17 грудня 2021 року парламент Швейцарії вніс зміни до свого Закону про податок у джерелах. Щоб ще більше зміцнити ринок боргового капіталу країни та підвищити її репутацію як привабливої юрисдикції для фінансової діяльності групи, влада погодилася скасувати податок у джерела з виплати відсотків за облігаціями. Реформа податку на утримання також включає зміни до Швейцарського закону про гербовий податок. Очікується, що важливі зміни набудуть чинності 1 січня 2023 року, але все ще можуть бути предметом всенародного голосування до їх фактичного введення в дію.
Вступ до Закону Швейцарії про податок у джерелі
Швейцарія вводить 35% податок на виплату відсотків за облігаціями, серед іншого. Враховуючи високу ставку податку, випущені швейцарськими юридичними особами, іноземні інвестори вважають непривабливими. Це також причина, чому транснаціональні компанії, що базуються в Швейцарії, віддають перевагу доступу до ринків боргового капіталу шляхом випуску облігацій іноземних компаній групи, а їхні відповідні швейцарські групи надають підтримку, коли це необхідно.
Швейцарські політики вже давно хотіли реформувати існуючий режим оподаткування при виплаті відсотків за облігаціями , щоб посилити компетенцію країни на ринку боргового капіталу. У минулому було внесено декілька пропозицій, але вони отримали неоднозначну реакцію з боку законодавчих органів.
Саме Федеральна рада Швейцарії сформулювала нову законодавчу ініціативу. Закон про зміцнення ринків боргового капіталу (ASDCM) передбачає скасування швейцарського податку на виплату відсотків за облігаціями за всіма облігаціями, випущеними з 1 січня 2023 року.
Парламент Швейцарії остаточно схвалив ASDCM 17 грудня 2021 року, при цьому зміни будуть введені в дію з 1 січня 2023 року, а деякі зміни будуть введені пізніше. ASDCM не тільки передбачає скасування швейцарського податку, що утримується, але й окреслює інші заходи, такі як стягнення податку з виробництва платежів та поправки до закону про податок на швейцарські марки.
Закон про зміцнення ринків боргового капіталу Основні характеристики
- Скасування швейцарського WHT на виплату відсотків за облігаціями без заміни.
- Після введення в дію єдиними процентними виплатами, які продовжуватимуться нараховуватись у Swiss WHT, є виплати відсотків за банківськими депозитами, які здійснюються банкам-резидентам Швейцарії та страховим компаніям.
Вплив податку на виплату відсотків за облігаціями на фінансовий клімат у Швейцарії
-
Значний позитивний вплив на позиковий капітал країни та ринки банківських боргів.
Коли справа доходить до ринку банківських боргових зобов’язань, переважні угоди про кредитну позику зі швейцарськими позичальниками містять десять небанківських і двадцять небанківських правил.
- Правило десяти небанківських обмежує загальну суму небанківських кредиторів десятьма.
- Правило про двадцять небанківських зобов’язань вимагає, щоб загальна кількість небанківських кредиторів позичальника для всіх непогашених боргів, критично важливих для отримання боргу, не перевищувала двадцяти.
Очікується, що десять небанківських і двадцять небанківських правил застаріють після скасування швейцарського WHT щодо виплати відсотків за облігаціями. Ця зміна має багато переваг, зокрема:
- Розширені можливості для розширення кредитних угод, що, у свою чергу, підвищує привабливість швейцарських боргових ринків для альтернативних кредитних компаній, наприклад тих, які залучені до приватних боргових фондів.
Коли справа доходить до ринків боргового капіталу, очікується, що облігації, випущені не швейцарською групою компаній, але гарантовані юридичною структурою швейцарської групи, що передбачає дотримання правил зворотного потоку, застаріють, коли нарешті почнеться скасування швейцарської WHT.
Перехідні положення
- Важливо мати на увазі, що податок у джерела буде скасовано лише для нових випусків облігацій. Це означає, що нічого не зміниться для облігацій, які вже були обраховані податком у джерелі до та на момент його введення в дію.
- Swiss WTH застосовуватиметься лише до облігацій, які були випущені швейцарським емітентом і підлягають оподаткуванню податком.
- Випущені іноземні облігації можуть бути переміщені до Швейцарії з дати введення поправки в дію, без будь-яких податкових наслідків.
- Обмеження щодо використання надходжень стануть застарілими, як тільки набуде чинності скасування швейцарського WTH.
Податок у джерела на промислові платежі
Виробничі платежі в Швейцарії відбуваються у двох формах:
- Згідно з угодами про позику цінних паперів, згідно з якими позичальник зобов’язаний виплатити кредитору будь-який дохід, наприклад у формі дивідендів та відсотків, отриманих від емітента цінних паперів
- За цінними паперами, проданими до попередньої дати, але закриття транзакції відбувається після попередньої дати.
Традиційно адміністративна практика Швейцарської федеральної податкової адміністрації (SFTA) вимагає, щоб швейцарські зберігачі вираховували податок, утриманий у виробі платежів. Це положення було введено для запобігання ситуацій, коли відшкодовується більше швейцарського податку, ніж фактично зроблено.
У 2017 році Федеральний Верховний суд Швейцарії дійшов висновку, що Закон про податок у джерелі не має жодної правової підстави для відрахування податку на виплати, що виробляються.
З Законом про зміцнення ринків боргового капіталу, законодавчий орган країни створив правову основу для оцінки швейцарських WHT за вироблені платежі.
- Заборгованість із податку у джерела є особою, яка зараховує, виплачує, компенсує, компенсує або передає виготовлені платежі, які підлягають оподаткуванню податком. У більшості випадків особа, яка оцінюється за допомогою WHT, є зберігачем цінних паперів.
- Згідно з новим правилом Swiss WHT, не-швейцарські зберігачі швейцарських цінних паперів будуть вираховувати податок у джерела на виготовлені платежі.
Положення стануть зрозумілими після публікації адміністративних вказівок Федеральної податкової адміністрації Швейцарії (SFTA).
Швейцарський податок, що утримується з розподілу схем колективного інвестування
- Дохід, отриманий від внутрішніх схем колективного інвестування, як і раніше, буде оподатковуватися податком.
- Звільнення від сплати податку у джерела буде запроваджено для відсотків, отриманих за схемами колективного інвестування.
- Відсотки, розподілені за схемами колективного інвестування, будуть вільними від нарахування податку у джерела.
- Часткове звільнення від іноземних доходів колективних схем було відхилено під час консультацій.
Положення про прагматизм щодо податку у джерела
- Податковий податок не нараховується, а у поверненні не може бути відмовлено за помилки, навіть якщо платник податку може надати докази того, що податкові збитки не є результатом недотримання вимог законодавства.
Поправки до Швейцарського закону про гербовий податок
Буде скасовано гербовий податок у розмірі 0,15% на операції на вторинному ринку за участю внутрішніх облігацій. Проте гербовий збір у розмірі 0,3% на операції на вторинному ринку з облігаціями іноземної валюти зберігатиметься у випадку, якщо вітчизняний дилер цінних паперів буде виконувати роль посередника.
- Швейцарські та нешвейцарські боргові цінні папери не довше ніж на дванадцять місяців будуть звільнені від сплати гербового податку на переказ у Швейцарії.
- Забезпечує звільнення від оподаткування гербовим переказом при випуску та викупі паїв у нешвейцарських інвестиційних фондах, що мають боргові інструменти з терміном погашення менше ніж 397 днів.
Скасування гербового збору Швейцарії з продажу кваліфікованих учасників
- Купівля-продаж часток у вітчизняних та іноземних частках становить 0,15% та 0,30 відповідно, якщо посередником виступає вітчизняний дилер цінних паперів.
- Домашня холдингова компанія також може кваліфікуватися як дилер цінних паперів.
- Брокерська діяльність, а також купівля-продаж часток у розмірі 10% і більше більше не обкладаються гербовим збором, якщо участь кваліфікується як основний засіб за ст. 960 кд CO.
Набрання чинності з 1 січня 2023 року
Якщо не буде проведено референдум проти законопроекту, 1 січня 2023 року набуде чинності швейцарський податок на виплату відсотків за облігаціями. Оскільки основні політичні партії чітко висловили свою підтримку референдуму, велика ймовірність, що швейцарські виборці матимуть останнє слово щодо реформи податку . У разі невдалого референдуму виплати відсотків за облігаціями, випущені емітентами-резидентами Швейцарії, не підлягатимуть обкладанню швейцарським WHT після 1 січня 2023 року. З іншого боку, виплати за облігаціями, випущеними швейцарським емітентом до 1 січня 2023 року, продовжуватимуть обкладатися податком у джерела. Запровадження інших частин швейцарського податку на виплату відсотків за облігаціями підпадатиме під розсуд Федеральної ради Швейцарії, але очікується, що це відбудеться не раніше 1 січня 2023 року.
Якщо у вас виникли запитання щодо скасування швейцарського податку на виплату відсотків за облігаціями, зв’яжіться з нашими експертами Damalion сьогодні.
Ця інформація не призначена для заміни конкретних індивідуальних податкових або юридичних консультацій. Ми пропонуємо вам обговорити вашу конкретну ситуацію з кваліфікованим податковим або юридичним радником.
