Soparfi ir kolektīvs termins, kas apzīmē Luksemburgas kontrolakciju un finanšu uzņēmumu ar neierobežotām darbībām, bet galvenokārt attiecas uz finansēšanu un akciju turēšanu citos Luksemburgas un ārvalstu uzņēmumos.
Būtībā Soparfi ir Finanšu sektora uzraudzības komisijas neregulēta uzņēmuma struktūra, un tāpēc uz to attiecas kopīgi Luksemburgā noteiktie nodokļu noteikumi. Dažos gadījumos Soparfis var gūt labumu arī no vairākām nodokļu priekšrocībām.
Divas populārākās Soparfis pieņemtās juridiskās formas ir sabiedrība ar ierobežotu atbildību (S.à rl) un sabiedrība ar atbildību (SA). Tālāk sniegtajā informācijā ir uzskaitītas šo divu Luksemburgā populārāko Soparfi formu galvenās iezīmes.
|
Publiskā sabiedrība ar ierobežotu atbildību (SA) |
Sabiedrība ar ierobežotu atbildību (S.à rl) |
|
| Uzņēmuma dibināšana |
Pie notāra |
|
| Minimālais pamatkapitāls/ korporatīvais kapitāls | 30 000 eiro, kurā pilnībā jāparakstās 100% apmērā, apmaksājot vismaz 25% no katras akcijas nominālvērtības | € 12 000, no kuriem 100% ir pilnībā jāparaksta un jāiemaksā dibināšanas brīdī |
| Pamatkapitāla/ Korporatīvā kapitāla valūta |
Jebkura konvertējama valūta |
|
| Akcionāru/biedru skaits | Vismaz 1 akcionārs bez iepriekš noteikta akcionāra numura | Vismaz 1 akcionārs uz vienu S.à rl biedru un ne vairāk kā 100 akcionāri |
| Akcijas/ Daļas | Vārda akcijas, kurās norādīts akciju īpašnieks un akciju skaits. |
Reģistrētās vienības |
| Akcionāru/biedru saistības | Akcionāriem ir ierobežota atbildība, kas nozīmē, ka viņi katrs ir atbildīgs tikai par kopējo procentuālo daļu no sava ieguldījuma uzņēmuma pamatkapitālā. | |
| Akcionāru/biedru juridiskās formas |
Jebkura fiziska un juridiska persona. |
|
| Publiskā akciju/daļu emisija |
Jā |
Nē, tomēr publiska obligāciju emisija ir atļauta. |
| Akciju/Daļu pārvedamība | Akciju brīva pārvešana, ja vien statūtu nosacījumi neparedz ierobežojumus. | Daļas ir nododamas akcionāra dzīves laikā ne-biedriem, ja 50% dalībnieku piekrīt nodošanai pilnsapulces laikā. |
| Vadība | Vismaz trīs direktori. Viena dalībnieka SA gadījumā jābūt vismaz vienam direktoram. |
Viens vai vairāki vadītāji |
| Vadības rezidentūra |
Nav fiskālo prasību attiecībā uz Luksemburgas dzīvesvietu vai pilsonību |
|
| Reģistrēts ofiss |
Juridiskajai adresei jābūt Luksemburgā |
|
| Uzraudzība/kontrole |
Pieprasīt neatkarīgu revidentu, ja divu nākamo gadu laikā ir pārsniegti divi no trim kritērijiem
|
|
| Revidents | Jābūt vismaz vienam iekšējam auditoram, ja vien to nerevidē neatkarīgs auditors | Jābūt iekšējam auditoram, ja tajā ir vairāk nekā 60 locekļi vai ja to nav veicis neatkarīgs auditors |
| Gada pārskati |
Jā |
|
Soparfi nodokļu priekšrocības
- Uzņēmums, kas ir pilnībā apliekams ar nodokli saskaņā ar Luksemburgas nodokļu režīmu.
- Ja ir izpildītas noteiktas prasības, Soparfi var izmantot Luksemburgas dalības atbrīvojuma režīmu.
- Soparfis ir tiesības uz zemākām ieturējuma nodokļa likmēm, kas noteiktas līgumos par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu, ko Luksemburga noslēdza ar citām valstīm.
Ienākuma nodoklis (IT)
2016.gada 1.janvāra minimālais uzņēmumu ienākuma nodokļa režīms tika atcelts un aizstāts ar minimālo neto īpašuma nodokli. Būtībā Soparfi tiek aprēķināta maksimālā kopējā ienākuma nodokļa likme 24,94%. Tas ietver šādus novērtējumus:
- 20% uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN) ar nodokli apliekamam ienākumam, kas mazāks par 15 000 eiro vai 21% no apliekamā ienākuma, kas pārsniedz 15 000 eiro.
- 7% solidaritātes piemaksa, kas ir ienaidnieks pret nodarbinātības fondu
- 75 Pašvaldības uzņēmējdarbības nodoklis (MBT) uzņēmumiem, kas atrodas Luksemburgas pilsētā
Neto bagātības nodoklis (NWT)
Pēc uzņēmumu ienākuma nodokļa atcelšanas no 2016. gada 1. janvāra tika ieviests jauns minimālais neto īpašuma nodoklis . Šis noteikums attiecas arī uz vērtspapīrošanas līdzekļiem un SICAR , kas agrāk bija atbrīvoti no neto īpašuma nodokļa.
- Juridiskām personām, kurām ir finanšu aktīvi, parādi pret saistītajām personām, pārvedami vērtspapīri un nauda bankā, vairāk nekā 90% no kopējiem bruto aktīviem un aktīviem, kas ir vienādi vai lielāki par 350 000 eiro, tiks aplikti ar minimālo neto īpašuma nodokli 4815 eiro apmērā.
- Visiem pārējiem uzņēmumiem, kas aplikti ar neto īpašuma nodokli, minimālās neto īpašuma nodokļa likmes ir no 535 līdz 32 100 eiro, un tās tiks aprēķinātas, pamatojoties uz progresīvo nodokļu skalu un uzņēmuma bilanci.
- Ir daži izņēmumi, jo īpaši kvalificēta līdzdalība, ja ir izpildīti visi attiecīgie priekšnosacījumi.
Dividenžu ieturējuma nodoklis (WHT)
Visas Luksemburgas Soparfi izmaksātās dividendes tiek apliktas ar 15% ieturējuma nodokli, izņemot gadījumus, kad ir piemērojami dubultās nodokļu uzlikšanas līgumi vai ES mātes un meitasuzņēmuma direktīva . Izmaksas, kas tieši saistītas ar atbrīvotajām dividendēm, tiek uzskatītas par nodokļa atskaitāmām tikai tad, ja tās pārsniedz fiskālā gada ienākumus, izņemot ienākumus.
Parāda attiecība pret pašu kapitālu
Luksemburgas nodokļu iestādes ievieš parāda attiecību pret pašu kapitālu 85/15. Šī limita ietvaros nevienam procentu maksājumiem netiks piemērots ieturētais nodoklis, savukārt samaksātie procenti būs automātiski atskaitāmi no nodokļiem.
Parāda attiecība pret pašu kapitālu ir 1/99 ar pašu kapitāla ierobežojumu 2 miljonu eiro apmērā grupas iekšējām finanšu darbībām, tostarp kompensācijas aizdevumiem.
Luksemburgas dubultās nodokļu līgumi
Tā kā Luksemburgas Soparfis ir pilnībā ar nodokli apliekamas vienības, tās var gūt labumu no Luksemburgas plašā nodokļu dubultās nodokļu konvencijas tīkla .
Autoratlīdzības
Luksemburgas intelektuālā īpašuma režīms, kas nodrošināja 80% nodokļa atbrīvojumu no ienākuma noteiktām intelektuālā īpašuma tiesībām, kopš 2016.gada 1.janvāra tika atcelts uzņēmumu ienākuma nodokļa un pašvaldības uzņēmējdarbības nodokļa jomā, un kopš 2017.gada 1.janvāra tika atbrīvots arī no neto īpašuma nodokļa.
Atbilstīgām intelektuālā īpašuma tiesībām, kas izveidotas vai iegādātas pirms 2016.gada 1.janvāra, tika ieviesta iepriekšēja pieeja. Viņu intelektuālā īpašuma tiesības turpinās izmantot esošā IĪ režīma priekšrocības līdz 2021.gada 30.jūnijam.
Līdzdalības atbrīvojuma režīms
Tā kā ir izpildīti visi iepriekš noteiktie nosacījumi, Luksemburgas dalības atbrīvojuma režīms paredz šādus izņēmumus:
- Visas Soparfi saņemtās dividendes ir atbrīvotas no pašvaldības uzņēmējdarbības nodokļa un uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķiniem.
- Kapitāla pieaugums, ko Soparfi iegūst, pārdodot akcijas, ir atbrīvots no pašvaldības uzņēmējdarbības nodokļa un uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķiniem.
- Soparfi pārskaitītās dividendes ir atbrīvotas no ieturējuma nodokļa.
- Atbilstošā līdzdalība ir atbrīvota no neto īpašuma nodokļa.
Lai atbilstu iepriekš minētajiem atbrīvojumiem, Soparfi ir jāatbilst šādiem kritērijiem:
- Soparfi ir jābūt vismaz 10% no bāzes meitasuzņēmuma emitētā akciju kapitāla, minimālais ieguldījums 1,2 miljonu eiro apmērā saņemtajām dividendēm vai 6 miljoni eiro realizētajam kapitāla pieaugumam.
- Pilnībā apliekams Soparfi meitasuzņēmums, kas atrodas Luksemburgā, juridiska persona, uz kuru attiecas ES Mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīva , vai nerezidentu korporācijas, uz kurām attiecas līdzīgs nodokļu režīms un kurām ir noteikts vismaz 10,5% uzņēmumu ienākuma nodoklis.
- Īpašumtiesībām uz līdzdalību meitas uzņēmumā jābūt vismaz 12 mēnešus.
Mūsu veltīta Damalion korporatīvās strukturēšanas komanda piedāvā ekspertu konsultācijas ikvienam, kas vēlas ienākt Luksemburgas tirgū. Sazinieties ar mūsu Damalion ekspertiem jau šodien, lai uzzinātu vairāk par mūsu pilno pakalpojumu spēju komplektu, kas nodrošina mūs ar vadošajām iespējām sniegt konsultāciju risinājumus ārvalstu juridiskām personām ES un ārpus tās.
Šī informācija nav paredzēta, lai aizstātu īpašas individualizētas nodokļu vai juridiskās konsultācijas. Mēs iesakām apspriest savu konkrēto situāciju ar kvalificētu nodokļu vai juridisko konsultantu.
