonærer har begrenset ansvar, noe som betyr at hver enkelt bare er ansvarlig opp til den totale prosentandelen av deres innskudd til selskapets aksjekapital. | |
| Juridiske former for aksjonærer/medlemmer |
Enhver fysisk person og juridisk enhet. |
|
| Offentlig utstedelse av aksjer/andeler |
Ja |
Nei, offentlig obligasjonsutstedelse er imidlertid tillatt. |
| Overførbarhet av andeler/andeler | Fri omsettelighet av aksjer, med mindre bestemmelsene i vedtektene gir begrensninger. | Andeler kan overføres i løpet av en aksjonærs levetid til ikke-medlemmer, forutsatt at 50 % av medlemmene samtykker i overførbarheten under en generalforsamling. |
| Ledelse | Minst tre direktører. Når det gjelder et enkeltmedlem SA, bør det være minst én direktør. |
En eller flere ledere |
| Residens for ledelser |
Ingen skattemessige krav angående opphold eller nasjonalitet i Luxembourg |
|
| Registrert kontor |
Registrert kontor må være i Luxembourg |
|
| Tilsyn/kontroll |
Krev uavhengig revisor hvis to av de tre kriteriene har overskredet, i løpet av to påfølgende år
|
|
| Revisor | Må ha minst én intern revisor, med mindre det kreves revidert av en uavhengig revisor | Må ha en internrevisor hvis den har mer enn 60 medlemmer, eller med mindre den er revidert av en uavhengig revisor |
| Årsregnskap |
Ja |
|
Soparfi skattefordeler
- Fullt skattepliktig selskap under Luxembourgs skatteregime.
- Der visse krav er oppfylt, kan en Soparfi dra nytte av Luxembourgs regime for deltakelse.
- Soparfis har rett til lavere kildeskattesatser foreskrevet i dobbeltskatteavtaler som Luxembourg har inngått med andre land.
Inntektsskatt (IT)
Den 1. januar 2016 minste selskapsskatteregimet ble skrapet ut og erstattet av minimumsformueskatt. I hovedsak vurderes en Soparfi med en maksimal samlet inntektsskattesats på 24,94 %. Dette inkluderer følgende vurderinger:
- 20 % bedriftsinntektsskatt (CIT) for skattbar inntekt mindre enn € 15 000 eller 21 % av skattbar inntekt over € 15 000.
- 7 % solidaritetstillegg som fiender til arbeidsfondet
- 75 Kommunal næringsskatt (MBT) for selskaper basert i Luxembourg by
Netto formuesskatt (NWT)
Etter avskaffelsen av selskapsskatten ble det vedtatt en ny minimumsformueskatt fra 1. januar 2016. Denne bestemmelsen gjelder også for verdipapiriseringsbiler og SICAR- er, som tidligere var fritatt fra nettoformuesskatt.
- For juridiske enheter med finansielle eiendeler, fordringer på relaterte enheter, omsettelige verdipapirer og kontanter på bank vil mer enn 90 % av totale brutto eiendeler og eiendeler lik eller over € 350 000 bli vurdert til en minimumsformueskatt på € 4 815.
- Alle andre selskaper som vurderes med nettoformuesskatt, er minimumssatsene for nettoformueskatt mellom € 535 og € 32 100, og vil bli beregnet basert på progressiv skatteskala og et selskaps balanse.
- Det er visse unntak, spesielt kvalifiserende deltakelser gitt at alle relevante forutsetninger er oppfylt.
Kildeskatt på utbytte (WHT)
Alt utbytte som utdeles av et Luxembourg Soparfi er gjenstand for kildeskatt med en sats på 15 %, unntatt i tilfeller der dobbeltskatteavtaler eller EUs mor-datterselskapsdirektiv er gjeldende. Kostnader direkte knyttet til fritatt utbytte anses kun fradragsberettiget dersom de går utover unntatt inntekt per regnskapsår.
Gjeld-til-egenkapital-forhold
Skattemyndighetene i Luxembourg implementerer et forhold mellom gjeld og egenkapital på 85/15. Innenfor denne grensen vil det ikke pålegges kildeskatt på eventuelle rentebetalinger, mens betalte renter vil være automatisk fradragsberettiget.
1/99 gjeld i forhold til egenkapital, med en egenkapitalgrense på € 2 millioner for konserninterne finansielle aktiviteter, inkludert back-to-back lån.
Luxembourg dobbeltskatteavtaler
Siden Luxembourg Soparfis er fullt skattepliktige enheter, kan de dra nytte av Luxembourgs omfattende nettverk av dobbeltskatteavtaler .
Royalties
Luxembourgs åndsverksordning, som ga 80 % skattefritak på inntekt for visse immaterielle rettigheter, ble avskaffet siden 1. januar 2016 for selskapsinntektsskatt og kommunal virksomhetsskatt, og også fritatt fra nettoformuesskatt siden 1. januar 2017.
En grandfathering-tilnærming ble introdusert for kvalifiserte immaterielle rettigheter opprettet eller kjøpt før 1. januar 2016. Deres IP-rettigheter vil fortsette å dra nytte av det eksisterende IP-regimet frem til 30. juni 2021.
Fritaksordning for deltakelse
Gitt at alle forhåndsbestemte betingelser er oppfylt, gir Luxembourgs deltagelsesunntaksordning følgende unntak:
- Alt utbytte som mottas av en Soparfi er unntatt fra kommunal næringsskatt og selskapsskatt.
- Gevinst oppnådd av en Soparfi ved salg av aksjer er unntatt kommunal næringsskatt og selskapsskatt.
- Utbytte utbetalt av en Soparfi er fritatt for kildeskatt.
- Kvalifiserte deltakere er fritatt fra nettoformueskatt.
For å kvalifisere til unntakene som er oppført ovenfor, må en Soparfi oppfylle følgende kriterier:
- En Soparfi må ha minst 10 % av utstedt aksjekapital i et underliggende datterselskap, en minimumsinvestering verdt € 1,2 millioner for mottatte utbytter, eller € 6 millioner for realiserte kapitalgevinster.
- Fullt skattepliktig Soparfi-datterselskap med base i Luxembourg, en juridisk enhet som omfattes av EUs mor-datterselskapsdirektiv , eller ikke-hjemmehørende selskaper som er underlagt et lignende skatteregime, og som beregnes på minimum 10,5 % bedriftsinntektsskatt.
- Eierskap av andeler i et datterselskap bør holdes i minst 12 måneder.
Vår dedikerte bedriftsstruktureringsteamet hos Damalion tilbyr ekspertrådgivning for alle som ønsker å gå inn på det luxembourgske markedet. Kontakt våre Damalion-eksperter i dag for å lære mer om vår komplette pakke med tjenestefunksjoner som gir oss et forsprang når det gjelder å tilby konsulentløsninger til utenlandske juridiske enheter i og utenfor EU.
Denne informasjonen er ikke ment å være en erstatning for spesifikk individualisert skatt eller juridisk rådgivning. Vi foreslår at du diskuterer din spesifikke situasjon med en kvalifisert skatte- eller juridisk rådgiver.
