משטר המיסוי החדש לחברות החזקות נכסים מתאימות (QAHCs) שוחרר ביולי 2021 כחלק מטיוטת החקיקה בהצעת חוק הכספים 2021-22. משטר מיסוי חדש זה נוצר כדי לאפשר לבריטניה כאמצעי להתחרות בלוקסמבורג כמקום מגוריו של חברת אחזקות מובילה עבור ישויות משפטיות זרות.
המונח “חברות החזקת נכסים” מתייחס לתאגידים המחזיקים בנכסים של קרנות השקעה של משקיעים בינלאומיים. משטר המיסוי החדש שיושם הוא חלק מהערכה רחבה יותר של משטר הקרנות של בריטניה כדי לבסס רפורמות שיכולות לספק תוצאות חיוביות למגזר הפיננסי שלה ולהגביר את הסחירות שלה כתחום שיפוט אטרקטיבי לניהול נכסים וקרנות השקעה.
לוקסמבורג היא בדרך כלל היעד הראשוני והאידיאלי להקמת חברות מחזיקות נכסים כשירים. משטרי המיסוי בתחומי שיפוט אלה מסים רק על QAHC ביחס לפעילויות שהם נוטלים תוך הבטחת זרימה מתמשכת של הון, רווחים והכנסה בין משקיעים להשקעותיהם העיקריות.
משטר המיסוי QAHC זמין באופן בלעדי עבור סוגים ספציפיים של הסדרי השקעה והוא ישפיע רק על מיסוי רווחים מפעילויות מסחר, נכסי נדל”ן בבריטניה והשקעות בלתי מוחשיות אחרות.
תנאי זכאות לחברות החזקת נכסים זכאיות בבריטניה
חברה נחשבת כשירה כ-QAHC במקרים הבאים:
- תושב בריטניה מאומת
- עומד בהוראות פעילות ובעלות
- חברה שאינה נסחרת או נסחרת בבורסה מוכרת או בשוק ציבורי
- נבחר להיות QACH
מרכיב הבעלות במסגרת משטר המיסוי החדש מחייב ש-70% מהמשקיעים מדורגים כמשקיעים טובים או בקטגוריה A. במהות, משקיעים בקטגוריה A הם אלה שבבעלותם תיקי קרנות מגוונים שמפוקחים על ידי מנהלים בפיקוח, משקיעים מוסדיים, משקיעים עצמאיים וחברות המציעות מוצרי ביטוח חיים לטווח ארוך.
תנאי הפעילות יתקיים בתנאים הבאים:
- הפעילות העיקרית של QAHC היא השקעת כספיו במטרה לפזר סיכונים בהשקעה, ובכך לספק למשקיעים הטבות מתוצאות אסטרטגיית ניהול הקרן שלו.
- פעילויות אחרות מבוצעות בכל היקף משמעותי. כדי לשים את הדברים בפרספקטיבה, היקף משמעותי מתורגם ליותר מ-20% מהפעילות העסקית הכוללת של החברה.
שיקולי מס
חברת אחזקת נכסים כשירה תהנה מהטבות מס אשר מציבות את המשקיעים במצב מס טוב שאחרת לא היו מנצלים ממנה אם יחליטו להחזיק בהשקעות בסיס ישירות.
המאפיינים העיקריים של משטר QAHC כוללים:
- פטור על רווח הון מנכס בחו”ל.
- רווחי הון וסילוק מניות או יחידות יהיו פטורים. זה יכלול את כל הזכויות בחברה ללא הון מניות, עם פטור של חברות שמפיקות יותר מ-75% מנכסיה מנדל”ן הממוקם בבריטניה.
- הכנסה מטופלת כהון ברכישה חוזרת של מניות על ידי QAHC.
- פטור רווחים מעסקי נדל”ן בחו”ל, בהם רווחים מוערכים עם מס בשטח שיפוט זר.
- הפחתה בתשלומי ריבית מסוימים שאחרת לא היו נחשבים כחלוקה, לרבות ריבית המשולמת על הלוואות השתתפות ברווח.
- פטור ממס בולים ומס מילואים ממס בולים על רכישה חוזרת על ידי QAHC של מניותיו והון ההלוואה שלו. זה לא כולל פטור על העברת מניות ב-QAHC.
- המשטר החדש כולל גם תנאים להגנה מפני התעללות והימנעות אפשרית.
- פטור מניכוי מס במקור על תשלומי ריבית למשקיעי QAHC.
ציר הזמן QAHC בבריטניה
טיוטת החקיקה מציגה רק את ההוראות הראשוניות של המסגרת החדשה למיסוי QAHCs. יתר על כן, הוא מתמקד גם בתנאים הכשירים לחברה להיות זכאית כ-QAHC. טיוטת החקיקה הייתה פתוחה לייעוץ עד 14 בספטמבר 2021 לעניין מס בולים, מס בולים ומס חברות. לגבי רווחי הון ומס הכנסה, המשטר החדש יהיה בתוקף החל מה-6 באפריל 2022.
כדי ללמוד עוד על תחום השיפוט האטרקטיבי ביותר שמציע משטר מיסוי אידיאלי עבור חברות החזקת נכסים באירופה, צור קשר עם מומחי Damalion שלנו עוד היום.
מידע זה אינו מיועד להחליף מס אישי או ייעוץ משפטי ספציפי. אנו מציעים לך לדון במצב הספציפי שלך עם מס או יועץ משפטי מוסמך.
