Soparfi on koondnimetus, mis viitab Luksemburgi valdus- ja finantsettevõttele, millel on piiranguteta tegevus, kuid mis puudutab peamiselt rahastamist ja osaluste omamist teistes Luksemburgi ja välismaistes ettevõtetes.
Sisuliselt on Soparfi finantssektori järelevalvekomisjoni poolt reguleerimata ettevõtte struktuur ja seetõttu kehtivad selle kohta Luksemburgis kehtestatud ühised maksureeglid. Mõnel juhul võib Soparfis saada kasu ka mitmest maksusoodustusest.
Soparfise kaks populaarseimat juriidilist vormi on piiratud vastutusega äriühing (S.à rl) ja avalik-õiguslik äriühing (SA). Allpool olev teave loetleb nende kahe Luksemburgis populaarseima Soparfi vormi põhijooned.
|
Aktsiaselts (SA) |
Piiratud vastutusega äriühing (S.à rl) |
|
| Ettevõtte asutamine |
Notari ees |
|
| Minimaalne aktsiakapital/ ettevõtte kapital | 30 000 €, millest 100% peab olema täielikult märgitud ja vähemalt 25% iga aktsia nimiväärtusest makstud | 12 000 eurot, millest 100% peab olema täielikult märgitud ja tasutud asutamisel |
| Aktsiakapitali/ ettevõttekapitali valuuta |
Mis tahes konverteeritav valuuta |
|
| Aktsionäride/liikmete arv | Vähemalt 1 aktsionär, ilma eelnevalt kindlaksmääratud aktsionäri numbrita | S.à rl ühe liikme kohta vähemalt 1 aktsionär ja maksimaalselt 100 aktsionäri |
| Aktsiad/ Osakud | Nimelised aktsiad, millel on märgitud aktsiate omanik ja aktsiate arv. |
Registreeritud üksused |
| Aktsionäride/liikmete kohustused | Aktsionäridel on piiratud vastutus, mis tähendab, et igaüks vastutab ainult oma sissemakse protsendi ulatuses ettevõtte aktsiakapitali. | |
| Aktsionäride/liikmete õiguslikud vormid |
Iga füüsiline ja juriidiline isik. |
|
| Aktsiate/osakute avalik emissioon |
Jah |
Ei, kuid avalik võlakirjaemissioon on lubatud. |
| Aktsiate/osakute võõrandatavus | Aktsiate tasuta võõrandatavus, välja arvatud juhul, kui põhikirja sätted näevad ette piiranguid. | Osakud on aktsionäri eluea jooksul üleantavad mitteliikmele, eeldusel, et 50% liikmetest nõustub üleandmisega üldkoosoleku ajal. |
| Juhtimine | Vähemalt kolm direktorit. Üheliikmelise SA puhul peaks olema vähemalt üks direktor. |
Üks või mitu juhti |
| Juhtkonna elukoht |
Luksemburgi elukoha või kodakondsusega seotud maksunõuded puuduvad |
|
| Asukoht |
Registrijärgne asukoht peab asuma Luksemburgis |
|
| Järelevalve/kontroll |
Nõuda sõltumatut audiitorit, kui kaks kolmest kriteeriumist on kahe järgneva aasta jooksul ületanud
|
|
| Audiitor | Peab olema vähemalt üks siseaudiitor, välja arvatud juhul, kui seda peab auditeerima sõltumatu audiitor | Peab olema siseaudiitor, kui sellel on üle 60 liikme või kui seda ei auditeeri sõltumatu audiitor |
| Aastaaruanded |
Jah |
|
Soparfi maksusoodustused
- Luksemburgi maksurežiimi alusel täielikult maksukohustuslane.
- Kui teatud nõuded on täidetud, võib Soparfi kasutada Luksemburgi osalemise erandit.
- Soparfis on õigus kohaldada madalamaid kinnipeetavaid maksumäärasid, mis on ette nähtud Luksemburgi ja teiste riikidega sõlmitud topeltmaksustamise lepingutega.
Tulumaks (IT)
1. jaanuaril 2016 kehtiv ettevõtte tulumaksu miinimumrežiim tühistati ja asendati minimaalse netovaramaksuga. Sisuliselt hinnatakse Soparfi maksimaalseks koondtulumaksumääraks 24,94%. See hõlmab järgmisi hinnanguid:
- Alla 15 000 € maksustatavalt tulult 20% ettevõtte tulumaksu või 21% üle 15 000 € maksustatavalt tulult.
- 7% solidaarsuse lisatasu, mis on vaenlane tööhõivefondile
- 75 Municipal Business tax (MBT) Luksemburgi linnas asuvatele ettevõtetele
Netovaramaks (NWT)
Pärast ettevõtte tulumaksu kaotamist kehtestati 1. jaanuarist 2016 uus netovaramaksu alammäär. Seda sätet kohaldatakse ka väärtpaberistamisvahendite ja SICAR- ide suhtes, mis olid varem netovaramaksust vabastatud.
- Juriidilistel isikutel, kellel on finantsvara, nõuded seotud isikutele, vabalt kaubeldavatele väärtpaberitele ja sularaha pangas, arvestatakse üle 90% kogu brutovarast ja varadest, mis on võrdsed või ületavad 350 000 eurot, minimaalse netovaramaksuga 4815 eurot.
- Kõigil teistel netovaramaksuga maksustatud ettevõtetel jäävad netovaramaksu miinimummäärad vahemikku 535–32 100 eurot ning need arvutatakse progresseeruva tulumaksu skaala ja ettevõtte bilansi alusel.
- On teatud erandeid, eriti kvalifitseeruvad osalused, kui kõik asjakohased eeltingimused on täidetud.
Dividendide kinnipeetav maks (WHT)
Kõik Luksemburgi Soparfi jaotatud dividendid peavad kinni pidama 15% maksumääraga, välja arvatud juhtudel, kui kohaldatakse topeltmaksustamise vältimise lepinguid või EL-i ema- ja tütarettevõtete direktiivi . Maksust vabastatud dividendidega otseselt seotud kulud loetakse maksust mahaarvatavateks ainult siis, kui need ületavad eelarveaasta va tulu.
Võla ja omakapitali suhe
Luksemburgi maksuamet rakendab võla ja omakapitali suhet 85/15. Selle piirmäära piires ei kohaldata üheltki intressimaksetelt kinnipeetavat tulumaksu, samas kui makstud intressid on automaatselt mahaarvatavad.
Võla ja omakapitali suhe 1/99 koos 2 miljoni euro suuruse omakapitali ülemmääraga kontsernisiseste finantstegevuste jaoks, sealhulgas kompensatsioonilaenud.
Luksemburgi topeltmaksustamise lepingud
Kuna Luksemburgi Soparfis on täielikult maksukohustuslane, võivad nad kasu saada Luksemburgi ulatuslikust topeltmaksustamise lepingute võrgustikust .
Autoritasud
Luksemburgi intellektuaalomandi režiim, mis võimaldas teatud intellektuaalomandi õiguste puhul 80% tulumaksuvabastust, kaotati alates 1. jaanuarist 2016 ettevõtte tulumaksu ja kohaliku ettevõtlusmaksu osas ning vabastati alates 1. jaanuarist 2017 ka netovaramaksust.
Enne 1. jaanuari 2016 loodud või ostetud kõlblike intellektuaalomandi õiguste puhul võeti kasutusele vanavanemate lähenemisviis. Nende intellektuaalomandi õigustele kehtib kehtiv intellektuaalomandi kord kuni 30. juunini 2021.
Osalemise vabastusrežiim
Arvestades, et kõik eelnevalt kindlaksmääratud tingimused on täidetud, näeb Luksemburgi osalemise erandi kord ette järgmised erandid:
- Kõik Soparfi saadud dividendid on vabastatud munitsipaalmaksust ja ettevõtte tulumaksust.
- Soparfi aktsiate müügist saadud kapitalikasum on vabastatud munitsipaalmaksu ja ettevõtte tulumaksu maksustamisest.
- Soparfi makstud dividendid on kinnipeetavast maksust vabastatud.
- Abikõlblikud osalused on vabastatud netovaramaksust.
Eespool loetletud erandite saamiseks peab Soparfi vastama järgmistele kriteeriumidele:
- Soparfile peab kuuluma vähemalt 10% aluseks oleva tütarettevõtte emiteeritud aktsiakapitalist, saadud dividendideks peab olema vähemalt 1,2 miljoni euro suurune investeering või realiseeritud kapitalikasum 6 miljonit eurot.
- Täielikult maksustatav Luksemburgis asuv Soparfi tütarettevõte, mis on ELi ema- ja tütarettevõtete direktiiviga hõlmatud juriidiline isik, või mitteresidendist ettevõtted, mille suhtes kehtib sarnane maksurežiim ja mille ettevõtte tulumaks on vähemalt 10,5%.
- Tütarettevõtte osalus peaks olema vähemalt 12 kuud.
Meie pühendunud Damalioni ettevõtte struktureerimise meeskond pakub ekspertnõustamist kõigile, kes soovivad siseneda Luksemburgi turule. Võtke meie Damalioni ekspertidega ühendust juba täna, et saada lisateavet meie täieliku teenindusvõimaluste kohta, mis pakuvad meile juhtivat positsiooni nõustamislahenduste pakkumisel välismaistele juriidilistele isikutele ELis ja väljaspool seda.
See teave ei ole mõeldud konkreetse individuaalse maksu- või õigusnõustamise asendamiseks. Soovitame arutada oma konkreetset olukorda kvalifitseeritud maksu- või õigusnõustajaga.
