Noul regim de impozitare pentru societățile care dețin active eligibile (QAHC) a fost lansat în iulie 2021, ca parte a proiectului de legislație din Legea financiară 2021-22. Acest nou regim de impozitare a fost creat pentru a permite Regatului Unit ca mijloc de a concura cu Luxemburg în calitate de principal holding de domiciliu pentru persoanele juridice străine.
Termenul „societăți care dețin active” se referă la corporațiile care dețin activele fondurilor de investiții ale investitorilor internaționali. Noul regim de impozitare implementat face parte dintr-o evaluare mai amplă a regimului de fonduri al Regatului Unit pentru a stabili reforme care pot oferi rezultate pozitive pentru sectorul său financiar și să-i sporească comercializabilitatea ca jurisdicție atractivă pentru gestionarea activelor și fondurile de investiții.
Luxemburgul este de obicei destinația principală, ideală pentru formarea de holdinguri de active eligibile. Regimurile de impozitare din aceste jurisdicții impozitează numai QAHC-urile în raport cu activitățile pe care le asumă, asigurând în același timp fluxul continuu de capital, câștiguri și venituri între investitori și investițiile lor primare.
Regimul de impozitare QAHC este disponibil exclusiv pentru anumite tipuri de acorduri de investiții și va influența doar impozitarea profiturilor din activitățile de tranzacționare, proprietăți imobiliare din Regatul Unit și alte investiții necorporale.
Condiții de eligibilitate pentru companiile care dețin active din Regatul Unit
O companie este considerată eligibilă ca QAHC în următoarele cazuri:
- Rezident verificat în Marea Britanie
- Îndeplinește prevederile privind activitatea și proprietatea
- Compania nu este listată sau tranzacționată pe o bursă de valori sau o piață publică recunoscută
- Ales pentru a fi QACH
Elementul de proprietate în cadrul noului regim de impozitare necesită ca 70% dintre investitori să fie evaluați drept investitori buni sau de categoria A. În esență, investitorii din Categoria A sunt cei care dețin diverse portofolii de fonduri care sunt supravegheate de manageri reglementați, investitori instituționali, investitori independenți și companii care oferă produse de asigurări de viață pe termen lung.
Condiția de activitate va fi îndeplinită în următoarele condiții:
- Activitatea principală a unui QAHC este să investească fondurile sale cu obiectivul de repartizare a riscului investițional, oferind astfel investitorilor beneficii din rezultatele strategiei sale de gestionare a fondurilor.
- Alte activități sunt desfășurate în orice măsură substanțială. Pentru a pune lucrurile în perspectivă, o măsură substanțială se traduce în mai mult de 20% din totalul activităților de afaceri ale unei companii.
Considerații fiscale
O societate holding de active calificată va beneficia de avantaje fiscale care plasează investitorii într-o poziție fiscală bună de care altfel nu ar profita dacă ar decide să dețină direct investiții subiacente.
Principalele caracteristici ale regimului QAHC includ:
- Scutire de câștiguri de capital dintr-o proprietate de peste mări.
- Câștigurile de capital și cedarea de acțiuni sau unități vor fi scutite. Aceasta va include toate interesele într-o companie fără capital social, cu exceptarea companiilor care obțin mai mult de 75% din activele sale din proprietăți imobiliare cu sediul în Regatul Unit.
- Venitul tratat ca capital la răscumpărarea de acțiuni de către un QAHC.
- Scutirea de profituri de la afacerile imobiliare de peste mări, în care profiturile sunt evaluate cu impozite într-o jurisdicție străină.
- Reducerea anumitor plăți de dobândă care altfel nu ar fi considerate distribuții, inclusiv dobânda plătită pentru împrumuturile de participare la profit.
- Scutire de taxa de timbru și impozit de rezervă pentru taxa de timbru la răscumpărarea de către un QAHC a propriilor acțiuni și a capitalului împrumutat. Aceasta exclude scutirea la transferul de acțiuni în QAHC.
- Noul regim include, de asemenea, termeni de protecție împotriva potențialului abuz și evitare.
- Scutire de impozit cu reținere la sursă pentru plățile de dobândă către investitorii QAHC.
Cronologie QAHC din Marea Britanie
Proiectul de legislație prezintă doar prevederile inițiale ale noului cadru de impozitare a QAHC. În plus, se concentrează, de asemenea, pe condițiile de calificare pentru ca o companie să fie eligibilă ca QAHC. Proiectul de legislație a fost deschis spre consultare până la 14 septembrie 2021 în scopul taxei de timbru, al taxei de rezervă și al impozitului pe profit. Pentru câștigurile de capital și impozitul pe venit, noul regim va intra în vigoare începând cu 6 aprilie 2022.
Pentru a afla mai multe despre cea mai atractivă jurisdicție care oferă regimul de impozitare ideal pentru companiile care dețin active din Europa, contactați astăzi experții noștri Damalion .
Aceste informații nu sunt destinate să înlocuiască impozite individuale specifice sau consiliere juridică. Vă sugerăm să discutați situația dvs. specifică cu un consilier juridic sau fiscal calificat.
