إلغاء الضريبة السويسرية المقتطعة على مدفوعات فائدة السندات

في 17 ديسمبر 2021 ، تقدم البرلمان السويسري لتعديل قانون الضريبة المقتطعة. لتعزيز سوق رأس المال للديون في البلاد وتعزيز سمعتها كولاية قضائية جذابة للأنشطة المالية الجماعية ، وافقت السلطات على إلغاء ضريبة الاستقطاع على مدفوعات فوائد السندات. يتضمن إصلاح ضريبة الاستقطاع أيضًا تغييرات في قانون ضريبة الدمغة السويسري. من المتوقع أن يتم تنفيذ التغييرات الحاسمة في 1 يناير 2023 ولكن قد تظل خاضعة للتصويت الشعبي قبل سنه الفعلي.

مقدمة لقانون ضريبة الاستقطاع في سويسرا

تفرض سويسرا ضريبة استقطاع بنسبة 35٪ على مدفوعات فائدة السندات من بين أمور أخرى. نظرًا لارتفاع معدل الضريبة المقتطعة ، تعتبر السندات الصادرة عن الكيانات القانونية السويسرية غير جذابة من قبل المستثمرين الأجانب. وهذا هو أيضًا السبب الذي يجعل الشركات متعددة الجنسيات التي تتخذ من سويسرا مقراً لها تفضل الوصول إلى أسواق رأس المال من خلال إصدار سندات لمجموعة شركات أجنبية ، حيث تقدم مجموعاتها التي تتخذ من سويسرا مقراً لها الدعم عند الحاجة.

لطالما أراد صانعو السياسة السويسريون إصلاح نظام الضريبة المقتطعة الحالي على مدفوعات فائدة السندات من أجل تعزيز كفاءة سوق رأس المال للديون في البلاد. كانت هناك بعض المقترحات التي قدمت في الماضي لكنها قوبلت بردود فعل متباينة من السلطات التشريعية.

كان المجلس الفيدرالي السويسري هو الذي صاغ مبادرة تشريعية جديدة. يتضمن قانون تعزيز أسواق رأس المال للديون (ASDCM) إلغاء الضريبة السويسرية المقتطعة على مدفوعات فائدة السندات لجميع السندات الصادرة اعتبارًا من 1 يناير 2023 فصاعدًا.

وافق البرلمان السويسري أخيرًا على ASDCM في 17 ديسمبر 2021 مع سن التغييرات التي سيتم تطبيقها اعتبارًا من 1 يناير 2023 وبعض التغييرات التي سيتم سنها في تاريخ لاحق. لا يتميز ASDCM بإلغاء الضريبة السويسرية المقتطعة فحسب ، بل يحدد أيضًا تدابير أخرى مثل تحصيل ضريبة الاستقطاع على مدفوعات التصنيع والتعديلات على قانون ضريبة الدمغة السويسرية.

العمل على تعزيز السمات الرئيسية لأسواق رأس المال المدين

• إلغاء WHT السويسري على مدفوعات الفائدة على السندات دون استبدال.
• بمجرد سن ذلك ، فإن مدفوعات الفائدة الوحيدة التي سيستمر تقييمها مع Swiss WHT هي مدفوعات الفائدة على الودائع المصرفية المقدمة إلى البنوك المقيمة في سويسرا وشركات التأمين.

تأثير اقتطاع الضريبة على مدفوعات فوائد السندات على المناخ المالي في سويسرا

• تأثير إيجابي كبير على رأس مال الدين في البلاد وأسواق ديون البنوك.

عندما يتعلق الأمر بسوق الديون المصرفية ، فإن اتفاقيات التسهيلات السائدة مع المقترضين السويسريين تتضمن القواعد العشرة غير المصرفية والعشرون غير المصرفية.

• تحدد القواعد العشرة غير المصرفية المبلغ الإجمالي للمقرضين غير المصرفيين بعشرة.
• تستلزم قاعدة العشرين غير المصرفية أن إجمالي عدد الدائنين غير المصرفيين للمقترض لجميع الديون المستحقة ذات الأهمية الحاسمة للتأهل لسند لا يتجاوز عشرين.

من المتوقع أن تصبح القواعد العشر غير المصرفية والعشرون غير المصرفية عفا عليها الزمن بمجرد سن إلغاء نظام WHT السويسري على مدفوعات فائدة السندات. هناك العديد من الفوائد لهذا التغيير وتشمل:

• زيادة إمكانية توسيع اتفاقيات التسهيلات ، والتي بدورها تزيد من جاذبية أسواق الديون السويسرية لشركات الإقراض البديلة ، مثل تلك التي تشارك في صناديق الدين الخاصة.

عندما يتعلق الأمر بأسواق رأس المال للديون ، فمن المتوقع أن تصبح السندات الصادرة عن مجموعة شركات غير سويسرية ولكن مضمونة من قبل كيان مجموعة سويسرية تتضمن التقيد بقواعد التدفق المتدفق عفا عليها الزمن بمجرد أن يبدأ إلغاء WHT السويسري أخيرًا.

أحكام انتقالية

• من المهم أن تضع في اعتبارك أن الضريبة المقتطعة سيتم إلغاؤها فقط لإصدارات السندات الجديدة. هذا يعني أنه لن يتغير شيء بالنسبة للسندات التي تم تقييمها بالفعل بضريبة الاستقطاع قبل وفي وقت إصدارها.
• لن يتم تطبيق Swiss WTH إلا على السندات التي تم إصدارها من قبل جهة إصدار مقرها سويسرا وتخضع لضريبة الاستقطاع.
• يمكن ترحيل السندات الأجنبية الصادرة إلى سويسرا من تاريخ سن التعديل ، دون أن يكون لهذا الإجراء أي آثار ضريبية فصاعدًا.
• القيود المفروضة على استخدام العائدات سوف تصبح قديمة بمجرد دخول إلغاء Swiss WTH حيز التنفيذ.

استقطاع الضريبة على المدفوعات المصنعة

تحدث المدفوعات المُصنعة في سويسرا في شكلين:

• بموجب ترتيبات اقتراض الأوراق المالية ، حيث يُطلب من المقترض أن يدفع للمقرض أي دخل ، مثل توزيعات الأرباح ومدفوعات الفائدة المستلمة من جهة إصدار الأوراق المالية
• بموجب الأوراق المالية المباعة قبل التاريخ السابق ولكن يتم إغلاق الصفقة بعد التاريخ السابق.

تقليديا ، تتطلب الممارسة الإدارية لإدارة الضرائب الفيدرالية السويسرية (SFTA) أن يقتطع الحراس السويسريون ضريبة الاستقطاع على المدفوعات المصنعة. تم تقديم هذا الحكم لمنع المواقف التي يتم فيها رد المزيد من الضرائب المقتطعة السويسرية أكثر من الاستقطاعات الفعلية التي تم إجراؤها.

في عام 2017 ، خلصت المحكمة الفيدرالية السويسرية العليا إلى أن قانون الضريبة المقتطعة ليس له أي أساس قانوني لخصم ضريبة الاستقطاع على المدفوعات المصنعة.

مع قانون تعزيز أسواق رأس المال للديون ، أنشأت الهيئة التشريعية للبلاد أساسًا قانونيًا لتقييم WHT السويسري على المدفوعات المصنعة.

• الضريبة المقتطعة مستحقة على الشخص الذي يقيد ، أو يدفع ، أو يعوض ، أو يعيد تعداد ، أو يحول المدفوعات المصنعة التي ستخضع لضريبة الاستقطاع. في معظم الحالات ، يكون الشخص الذي تم تقييمه مع WHT هو أمين الأوراق المالية.
• بموجب قاعدة WHT السويسرية الجديدة ، سيتم خصم أمناء الحفظ غير السويسريين للأوراق المالية السويسرية ضرائب الاستقطاع على المدفوعات المصنعة.

سيتم توضيح الأحكام بمجرد نشر الإرشادات الإدارية من إدارة الضرائب الفيدرالية السويسرية (SFTA).

الضريبة السويسرية المقتطعة على توزيعات مخططات الاستثمار الجماعي

• سيظل الدخل المكتسب من مخططات الاستثمار الجماعي المحلي خاضعًا لضريبة الاستقطاع.
• سيتم تنفيذ الإعفاء من دفع الضرائب المقتطعة للفائدة التي تتلقاها خطط الاستثمار الجماعي.
• ستكون الفائدة الموزعة من خلال مخططات الاستثمار الجماعي خالية من الضرائب المقتطعة.
• تم رفض الإعفاء الجزئي للدخل الأجنبي للمخططات الجماعية أثناء التشاور.

أحكام واقعية لاستقطاع الضريبة

• لن يتم تقييم أي ضريبة استقطاع ، ولن يتم رفض أي استرداد بسبب الأخطاء حتى عندما يتمكن دافع الضرائب من تقديم دليل على عدم وجود خسارة ضريبية نتيجة عدم الامتثال للمتطلبات القانونية.

تعديلات على قانون ضريبة طوابع التحويل السويسري

سيتم إلغاء ضريبة طوابع التحويل بنسبة 0.15٪ على معاملات السوق الثانوية التي تشمل السندات المحلية. ومع ذلك ، ستستمر رسوم طابع التحويل بنسبة 0.3٪ على معاملات السوق الثانوية التي تتضمن سندات مُصدرة في الخارج في حالة قيام تاجر الأوراق المالية المحلي بلعب دور الوسيط.

• سندات الدين السويسرية وغير السويسرية التي لا تزيد مدتها عن اثني عشر شهرًا سيتم إعفاؤها من ضريبة دمغة التحويل السويسرية.
• يوفر إعفاءً من ضريبة طوابع التحويل لإصدار واسترداد الوحدات في صناديق الاستثمار غير السويسرية التي تمتلك أدوات دين مع استحقاق أقل من 397 يومًا.

إلغاء رسوم طوابع التحويل السويسرية على بيع المشاركات المؤهلة

• تبلغ نسبة شراء وبيع المساهمات في المساهمات المحلية والأجنبية 0.15٪ و 0.30 على التوالي في حالة قيام تاجر الأوراق المالية المحلي بدور الوسيط.
• قد تتأهل الشركة القابضة المحلية أيضًا لتاجر أوراق مالية.
• لن يتم تقييم السمسرة ، وكذلك شراء وبيع المشاركات بنسبة 10 ٪ أو أكثر برسوم دمغة ، إذا كانت المشاركة مؤهلة كأصل ثابت بموجب الفن. 960cd كو.

دخلت حيز التنفيذ في 1 يناير 2023

ما لم يتم إجراء استفتاء ضد مشروع القانون ، سيتم سن إلغاء الضريبة السويسرية المقتطعة على مدفوعات فائدة السندات في 1 يناير 2023. نظرًا لأن الأحزاب السياسية الرئيسية قد أعربت بوضوح عن دعمها للاستفتاء ، فمن المحتمل جدًا أن يكون للناخبين السويسريين القول الفصل في إصلاح ضريبة الاستقطاع الضريبي . في حالة فشل الاستفتاء ، لن تخضع مدفوعات فائدة السندات الصادرة عن المُصدرين المقيمين في سويسرا لسندات WHT السويسرية بعد 1 يناير 2023. من ناحية أخرى ، سيستمر تقييم مدفوعات السندات الصادرة عن جهة إصدار سويسرية قبل 1 يناير 2023 لضريبة الاستقطاع. سيخضع سن الأجزاء الأخرى من الضريبة السويسرية المقتطعة على مدفوعات فائدة السندات لتقدير المجلس الفدرالي السويسري ولكن ليس من المتوقع حدوثه في أي وقت قبل 1 يناير 2023.

إذا كانت لديك أي أسئلة تتعلق بإلغاء الضريبة السويسرية المقتطعة على مدفوعات فائدة السندات ، فيرجى الاتصال بخبراء داماليون اليوم.

لا يُقصد من هذه المعلومات أن تكون بديلاً عن مشورة ضريبية أو قانونية فردية محددة. نقترح عليك مناقشة وضعك المحدد مع مستشار ضريبي أو قانوني مؤهل.