Det nya skattesystemet för kvalificerade tillgångsholdingbolag (QAHC) släpptes i juli 2021 som en del av lagförslaget i finanspropositionen 2021-22. Denna nya beskattningsordning skapades för att göra det möjligt för Storbritannien som ett sätt att konkurrera med Luxemburg som ett främsta holdingbolags hemvist för utländska juridiska personer.
Termen “innehavsbolag för tillgångar” avser företag som innehar tillgångar i investeringsfonder från internationella investerare. Det nya skattesystemet som införts är en del av en bredare bedömning av Storbritanniens fondersystem för att etablera reformer som kan ge positiva resultat för dess finansiella sektor och öka dess säljbarhet som en attraktiv jurisdiktion för kapitalförvaltning och investeringsfonder.
Luxemburg är vanligtvis den primära, idealiska destinationen för bildandet av kvalificerade tillgångsholdingbolag. Beskattningsregimerna i dessa jurisdiktioner beskattar endast QAHCs i förhållande till de aktiviteter de antar samtidigt som de säkerställer ett kontinuerligt flöde av kapital, vinster och inkomster mellan investerare och deras primära investeringar.
QAHC-beskattningssystemet är exklusivt tillgängligt för specifika typer av investeringsarrangemang och kommer endast att påverka beskattningen av vinster från handelsverksamhet, fastigheter i Storbritannien och andra immateriella investeringar.
Behörighetsvillkor för brittiska kvalificerade tillgångsinnehavsbolag
Ett företag anses vara kvalificerat som en QAHC i följande fall:
- Verifierad bosatt i Storbritannien
- Uppfyller aktivitets- och ägandebestämmelser
- Företag som inte är noterat eller handlas på en erkänd börs eller offentlig marknad
- Vald att vara en QACH
Ägandeelementet under det nya skattesystemet kräver att 70 % av investerarna bedöms som bra eller kategori A-investerare. I huvudsak är investerare under kategori A de som äger olika fondportföljer som övervakas av reglerade förvaltare, institutionella investerare, oberoende investerare och företag som erbjuder långsiktiga livförsäkringsprodukter.
Aktivitetsvillkoret kommer att uppfyllas under följande villkor:
- En QAHCs primära aktivitet är att investera sina medel med målet att sprida investeringsrisk, och därigenom ge investerare fördelar av resultatet av sin fondförvaltningsstrategi.
- Övrig verksamhet bedrivs i någon väsentlig omfattning. För att sätta saker i perspektiv, avsevärd omfattning översätts till mer än 20% av ett företags totala affärsverksamhet.
Skatteöverväganden
Ett kvalificerat tillgångsholdingbolag kommer att dra nytta av skatteförmåner som placerar investerare i en god skatteställning som de annars inte skulle dra nytta av om de beslutade sig för att hålla underliggande investeringar direkt.
Huvuddragen i QAHC-regimen inkluderar:
- Undantag för kapitalvinster från en utlandsfastighet.
- Kapitalvinster och avyttring av aktier eller andelar kommer att undantas. Detta kommer att omfatta alla intressen i ett företag utan aktiekapital, med undantag för företag som hämtar mer än 75 % av dess tillgångar från fastigheter baserade i Storbritannien.
- Inkomst behandlas som kapital vid återköp av aktier av en QAHC.
- Vinstbefrielse från utländska fastighetsverksamheter, där vinster bedöms med skatt i en utländsk jurisdiktion.
- Nedsättning av vissa räntebetalningar som annars inte skulle anses som utdelningar, inklusive ränta som betalas på vinstandelslån.
- Stämpelskattebefrielse och stämpelskattreservskatt vid återköp av en QAHC av egna aktier och lånekapital. Detta utesluter undantag vid överlåtelse av aktier i QAHC.
- Den nya regimen innehåller också villkor för att skydda mot potentiellt missbruk och undvikande.
- Befrielse från källskatt på räntebetalningar till QAHC-investerare.
UK QAHC tidslinje
Lagförslaget visar bara upp de första bestämmelserna i det nya ramverket för beskattning av QAHC. Dessutom fokuserar det också på kvalificeringsvillkoren för att ett företag ska vara kvalificerat som en QAHC. Lagförslaget var öppet för remiss fram till den 14 september 2021 för stämpelskatt, stämpelskatt och bolagsskatt. För kapitalvinster och inkomstskatt kommer den nya ordningen att träda i kraft den 6 april 2022.
För att lära dig mer om den mest attraktiva jurisdiktionen som erbjuder idealisk beskattning för innehav av tillgångar i Europa, kontakta våra Damalion-experter idag.
Denna information är inte avsedd att ersätta specifik individualiserad skatt eller juridisk rådgivning. Vi föreslår att du diskuterar din specifika situation med en kvalificerad skatte- eller juridisk rådgivare.
