Nový daňový režim pro kvalifikované holdingové společnosti (QAHC) byl uvolněn v červenci 2021 jako součást návrhu legislativy ve finančním návrhu zákona 2021-22. Tento nový daňový režim byl vytvořen, aby umožnil Spojenému království jako prostředku soutěžit s Lucemburskem jako přední holdingovou společností se sídlem pro zahraniční právnické osoby.
Pojem „společnosti holdingu aktiv“ označuje společnosti, které drží aktiva investičních fondů mezinárodních investorů. Zavedený nový daňový režim je součástí širšího hodnocení režimu fondů Spojeného království s cílem zavést reformy, které mohou přinést pozitivní výsledky pro jeho finanční sektor a posílit jeho prodejnost jako atraktivní jurisdikce pro správu aktiv a investiční fondy.
Lucembursko je obvykle primární a ideální destinací pro zakládání kvalifikovaných společností holdingu aktiv. Daňové režimy v těchto jurisdikcích zdaňují QAHC pouze ve vztahu k činnostem, které přebírají, a zároveň zajišťují nepřetržitý tok kapitálu, zisků a příjmů mezi investory a jejich primárními investicemi.
Režim zdanění QAHC je k dispozici výhradně pro konkrétní typy investičních ujednání a ovlivní pouze zdanění zisků z obchodních aktivit, nemovitostí ve Spojeném království a dalších nehmotných investic.
Podmínky způsobilosti pro britské kvalifikované společnosti holdingu aktiv
Společnost je považována za způsobilou jako QAHC v následujících případech:
- Ověřený rezident Spojeného království
- Splňuje ustanovení o činnosti a vlastnictví
- Společnost nekótovaná ani obchodovaná na uznávané burze cenných papírů nebo veřejném trhu
- Zvolen za QACH
Prvek vlastnictví v rámci nového daňového režimu vyžaduje, aby 70 % investorů bylo hodnoceno jako dobří investoři nebo investoři kategorie A. Investoři v kategorii A jsou v podstatě ti, kteří vlastní různorodá portfolia fondů, na která dohlížejí regulovaní manažeři, institucionální investoři, nezávislí investoři a společnosti, které nabízejí produkty dlouhodobého životního pojištění.
Podmínka činnosti bude splněna za následujících podmínek:
- Primární činností QAHC je investování svých prostředků s cílem rozložení investičního rizika, a tím poskytnout investorům užitek z výsledků své strategie řízení fondu.
- Ostatní činnosti jsou provozovány v jakékoli podstatné míře. Abychom uvedli věci na pravou míru, podstatný rozsah představuje více než 20 % celkových obchodních aktivit společnosti.
Daňové aspekty
Kvalifikovaná holdingová společnost bude těžit z daňových výhod , které staví investory do dobré daňové pozice, které by jinak nevyužili, kdyby se rozhodli přímo držet podkladové investice.
Mezi hlavní rysy režimu QAHC patří:
- Osvobození kapitálových zisků ze zahraniční nemovitosti.
- Kapitálové zisky a prodej akcií nebo podílových jednotek budou osvobozeny. To bude zahrnovat všechny podíly ve společnosti bez základního kapitálu, s výjimkou společností, které odvozují více než 75 % svých aktiv z nemovitostí se sídlem ve Spojeném království.
- Příjem považovaný za kapitál při zpětném odkupu akcií QAHC.
- Osvobození zisků ze zámořských realitních obchodů, kde se zisky vyměřují s daní v zahraniční jurisdikci.
- Snížení některých plateb úroků , které by se jinak nepovažovaly za rozdělení, včetně úroků placených z půjček s účastí na zisku.
- Osvobození od kolkovného a rezervní daň z kolkovného při zpětném odkupu vlastních akcií a půjčeného kapitálu QAHC. To vylučuje výjimku z převodu akcií QAHC.
- Nový režim také obsahuje podmínky pro ochranu před potenciálním zneužitím a vyhýbáním se.
- Osvobození od srážkové daně z úrokových plateb investorům QAHC.
Časová osa QAHC ve Spojeném království
Návrh legislativy pouze předvádí počáteční ustanovení nového rámce pro zdanění QAHC. Dále se také zaměřuje na kvalifikační podmínky pro společnost, aby byla způsobilá jako QAHC. Návrh zákona byl otevřen ke konzultaci do 14. září 2021 pro účely kolkovného, rezervního kolkovného a korporační daně. Pro kapitálové zisky a daň z příjmu bude nový režim účinný od 6. dubna 2022.
Chcete-li se dozvědět více o nejatraktivnější jurisdikci, která nabízí ideální daňový režim pro holdingové společnosti v Evropě, kontaktujte naše odborníky Damalion ještě dnes.
Tyto informace nejsou určeny jako náhrada za konkrétní individualizovanou daňovou nebo právní radu. Doporučujeme, abyste svou konkrétní situaci prodiskutovali s kvalifikovaným daňovým nebo právním poradcem.
