適格資産保有会社（QAHC）に対する新しい税制は、2021年7月に「Finance Bill 2021-22」の法律案の一部として発表されました。 この新しい税制は、外国の法人のための最高の持株会社の住所として、英国がルクセンブルグに対抗できるようにするために作られました。
資産保有会社」とは、国際的な投資家の投資ファンドの資産を保有する会社を指します。 今回実施された新しい税制は、英国の金融セクターにプラスの効果をもたらし、資産運用や投資ファンドにとって魅力的な法域として市場性を高めることができる改革を確立するための、英国の資金制度に関する幅広い評価の一環として実施されたものです。
ルクセンブルクは慣習的に、適格な資産保有会社を設立するための主要かつ理想的な目的地です。 これらの国・地域の税制は、投資家と主たる投資先との間のキャピタル、ゲイン、インカムの継続的な流れを確保しつつ、QAHCが担う活動に関連してのみ課税します。
QAHC税制は、特定の種類の投資アレンジメントにのみ適用され、トレーディング活動、英国内の不動産物件、その他の無形の投資から得られる利益に対する課税にのみ影響を与えます。
英国適格資産保有会社の適格条件
以下のような場合、企業はQAHCとしての資格があるとみなされます。
- 証明された英国居住者
- アクティビティとオーナーシップの規定を満たす
- 公認の証券取引所や公設市場に上場または取引されていない会社
- QACHに選出される
新税制における所有権の要素として、70％の投資家が「優良投資家」または「カテゴリーA」と評価される必要があります。 要するに、カテゴリーAの投資家は、規制されたマネージャーが監督する多様なファンドのポートフォリオを所有している人、機関投資家、独立した投資家、長期の生命保険商品を提供している会社などです。
活動条件は、以下の条件で満たされます。
- QAHCの主な活動は、投資リスクを分散する目的で資金を運用し、その資金運用戦略の結果から投資家に利益を提供することです。
- その他の活動は実質的な範囲で行われている。 つまり、企業の事業活動全体のうち、20％以上の割合を占めていることになります。
税務上の留意点
適格な資産保有会社は、投資家が原資産を直接保有する場合には得られない税制上の優遇措置を受けることができます。
QAHCレジームの主な特徴は以下の通りです。
- 海外の不動産からのキャピタルゲインに対する免除。
- 株やユニットのキャピタルゲインや処分は免除されます。 これには、株式資本を持たない会社のすべての持分が含まれますが、資産の75％以上を英国内の不動産から得ている会社は除外されます。
- QAHCによる株の買い戻しで資本として扱われる所得。
- 海外の不動産事業で、海外の司法権で利益が課税された場合の利益控除。
- プロフィット・パーティシペーション・ローンの支払利息など、通常であれば分配金としてみなされない特定の支払利息の減額。
- QAHCによる自己株式およびローン資本の買戻しにかかる印紙税免除および印紙税準備税。 これは、QAHCの株式の譲渡に関する免除を除く。
- また、この新制度では、潜在的な乱用や回避を防ぐための条項も設けられています。
- QAHC投資家への利払いに対する源泉徴収税の免除。
英国QAHCタイムライン
この法案は、QAHCへの課税に関する新しい枠組みの最初の条項を紹介しているに過ぎません。 さらに、企業がQAHCとして適格であるための条件にも焦点を当てています。 この法律案は、印紙税、印紙税準備金税、法人税を目的として、2021年9月14日まで相談を受け付けていました。 キャピタルゲイン税とインカム税については、2022年4月6日から新制度が適用されます。
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本情報は、個別の税務・法務に関するアドバイスに代わるものではありません。 お客様の具体的な状況については、有資格の税務・法務アドバイザーにご相談されることをお勧めします。
