Soparfi este termenul colectiv care se referă la un holding și finanțare din Luxemburg cu activități nerestricționate, dar care se ocupă în primul rând de finanțarea și deținerea de participații în alte companii luxemburgheze și de peste mări.
În esență, o Soparfi este o structură de companie nereglementată de către Comisia de Supraveghere a Sectorului Financiar și, prin urmare, se află sub reglementările fiscale comune impuse în Luxemburg. În unele cazuri, Soparfis poate beneficia și de mai multe avantaje fiscale.
Cele mai populare două forme juridice adoptate de Soparfis sunt Societatea cu răspundere limitată (S.à rl) și Societatea cu răspundere publică (SA). Informațiile de mai jos enumeră caracteristicile cheie ale acestor două forme cele mai populare de Soparfi din Luxemburg.
|
Societate cu răspundere limitată (SA) |
Societate cu răspundere limitată (S.à rl) |
|
| Înființarea companiei |
In fata unui notar public |
|
| Capital social minim/ Capital corporativ | 30.000 €, în care 100% trebuie subscris integral cu cel puțin 25% din valoarea nominală a fiecărei acțiuni vărsate | 12.000 €, în care 100% trebuie să fie integral subscris și vărsat la constituire |
| Moneda capitalului social/capital corporativ |
Orice valută convertibilă |
|
| Numărul de acționari/membri | Cel puțin 1 acționar, fără un număr de acționar predeterminat | Cel puțin 1 acționar pentru un singur membru al unei S.à rl și maximum 100 de acționari |
| Acțiuni/Unități | Acțiuni nominative care prezintă proprietarul acțiunilor și numărul de acțiuni. |
Unități înregistrate |
| Datoriile acționarilor/membrilor | Acţionarii au răspundere limitată, ceea ce înseamnă că fiecare este răspunzător numai până la procentul total din aportul lor la capitalul social al companiei. | |
| Formele juridice ale acționarilor/membrilor |
Orice persoană fizică și persoană juridică. |
|
| Emisiune publică de acțiuni/unități |
da |
Nu, totuși este permisă emiterea de obligațiuni publice. |
| Transferabilitatea Acțiunilor/Unităților | Liberă transferabilitate a acțiunilor, cu excepția cazului în care prevederile din actul constitutiv prevăd limitări. | Unitățile sunt transferabile pe durata de viață a unui acționar către non-membri, cu condiția ca 50% dintre membri să fie de acord cu transferabilitatea în timpul unei adunări generale. |
| management | Cel puțin trei directori. În cazul unei SA cu un singur membru, ar trebui să existe cel puțin un administrator. |
Unul sau mai mulți manageri |
| Reședința conducerilor |
Nicio cerință fiscală privind rezidența sau naționalitatea luxemburgheză |
|
| Sediul social |
Sediul social trebuie să fie în Luxemburg |
|
| Supraveghere/Control |
Solicitarea unui auditor independent dacă două din cele trei criterii au depășit, pe parcursul a doi ani următori
|
|
| Auditor | Trebuie să aibă cel puțin un auditor intern, cu excepția cazului în care este necesar să fie auditat de un auditor independent | Trebuie să aibă un auditor intern dacă are mai mult de 60 de membri sau dacă nu este auditat de un auditor independent |
| Conturi anuale |
da |
|
Avantajele fiscale Soparfi
- Companie complet impozabilă în regimul fiscal din Luxemburg.
- În cazul în care sunt îndeplinite anumite cerințe, o Soparfi poate beneficia de regimul de scutire de participare din Luxemburg.
- Soparfișii au dreptul la cote mai reduse ale impozitului reținut la sursă, prevăzute de tratatele de dublă impozitare pe care Luxemburg le-a încheiat cu alte țări.
Impozitul pe venit (IT)
Regimul minim al impozitului pe profit de la 1 ianuarie 2016 a fost eliminat și înlocuit cu impozitul minim pe avere. În esență, un Soparfi este evaluat cu o cotă maximă de impozit pe venit total de 24,94%. Aceasta include următoarele evaluări:
- Impozitul pe profit de 20% (CIT) pentru veniturile impozabile mai mici de 15.000 EUR sau 21% din venitul impozabil mai mare de 15.000 EUR.
- Suprafata de solidaritate de 7% care inamicii catre fondul de angajare
- 75 Taxa municipală de afaceri (MBT) pentru companiile cu sediul în orașul Luxemburg
Impozitul net pe avere (NWT)
În urma eliminării impozitului pe venitul corporativ, un nou impozit minim pe avere netă a fost adoptat începând cu 1 ianuarie 2016. Această dispoziție se aplică și vehiculelor de securitizare și SICAR -urilor, care înainte erau scutite de impozitul net pe avere.
- Pentru entitățile juridice cu active financiare, creanțe asupra entităților afiliate, valori mobiliare și numerar la bancă, mai mult de 90% din activele totale brute și activele egale sau mai mari de 350.000 EUR vor fi evaluate cu un impozit minim pe avere de 4.815 EUR.
- Toate celelalte companii evaluate cu Impozitul pe avere netă, cotele minime ale impozitului pe avere netă sunt cuprinse între 535 EUR și 32.100 EUR și vor fi calculate pe baza scalei de impozitare progresivă și a bilanțului unei companii.
- Există anumite scutiri, în special participările eligibile, având în vedere că sunt îndeplinite toate cerințele prealabile relevante.
Reținerea la sursă a impozitului pe dividende (WHT)
Toate dividendele distribuite de o Soparfi luxemburgheză sunt supuse impozitului reținut la sursă la o cotă de 15%, cu excepția cazurilor în care sunt aplicabile Tratatele privind dubla impunere sau Directiva UE privind mamă-filiala . Costurile direct legate de dividendele scutite sunt considerate deductibile fiscal numai dacă depășesc venitul cu excepția unui an fiscal.
Raportul datorie-capital propriu
Autoritățile fiscale luxemburgheze implementează un raport datorie/capital propriu de 85/15. În această limită, impozitul reținut la sursă nu va fi aplicat asupra niciunei plăți de dobândă, în timp ce dobânzile plătite vor fi automat deductibile fiscal.
Raport datorie/capital propriu de 1/99, cu un plafon de capital propriu de 2 milioane EUR pentru activitățile financiare intragrup, inclusiv împrumuturile back-to-back.
Tratatele de dubla impunere de la Luxemburg
Întrucât Luxembourg Soparfis sunt entități complet impozabile, acestea pot beneficia de rețeaua extinsă a tratatelor de dublă impunere a Luxemburgului .
Redevențe
Regimul de proprietate intelectuală din Luxemburg, care a oferit o scutire de impozit de 80% pe venit pentru anumite drepturi de proprietate intelectuală, a fost abolit începând cu 1 ianuarie 2016 pentru Impozitul pe venitul corporativ și Impozitul pe afaceri municipale și, de asemenea, scutit de Impozitul pe avere netă începând cu 1 ianuarie 2017.
A fost introdusă o abordare de tip grandfathering pentru drepturile de proprietate intelectuală eligibile create sau cumpărate înainte de 1 ianuarie 2016. Drepturile lor de proprietate intelectuală vor continua să beneficieze de regimul existent de proprietate intelectuală până la 30 iunie 2021.
Regimul de scutire de participare
Având în vedere că sunt îndeplinite toate condițiile predeterminate, regimul de scutire de participare din Luxemburg prevede următoarele scutiri:
- Toate dividendele primite de o Soparfi sunt scutite de impozitul municipal pe afaceri și impozitul pe venitul corporativ.
- Câștigurile de capital obținute de o Soparfi din vânzarea de acțiuni sunt scutite de impozitul municipal pe afaceri și impozitul pe profit.
- Dividendele remise de o Soparfi sunt scutite de Reținere la Sursă.
- Participațiile eligibile sunt scutite de impozitul net pe avere.
Pentru a beneficia de scutirile enumerate mai sus, un Soparfi trebuie să îndeplinească următoarele criterii:
- O Soparfi trebuie să dețină cel puțin 10% din capitalul social emis al unei filiale subiacente, o investiție minimă în valoare de 1,2 milioane EUR pentru dividendele primite sau 6 milioane EUR pentru câștigurile de capital realizate.
- Filiala Soparfi complet impozabilă cu sediul în Luxemburg, o entitate juridică reglementată de Directiva UE privind societatea-mamă-filială , sau corporații nerezidente supuse unui regim fiscal similar și care au stabilit un impozit pe venitul corporativ de minim 10,5%.
- Dreptul de proprietate asupra unei filiale ar trebui să fie deținut pentru cel puțin 12 luni.
Dedicatul nostru Echipa de structurare corporativă de la Damalion oferă consultanță expertă pentru oricine dorește să intre pe piața din Luxemburg. Contactați astăzi experții noștri Damalion pentru a afla mai multe despre suita noastră completă de capabilități de servicii, oferindu-ne un avantaj de vârf în furnizarea de soluții de consultanță persoanelor juridice străine din UE și din afara UE.
Aceste informații nu sunt destinate să înlocuiască impozite individuale specifice sau consiliere juridică. Vă sugerăm să discutați situația dvs. specifică cu un consilier juridic sau fiscal calificat.
