Il nuovo regime di tassazione per le società di partecipazione qualificata (QAHCs) è stato rilasciato nel luglio 2021 come parte del progetto di legge nella legge finanziaria 2021-22. Questo nuovo regime fiscale è stato creato per permettere al Regno Unito di competere con il Lussemburgo come primo domicilio di holding per le persone giuridiche straniere.
Il termine “società di partecipazione patrimoniale” si riferisce a società che detengono le attività di fondi d’investimento di investitori internazionali. Il nuovo regime di tassazione implementato fa parte di una valutazione più ampia del regime dei fondi del Regno Unito per stabilire le riforme che possono fornire risultati positivi per il suo settore finanziario e aumentare la sua commerciabilità come una giurisdizione attraente per la gestione patrimoniale e i fondi di investimento.
Il Lussemburgo è di solito la destinazione primaria e ideale per la formazione di società di partecipazione qualificate. I regimi di tassazione in queste giurisdizioni tassano solo le QAHC relative alle attività che assumono, garantendo il flusso continuo di capitale, guadagni e reddito tra gli investitori e i loro investimenti primari.
Il regime di tassazione QAHC è disponibile esclusivamente per specifici tipi di accordi di investimento e influenzerà solo la tassazione dei profitti da attività commerciali, proprietà immobiliari nel Regno Unito, e altri investimenti immateriali.
Condizioni di ammissibilità per le società di partecipazione qualificate del Regno Unito
Un’azienda è considerata idonea come QAHC nei seguenti casi:
- Residente nel Regno Unito verificato
- Soddisfa le disposizioni in materia di attività e proprietà
- Azienda non quotata o scambiata in una borsa valori riconosciuta o in un mercato pubblico
- Eletto come QACH
L’elemento della proprietà sotto il nuovo regime di tassazione richiede che il 70% degli investitori siano classificati come investitori buoni o di categoria A. In sostanza, gli investitori della categoria A sono quelli che possiedono diversi portafogli di fondi che sono supervisionati da gestori regolamentati, investitori istituzionali, investitori indipendenti e società che offrono prodotti di assicurazione sulla vita a lungo termine.
La condizione di attività sarà soddisfatta nelle seguenti condizioni:
- L’attività principale di un QAHC è investire i suoi fondi con l’obiettivo di diffondere il rischio d’investimento, fornendo così agli investitori i benefici dei risultati della sua strategia di gestione del fondo.
- Altre attività sono svolte in misura sostanziale. Per mettere le cose in prospettiva, l’estensione sostanziale si traduce in più del 20% delle attività commerciali complessive di un’azienda.
Considerazioni fiscali
Una società di partecipazione qualificata beneficerà di vantaggi fiscali che mettono gli investitori in una buona posizione fiscale di cui non potrebbero altrimenti approfittare se decidessero di detenere direttamente gli investimenti sottostanti.
Le caratteristiche principali del regime QAHC includono:
- Esenzione sulle plusvalenze di una proprietà all’estero.
- Le plusvalenze e la cessione di azioni o quote saranno esentate. Questo includerà tutti gli interessi in una società senza capitale sociale, con l’esenzione delle società che derivano più del 75% dei suoi attivi da beni immobili con sede nel Regno Unito.
- Reddito trattato come capitale sul riacquisto di azioni da parte di una QAHC.
- Esenzione dei profitti delle imprese immobiliari d’oltremare, in cui i profitti sono valutati con l’imposta in una giurisdizione straniera.
- Riduzione su alcuni pagamenti di interessi che altrimenti non sarebbero considerati come distribuzioni, compresi gli interessi pagati sui prestiti di partecipazione agli utili.
- Esenzione dall’imposta di bollo e dall’imposta di bollo di riserva sul riacquisto da parte di una QAHC delle proprie azioni e del proprio capitale di prestito. Questo esclude l’esenzione sul trasferimento di azioni nel QAHC.
- Il nuovo regime presenta anche termini per salvaguardare da potenziali abusi ed evasioni.
- Esenzione dalla ritenuta alla fonte sui pagamenti di interessi agli investitori QAHC.
Timeline del QAHC del Regno Unito
Il progetto di legge mostra solo le disposizioni iniziali del nuovo quadro per la tassazione delle QAHC. Inoltre, si concentra anche sui termini qualificanti per un’azienda per essere ammissibile come QAHC. Il progetto legislativo è stato aperto alla consultazione fino al 14 settembre 2021 ai fini dell’imposta di bollo, dell’imposta di riserva di bollo e dell’imposta sulle società. Per i guadagni di capitale e l’imposta sul reddito, il nuovo regime sarà in vigore dal 6 aprile 2022.
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Queste informazioni non sono destinate a sostituire una specifica consulenza fiscale o legale personalizzata. Vi suggeriamo di discutere la vostra situazione specifica con un consulente fiscale o legale qualificato.
