बांड ब्याज भुगतान पर स्विस विदहोल्डिंग टैक्स का उन्मूलन

17 दिसंबर 2021 को, स्विस संसद अपने विदहोल्डिंग टैक्स एक्ट में संशोधन करने के लिए आगे बढ़ी। देश के ऋण पूंजी बाजार को और सुदृढ़ करने और समूह वित्तीय गतिविधियों के लिए एक आकर्षक क्षेत्राधिकार के रूप में अपनी प्रतिष्ठा को बढ़ावा देने के लिए, अधिकारियों ने बांड ब्याज भुगतान पर कर को समाप्त करने पर सहमति व्यक्त की है। विदहोल्डिंग टैक्स रिफॉर्म में स्विस स्टाम्प टैक्स एक्ट में बदलाव भी शामिल हैं। महत्वपूर्ण परिवर्तन 1 जनवरी 2023 को लागू होने की उम्मीद है, लेकिन इसके वास्तविक अधिनियमन से पहले अभी भी एक लोकप्रिय वोट के अधीन हो सकता है।

स्विट्ज़रलैंड विदहोल्डिंग टैक्स एक्ट का परिचय

स्विट्ज़रलैंड अन्य बातों के अलावा बांड ब्याज भुगतान पर 35% विदहोल्डिंग टैक्स लगाता है। उच्च विदहोल्डिंग टैक्स दर को देखते हुए, स्विस कानूनी संस्थाओं द्वारा जारी किए गए बांड विदेशी निवेशकों द्वारा अनाकर्षक माने जाते हैं। यही कारण है कि स्विस-आधारित बहुराष्ट्रीय कंपनियां विदेशी समूह कंपनियों के बांड जारी करने के माध्यम से ऋण पूंजी बाजार तक पहुंचना पसंद करती हैं, जब जरूरत पड़ने पर उनके संबंधित स्विस-आधारित समूह सहायता प्रदान करते हैं।

स्विस नीति निर्माता लंबे समय से देश की ऋण पूंजी बाजार क्षमता को सुदृढ़ करने के लिए बांड ब्याज भुगतान पर मौजूदा रोक कर व्यवस्था में सुधार करना चाहते हैं। अतीत में कुछ प्रस्ताव किए गए थे लेकिन विधायी अधिकारियों से मिली-जुली प्रतिक्रियाएं मिलीं।

यह स्विस फेडरल काउंसिल थी जिसने एक नई विधायी पहल तैयार की थी। डेट कैपिटल मार्केट्स (एएसडीसीएम) को मजबूत करने के लिए अधिनियम , 1 जनवरी 2023 से जारी सभी बांडों के लिए बांड ब्याज भुगतान पर स्विस विदहोल्डिंग टैक्स को समाप्त करने की सुविधा प्रदान करता है।

स्विस संसद ने अंततः 1 जनवरी 2023 से लागू होने वाले परिवर्तनों के अधिनियमन के साथ 17 दिसंबर 2021 को एएसडीसीएम को मंजूरी दे दी और कुछ बदलाव बाद की तारीख में लागू किए जाएंगे। एएसडीसीएम में न केवल स्विस विदहोल्डिंग टैक्स को समाप्त करने की सुविधा है, बल्कि अन्य उपायों जैसे विनिर्मित भुगतानों पर विदहोल्डिंग टैक्स का संग्रह और स्विस स्टाम्प टैक्स एक्ट में संशोधन भी शामिल हैं।

ऋण पूंजी बाजार को मजबूत करने के लिए अधिनियम मुख्य विशेषताएं

• बिना प्रतिस्थापन के बांड ब्याज भुगतान पर स्विस डब्ल्यूएचटी को समाप्त करना।
• एक बार अधिनियमित होने के बाद, स्विस डब्ल्यूएचटी के साथ मूल्यांकन किए जाने वाले एकमात्र ब्याज भुगतान स्विस निवासी बैंकों और बीमा कंपनियों को किए गए बैंक जमा पर ब्याज भुगतान हैं।

स्विट्ज़रलैंड के वित्तीय माहौल में बॉन्ड ब्याज भुगतान पर रोक लगाने का प्रभाव

• देश की ऋण पूंजी और बैंक ऋण बाजारों पर महत्वपूर्ण सकारात्मक प्रभाव।

जब बैंक ऋण बाजार की बात आती है, तो स्विस उधारकर्ताओं के साथ प्रचलित सुविधा समझौतों में दस गैर-बैंक और बीस गैर-बैंक नियम होते हैं।

• दस गैर-बैंक नियम गैर-बैंक उधारदाताओं की कुल राशि को दस तक सीमित करते हैं।
• बीस गैर-बैंक नियम सभी बकाया ऋणों के लिए एक उधारकर्ता की गैर-बैंक लेनदारों की कुल संख्या की आवश्यकता होती है, जो डिबेंचर के लिए अर्हता प्राप्त करने के लिए बीस से अधिक नहीं होनी चाहिए।

बांड ब्याज भुगतान पर स्विस WHT को समाप्त करने के बाद, दस गैर-बैंक और बीस गैर-बैंक नियम अप्रचलित होने की उम्मीद है। इस परिवर्तन के कई लाभ हैं और इसमें शामिल हैं:

• सुविधा समझौतों का विस्तार करने की संभावना में वृद्धि, जो बदले में वैकल्पिक ऋण देने वाली कंपनियों के लिए स्विस ऋण बाजारों के आकर्षण को बढ़ाती है, जैसे कि निजी ऋण निधि में शामिल हैं।

जब ऋण पूंजी बाजारों की बात आती है, तो गैर-स्विस समूह की कंपनियों द्वारा जारी किए गए बांड, लेकिन स्विस समूह की इकाई द्वारा गारंटी दी जाती है, जिसमें फ्लोबैक नियमों का पालन शामिल होता है, स्विस WHT के अंत में समाप्त होने के बाद अप्रचलित होने की उम्मीद है।

संक्रमणकालीन प्रावधानों

• यह ध्यान रखना जरूरी है कि विदहोल्डिंग टैक्स केवल नए बॉन्ड इश्यू के लिए खत्म किया जाएगा। इसका मतलब यह है कि उन बांडों के लिए कुछ भी नहीं बदलेगा जिनका पहले से ही विदहोल्डिंग टैक्स के साथ मूल्यांकन किया गया था और इसके अधिनियमन के समय।
• स्विस WTH केवल उन बांडों पर लागू होगा जो स्विस-आधारित जारीकर्ता द्वारा जारी किए गए थे और कर के अधीन हैं।
• जारी किए गए विदेशी बांड को संशोधन लागू होने की तारीख से स्विट्जरलैंड में स्थानांतरित किया जा सकता है, इस कार्रवाई के बिना कोई कर प्रभाव नहीं था।
• स्विस WTH को समाप्त करने के लागू होने के बाद आय के उपयोग पर सीमाएं अप्रचलित हो जाएंगी।

विनिर्मित भुगतान पर विदहोल्डिंग टैक्स

स्विट्ज़रलैंड में निर्मित भुगतान दो रूपों में होते हैं:

• प्रतिभूति उधार व्यवस्था के तहत, जिसमें एक उधारकर्ता को ऋणदाता को किसी भी आय का भुगतान करने की आवश्यकता होती है, जैसे कि लाभांश और एक सुरक्षा जारीकर्ता से प्राप्त ब्याज भुगतान के रूप में
• एक्स-डेट से पहले बेची गई सिक्योरिटीज के तहत लेकिन ट्रांजैक्शन क्लोजिंग एक्स-डेट के बाद होती है।

परंपरागत रूप से, स्विस फेडरल टैक्स एडमिनिस्ट्रेशन (एसएफटीए) के प्रशासनिक अभ्यास में स्विस संरक्षकों को निर्मित भुगतानों पर रोक लगाने की आवश्यकता होती है। यह प्रावधान उन स्थितियों को रोकने के लिए पेश किया गया था, जहां वास्तविक विदहोल्डिंग कटौती की तुलना में अधिक स्विस विदहोल्डिंग टैक्स वापस किया जाता है।

2017 में, स्विस फेडरल सुप्रीम कोर्ट ने निष्कर्ष निकाला कि विथहोल्डिंग टैक्स एक्ट के पास निर्मित भुगतानों पर विदहोल्डिंग टैक्स काटने का कोई कानूनी आधार नहीं है।

ऋण पूंजी बाजार को मजबूत करने के अधिनियम के साथ, देश के विधायी निकाय ने निर्मित भुगतानों पर स्विस WHT का आकलन करने के लिए एक कानूनी आधार स्थापित किया है।

• विदहोल्डिंग टैक्स उस व्यक्ति द्वारा देय होता है जो विनिर्मित भुगतानों को क्रेडिट करता है, भुगतान करता है, ऑफ़सेट करता है, पुनर्गणना करता है या स्थानांतरित करता है, उस पर विदहोल्डिंग टैक्स लगेगा। ज्यादातर मामलों में, WHT के साथ मूल्यांकन किया गया व्यक्ति प्रतिभूति संरक्षक होता है।
• नए स्विस WHT नियम के तहत, स्विस प्रतिभूतियों के गैर-स्विस अभिरक्षकों को निर्मित भुगतान पर विदहोल्डिंग टैक्स काटा जाएगा।

स्विस फेडरल टैक्स एडमिनिस्ट्रेशन (एसएफटीए) के प्रशासनिक मार्गदर्शन के प्रकाशित होने के बाद प्रावधानों को स्पष्ट किया जाएगा।

सामूहिक निवेश योजनाओं के वितरण पर स्विस विदहोल्डिंग टैक्स

• घरेलू सामूहिक निवेश योजनाओं से प्राप्त आय अभी भी विदहोल्डिंग टैक्स के अधीन होगी।
• सामूहिक निवेश योजनाओं से प्राप्त ब्याज पर विदहोल्डिंग टैक्स भुगतान पर छूट लागू की जाएगी।
• सामूहिक निवेश योजनाओं द्वारा वितरित ब्याज विदहोल्डिंग टैक्स असेसमेंट से मुक्त होगा।
• परामर्श के दौरान सामूहिक योजनाओं की विदेशी आय के लिए आंशिक छूट को अस्वीकार कर दिया गया था।

विदहोल्डिंग टैक्स के लिए व्यावहारिक प्रावधान

• किसी भी विदहोल्डिंग टैक्स का आकलन नहीं किया जाएगा, और त्रुटियों के लिए किसी भी रिफंड से इनकार नहीं किया जाएगा, भले ही कोई करदाता यह सबूत दे सके कि कानूनी आवश्यकताओं का अनुपालन न करने के परिणामस्वरूप कोई कर हानि नहीं हुई है।

स्विस ट्रांसफर स्टाम्प टैक्स एक्ट में संशोधन

घरेलू बॉन्ड से जुड़े सेकेंडरी मार्केट ट्रांजेक्शन पर 0.15% ट्रांसफर स्टैंप टैक्स ड्यूटी खत्म कर दी जाएगी। हालांकि, यदि कोई घरेलू प्रतिभूति डीलर मध्यस्थ की भूमिका निभाता है, तो विदेशी जारी बांडों से जुड़े द्वितीयक बाजार लेनदेन पर 0.3% हस्तांतरण स्टाम्प शुल्क जारी रहेगा।

• स्विस और गैर-स्विस ऋण प्रतिभूतियों को बारह महीने से अधिक समय तक स्विस हस्तांतरण स्टाम्प कर से छूट नहीं दी जाएगी।
• 397 दिनों से कम की मैच्योरिटी वाले डेट इंस्ट्रूमेंट्स रखने वाले गैर-स्विस इनवेस्टमेंट फंड्स में यूनिट्स को जारी करने और मोचन के लिए ट्रांसफर स्टांप टैक्स छूट प्रदान करता है।

क्वालिफाइड पार्टिसिपेशन्स की बिक्री पर स्विस ट्रांसफर स्टांप ड्यूटी को खत्म करना

• घरेलू और विदेशी भागीदारी में भागीदारी की खरीद और बिक्री क्रमशः 0.15% और 0.30 है, यदि कोई घरेलू प्रतिभूति डीलर मध्यस्थ के रूप में कार्य करता है।
• एक घरेलू होल्डिंग कंपनी एक प्रतिभूति डीलर के रूप में भी अर्हता प्राप्त कर सकती है।
• ब्रोकरेज, साथ ही 10% या उससे अधिक की भागीदारी की खरीद और बिक्री का स्टांप शुल्क के साथ मूल्यांकन नहीं किया जाएगा, यदि भागीदारी कला के तहत एक निश्चित संपत्ति के रूप में योग्य है। 960सीडी सीओ.

1 जनवरी 2023 को सेना में प्रवेश

जब तक बिल के खिलाफ जनमत संग्रह नहीं किया जाता है, तब तक 1 जनवरी 2023 को बांड ब्याज भुगतान पर स्विस विदहोल्डिंग टैक्स को समाप्त कर दिया जाएगा। चूंकि प्रमुख राजनीतिक दलों ने एक जनमत संग्रह के लिए अपना समर्थन स्पष्ट रूप से व्यक्त किया है, यह अत्यधिक संभावना है कि स्विस मतदाताओं का कर सुधार पर अंतिम निर्णय होगा। असफल जनमत संग्रह के मामले में, स्विस निवासी जारीकर्ताओं द्वारा जारी बांड ब्याज भुगतान 1 जनवरी 2023 के बाद स्विस WHT के अधीन नहीं होंगे। दूसरी ओर, स्विस जारीकर्ता द्वारा 1 जनवरी 2023 से पहले जारी किए गए बांडों पर भुगतान का मूल्यांकन विदहोल्डिंग टैक्स के साथ जारी रहेगा। बांड ब्याज भुगतान पर स्विस विदहोल्डिंग टैक्स के अन्य हिस्सों का अधिनियमन स्विस फेडरल काउंसिल के विवेक के तहत आएगा, लेकिन 1 जनवरी 2023 से पहले किसी भी समय ऐसा होने की उम्मीद नहीं है।

यदि आपके पास बांड ब्याज भुगतानों पर स्विस विदहोल्डिंग टैक्स को समाप्त करने से संबंधित कोई प्रश्न हैं, तो कृपया आज ही हमारे डैमेलियन विशेषज्ञों से संपर्क करें ।

यह जानकारी विशिष्ट व्यक्तिगत कर या कानूनी सलाह का विकल्प नहीं है। हमारा सुझाव है कि आप अपनी विशिष्ट स्थिति के बारे में किसी योग्य कर या कानूनी सलाहकार से चर्चा करें।