2021년 12월 17일 스위스 의회는 원천징수세법 개정을 추진했습니다. 국가의 부채 자본 시장을 더욱 강화하고 그룹 금융 활동을 위한 매력적인 관할 구역으로 명성을 높이기 위해 당국은 채권 이자 지급에 대한 원천징수세를 폐지하기로 합의했습니다. 원천징수세 개혁에는 스위스 인지세법에 대한 변경 사항도 포함됩니다. 중요한 변경 사항은 2023년 1월 1일에 시행될 것으로 예상되지만 실제 제정 전에 여전히 대중 투표의 대상이 될 수 있습니다.
스위스 원천징수세법 소개
스위스는 무엇보다도 채권 이자 지급에 대해 35%의 원천징수세를 부과합니다. 높은 원천 징수 세율을 감안할 때 스위스 법인이 발행한 채권은 외국인 투자자에게 매력적이지 않은 것으로 간주됩니다. 스위스에 기반을 둔 다국적 기업이 필요할 때 지원을 제공하는 각 스위스 기반 그룹과 함께 외국 그룹 회사의 채권 발행을 통해 부채 자본 시장에 접근하는 것을 선호하는 이유이기도 합니다.
스위스 정책 입안자들은 국가의 부채 자본 시장 역량을 강화하기 위해 채권 이자 지급에 대한 기존 원천징수세 제도를 개혁 하기를 오랫동안 원했습니다. 과거에 몇 가지 제안이 있었지만 입법부로부터 엇갈린 반응을 받았습니다.
새로운 입법 이니셔티브를 공식화한 것은 스위스 연방 평의회였습니다. 부채 자본 시장 강화법(ASDCM) 은 2023년 1월 1일부터 발행된 모든 채권에 대한 채권 이자 지급에 대한 스위스 원천세를 폐지하는 내용을 담고 있습니다.
스위스 의회는 2021년 12월 17일 ASDCM을 최종 승인했으며, 2023년 1월 1일부터 적용되는 변경 사항과 나중에 제정될 특정 변경 사항과 함께 ASDCM을 승인했습니다. ASDCM은 스위스 원천세의 폐지를 특징으로 할 뿐만 아니라 제조 지불에 대한 원천세 징수 및 스위스 인지세법 개정과 같은 기타 조치를 설명합니다.
부채자본시장 강화에 관한 법률 주요내용
- 대체 없는 채권 이자 지급에 대한 스위스 WHT 폐지.
- 일단 제정되면 스위스 WHT로 계속 평가되는 유일한 이자 지불은 스위스 거주 은행 및 보험 회사에 대한 은행 예금에 대한 이자 지불입니다.
스위스 금융 환경에 대한 채권 이자 지급에 대한 원천 징수세가 미치는 영향
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국가의 부채 자본 및 은행 부채 시장에 상당한 긍정적인 영향.
은행 부채 시장과 관련하여 스위스 차용인과의 일반적인 시설 계약에는 10가지 비은행 규칙과 20가지 비은행 규칙이 있습니다.
- 10개의 비은행 규칙은 비은행 대출자의 총 금액을 10개로 제한합니다.
- 20명의 비은행권 규정은 20명을 초과하지 않는 사채 자격을 갖추는 데 중요한 모든 미결제 부채에 대한 차용인의 총 비은행권 채권자 수를 요구합니다.
10개의 비은행 규정 및 20개의 비은행 규정은 채권 이자 지급에 대한 스위스 WHT의 폐지가 제정되면 폐기될 것으로 예상됩니다. 이 변경 사항에는 다음과 같은 많은 이점이 있습니다.
- 시설 계약을 확대할 가능성이 높아짐에 따라 사채 펀드와 관련된 대체 대출 회사에 대한 스위스 부채 시장의 매력도가 높아집니다.
부채 자본 시장의 경우 스위스가 아닌 그룹의 회사에서 발행했지만 스위스 그룹 회사가 보증한 채권은 스위스 WHT의 폐지가 마침내 시작되면 폐기될 것으로 예상됩니다.
경과 조항
- 원천징수세는 신규 채권 발행에 대해서만 폐지된다는 점을 염두에 두는 것이 중요합니다. 즉, 제정 이전과 당시에 이미 원천징수세를 부과한 채권에 대해서는 변경 사항이 없습니다.
- 스위스 WTH는 스위스 기반 발행자가 발행한 채권에만 적용되며 원천징수 대상이 됩니다.
- 발행된 외국 채권은 개정안이 제정된 날부터 스위스로 이전될 수 있으며, 이 조치 없이는 이후에 세금에 영향을 미치지 않습니다.
- 스위스 WTH의 폐지가 발효되면 수익금 사용에 대한 제한이 폐지됩니다.
제조된 지급에 대한 원천징수세
스위스에서 제조 지불은 두 가지 형태로 발생합니다.
- 증권 차입 약정에 따라 차용인이 증권 발행자로부터 받은 배당금 및 이자 지급 형태와 같은 소득을 대출 기관에 지불해야 합니다.
- 권리락일 이전에 매도된 증권에서 거래 마감은 권리락일 이후에 발생합니다.
전통적으로 스위스 연방 세무국(Swiss Federal Tax Administration, SFTA)의 행정 관행에 따라 스위스 관리인은 제조 지불에 대한 원천징수세를 공제해야 합니다. 이 조항은 실제 원천징수 공제액보다 더 많은 스위스 원천세가 환급되는 상황을 방지하기 위해 도입되었습니다.
2017년 스위스 연방 대법원은 원천징수세법이 제조된 지급금에 대한 원천징수세를 공제할 법적 근거가 없다고 결론지었습니다.
부채 자본 시장 강화법으로 국가 입법 기관은 제조 지불에 대한 스위스 WHT를 평가할 법적 근거를 마련했습니다.
- 원천징수세는 원천징수 대상이 될 제조된 지급금을 공제, 지급, 상계, 재계상 또는 이전하는 사람이 부담해야 합니다. 대부분의 경우 WHT로 평가된 사람이 증권 관리인입니다.
- 새로운 스위스 WHT 규정에 따라 스위스가 아닌 스위스 유가 증권 관리인은 제조 지불에 대한 원천 징수세가 공제됩니다.
스위스 연방 조세청(Swiss Federal Tax Administration, SFTA)의 행정 지침이 발표되면 조항이 명확해질 것입니다.
집합 투자 계획의 분배에 대한 스위스 원천세
- 국내 집합투자기구에서 얻은 소득은 여전히 원천징수됩니다.
- 집합투자기구가 받는 이자는 원천징수 면제된다.
- 집합투자기구에 의해 분배된 이자는 원천징수세액이 면제됩니다.
- 단체 제도의 해외 소득에 대한 부분 면제는 협의 중에 거부되었습니다.
원천징수에 대한 실용주의 조항
- 원천징수세는 부과되지 않으며 납세자가 법적 요건 미준수로 인한 세금 손실이 없다는 증거를 제공할 수 있는 경우에도 오류에 대한 환불이 거부되지 않습니다.
스위스 양도인지세법 개정안
국내채권 유통시장 거래에 대한 양도인지세 0.15%가 폐지된다. 다만, 국내 증권매매업자가 중개자 역할을 하는 경우 외국채권 유통시장 거래에 대한 양도인지세 0.3%는 그대로 유지된다.
- 12개월 이하의 스위스 및 비 스위스 채무 증권은 스위스 양도 인지세가 면제됩니다.
- 만기 397일 미만의 채무 상품을 보유하고 있는 비 스위스 투자 펀드의 단위 발행 및 상환에 대해 양도인지세 면제를 제공합니다.
적격 참여 판매에 대한 스위스 양도 인지세 폐지
- 국내 증권 딜러가 중개자 역할을 하는 경우 국내 및 해외 참여 참여의 매매는 각각 0.15% 및 0.30입니다.
- 국내 지주회사도 증권 딜러 자격이 있습니다.
- 중개 및 10% 이상의 참여 매매는 참여가 Art에 따라 고정 자산으로 자격이 되는 경우 더 이상 인지세가 부과되지 않습니다. 960cd 주식회사
2023년 1월 1일 발효
법안에 대한 국민투표가 실시되지 않는 한 채권 이자 지급에 대한 스위스 원천징수세 폐지는 2023년 1월 1일에 발효됩니다. 주요 정당들이 국민투표에 대한 지지를 분명히 표명함에 따라 스위스 유권자들이 원천징수세 개혁 에 대한 최종 결정을 내릴 가능성이 높습니다. 국민투표가 실패할 경우 2023년 1월 1일 이후 스위스 거주 발행인이 발행한 채권 이자는 스위스 WHT의 적용을 받지 않습니다. 한편, 2023년 1월 1일 이전에 스위스 발행인이 발행한 채권에 대한 지급액은 원천징수세가 계속 부과됩니다. 채권 이자 지급에 대한 스위스 원천징수세의 다른 부분은 스위스 연방 위원회의 재량에 속하지만 2023년 1월 1일 이전에는 시행되지 않을 것으로 예상됩니다.
채권 이자 지급에 대한 스위스 원천징수세 폐지와 관련하여 궁금한 사항이 있으시면 지금 바로 다말리온 전문가에게 문의 하시기 바랍니다.
이 정보는 특정 개별 세금 또는 법률 자문을 대체하기 위한 것이 아닙니다. 자격을 갖춘 세금 또는 법률 고문과 특정 상황에 대해 논의하는 것이 좋습니다.
