Soparfi è il termine collettivo che si riferisce a una holding lussemburghese e a una società finanziaria con attività illimitate, ma che si occupa principalmente di finanziare e detenere partecipazioni in altre società lussemburghesi e straniere.
In sostanza, una Soparfi è una struttura societaria non regolamentata dalla Commissione di vigilanza del settore finanziario ed è quindi sottoposta alla comune regolamentazione fiscale imposta nel Lussemburgo. In alcuni casi, Soparfis può anche beneficiare di diversi vantaggi fiscali.
Le due forme giuridiche più popolari adottate da Soparfis sono la Società a responsabilità limitata (S.à r.l.) e la Società a responsabilità pubblica (S.A.). Le informazioni che seguono enumerano le caratteristiche principali di queste due forme più popolari di Soparfi in Lussemburgo.
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Società per azioni (S.A.) |
Società a responsabilità limitata (S.à r.l.) |
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| Costituzione di una società |
Davanti a un notaio |
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| Capitale sociale minimo | € 30.000, in cui il 100% deve essere interamente sottoscritto con almeno il 25% del valore nominale di ogni azione versato | € 12.000, in cui il 100% deve essere interamente sottoscritto e versato al momento della costituzione |
| Valuta del capitale sociale |
Qualsiasi valuta convertibile |
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| Numero di azionisti/soci | Almeno 1 azionista, senza un numero predeterminato di azionisti | Almeno 1 azionista per ogni singolo membro di una S.à r.l. e un massimo di 100 azionisti |
| Azioni/ Unità | Le azioni registrate indicano il proprietario delle azioni e il numero di azioni. |
Unità registrate |
| Passività degli azionisti/soci | Gli azionisti hanno una responsabilità limitata, il che significa che ognuno di loro è responsabile solo fino alla percentuale totale del loro contributo al capitale sociale della società. | |
| Forme giuridiche degli azionisti/soci |
Qualsiasi persona fisica e giuridica. |
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| Emissione pubblica di azioni/unità |
Sì |
No, tuttavia l’emissione di obbligazioni pubbliche è permessa. |
| Trasferibilità delle azioni/quote | Libera trasferibilità delle azioni, a meno che le disposizioni dell’atto costitutivo non prevedano limitazioni. | Le quote sono trasferibili durante la vita di un azionista a non soci, a condizione che il 50% dei soci acconsenta alla trasferibilità durante un’assemblea generale. |
| Gestione | Almeno tre direttori. Nel caso di una S.A. unipersonale, ci deve essere almeno un direttore. |
Uno o più manager |
| Residenza dei dirigenti |
Nessun requisito fiscale relativo alla residenza o alla nazionalità lussemburghese |
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| Ufficio Registrato |
La sede legale deve essere in Lussemburgo |
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| Supervisione/Controllo |
Richiedere un revisore indipendente se due dei tre criteri sono stati superati, nel corso di due anni successivi
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| Revisore dei conti | Deve avere almeno un revisore interno, a meno che non sia richiesto di essere controllato da un revisore indipendente | Deve avere un revisore interno se ha più di 60 membri, o se è controllato da un revisore indipendente |
| Conti annuali |
Sì |
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Vantaggi fiscali Soparfi
- Società completamente tassabile secondo il regime fiscale del Lussemburgo.
- In presenza di determinati requisiti, un Soparfi può usufruire del regime di esenzione dalla partecipazione del Lussemburgo.
- I Soparfis hanno diritto ad aliquote di ritenuta alla fonte più basse previste dai trattati sulla doppia imposizione che il Lussemburgo ha stipulato con altri paesi.
Imposta sul reddito (IT)
Il regime di imposta minima sulle società del 1° gennaio 2016 è stato eliminato e sostituito da un’imposta minima sul patrimonio netto. In sostanza, un Soparfi è valutato con un’aliquota massima d’imposta aggregata sul reddito del 24,94%. Questo include le seguenti valutazioni:
- 20% di imposta sul reddito delle società (CIT) per il reddito imponibile inferiore a € 15.000 o 21% del reddito imponibile superiore a € 15.000.
- 7% di supplemento di solidarietà che va verso il fondo per l’occupazione
- 75 Imposta municipale sulle imprese (MBT) per le società con sede nella città di Lussemburgo
Imposta sulla ricchezza netta (NWT)
Dopo l’abolizione dell’imposta sul reddito delle società, a partire dal 1° gennaio 2016 è stata introdotta una nuova imposta minima sulla ricchezza netta. Questa disposizione è applicabile anche ai veicoli di cartolarizzazione e alle SICAR, che erano esenti dall’imposta sul patrimonio netto.
- Per le persone giuridiche con attività finanziarie, crediti su entità correlate, titoli trasferibili, e contanti in banca più del 90% del totale delle attività lorde e attività uguali o superiori a € 350.000 saranno valutati di un’imposta patrimoniale netta minima di € 4.815.
- Tutte le altre società valutate con l’imposta sul patrimonio netto, le aliquote minime dell’imposta sul patrimonio netto sono comprese tra € 535 e € 32.100, e saranno calcolate in base alla scala progressiva delle imposte e al bilancio di una società.
- Ci sono alcune esenzioni, in particolare le partecipazioni qualificate, dato che tutti i prerequisiti pertinenti sono soddisfatti.
Ritenuta d’acconto sui dividendi (WHT)
Tutti i dividendi distribuiti da una Soparfi lussemburghese sono soggetti a una ritenuta alla fonte con un’aliquota del 15%, tranne nei casi in cui siano applicabili i trattati sulla doppia imposizione o la direttiva UE sulle società madri e figlie. I costi direttamente legati ai dividendi esentati sono considerati deducibili solo se vanno oltre il reddito eccetto per l’anno fiscale.
Rapporto debito/patrimonio netto
Le autorità fiscali lussemburghesi applicano un rapporto debito/mezzi propri di 85/15. Entro questo limite, la ritenuta alla fonte non sarà applicata su nessun pagamento di interessi, mentre gli interessi pagati saranno automaticamente deducibili dalle tasse.
1/99 debt-to-equity ratio, con un limite di 2 milioni di euro di capitale per le attività finanziarie infragruppo, compresi i prestiti back-to-back.
Trattati di doppia imposizione del Lussemburgo
Poiché le Soparfis lussemburghesi sono entità completamente tassabili, possono beneficiare dell’ampia rete di trattati sulla doppia imposizione del Lussemburgo.
Royalties
Il regime di proprietà intellettuale del Lussemburgo, che forniva un’esenzione fiscale dell’80% sul reddito per alcuni diritti di proprietà intellettuale, è stato abolito dal 1° gennaio 2016 per l’imposta sul reddito delle società e l’imposta commerciale comunale, e anche esentato dall’imposta sul patrimonio netto dal 1° gennaio 2017.
Un approccio di grandfathering è stato introdotto per i diritti di proprietà intellettuale ammissibili creati o acquistati prima del 1° gennaio 2016. I loro diritti IP continueranno a beneficiare del regime IP esistente fino al 30 giugno 2021.
Regime di esenzione dalla partecipazione
Se tutte le condizioni prestabilite sono soddisfatte, il Regime di esenzione delle partecipazioni del Lussemburgo prevede le seguenti esenzioni:
- Tutti i dividendi ricevuti da un Soparfi sono esenti dall’imposta commerciale comunale e dall’imposta sul reddito delle società.
- Le plusvalenze ottenute da un Soparfi sulla vendita di azioni sono esenti dalle valutazioni dell’imposta commerciale comunale e dell’imposta sul reddito delle società.
- I dividendi rimessi da un Soparfi sono esenti da ritenuta alla fonte.
- Le partecipazioni ammissibili sono esenti dall’imposta sul patrimonio netto.
Per qualificarsi alle esenzioni elencate sopra, un Soparfi deve soddisfare i seguenti criteri:
- Un Soparfi deve detenere almeno il 10% del capitale sociale emesso di una filiale sottostante, un investimento minimo di 1,2 milioni di euro per i dividendi ricevuti o 6 milioni di euro per le plusvalenze realizzate.
- Una filiale Soparfi interamente imponibile con sede in Lussemburgo, un’entità giuridica coperta dalla direttiva UE sulle società madri e figlie, o società non residenti soggette a un regime fiscale simile e valutate con un minimo del 10,5% di imposta sul reddito delle società.
- La proprietà dell’interesse in una filiale deve essere tenuta per almeno 12 mesi.
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Queste informazioni non sono destinate a sostituire una specifica consulenza fiscale o legale personalizzata. Vi suggeriamo di discutere la vostra situazione specifica con un consulente fiscale o legale qualificato.
