Švicarski parlament je 17. decembra 2021 predlagal spremembo zakona o davčnem odtegljaju. Za nadaljnjo krepitev trga dolžniškega kapitala v državi in krepitev njenega slovesa kot privlačne jurisdikcije za finančne dejavnosti skupine, so se oblasti dogovorile za odpravo davčnega odtegljaja na plačila obresti obveznic. Reforma davčnega odtegljaja vključuje tudi spremembe zakona o davku na švicarske znamke. Kritične spremembe bodo predvidoma uveljavljene 1. januarja 2023, vendar bodo morda še vedno predmet splošnega glasovanja pred dejansko uveljavitvijo.
Uvod v švicarski zakon o davčnem odtegljaju
Švica med drugim uvaja 35-odstotni davčni odtegljaj na plačilo obresti na obveznice. Glede na visoko stopnjo davčnega odtegljaja tuji vlagatelji menijo, da so obveznice, ki so jih izdale švicarske pravne osebe, neprivlačne. To je tudi razlog, zakaj multinacionalne družbe s sedežem v Švici raje dostopajo do trgov dolžniškega kapitala z izdajo obveznic tujih družb skupine, pri čemer njihove skupine s sedežem v Švici nudijo podporo, kadar je to potrebno.
Švicarski oblikovalci politike so že dolgo želeli reformirati obstoječo ureditev davčnega odtegljaja pri plačilih obresti na obveznice , da bi okrepili sposobnost trga dolžniškega kapitala v državi. V preteklosti je bilo podanih nekaj predlogov, vendar so bili odzivi zakonodajnih organov mešani.
Švicarski zvezni svet je oblikoval novo zakonodajno pobudo. Zakon o krepitvi trgov dolžniškega kapitala (ASDCM) označuje odpravo švicarskega davčnega odtegljaja na plačila obresti obveznic za vse obveznice, izdane od 1. januarja 2023 dalje.
Švicarski parlament je 17. decembra 2021 končno odobril ASDCM z uveljavitvijo sprememb, ki se bodo začele uporabljati 1. januarja 2023, nekatere spremembe pa bodo uveljavljene pozneje. ASDCM ne vsebuje le odprave švicarskega davčnega odtegljaja, ampak tudi opisuje druge ukrepe, kot so pobiranje davčnega odtegljaja na izdelana plačila in spremembe zakona o davku na švicarske znamke.
Zakon o krepitvi glavnih značilnosti trgov dolžniškega kapitala
- Odprava švicarskega WHT za plačila obresti obveznic brez zamenjave.
- Po uveljavitvi bodo edina plačila obresti, ki se bodo še naprej odmerjala pri Swiss WHT, plačila obresti na bančne depozite švicarskim rezidenčnim bankam in zavarovalnicam.
Vpliv davčnega odtegljaja na plačila obresti obveznic na finančno ozračje v Švici
-
Pomemben pozitiven vpliv na dolžniški kapital države in bančne dolžniške trge.
Ko gre za trg bančnega dolga, prevladujoči sporazumi o posojilih s švicarskimi posojilojemalci vsebujejo deset nebančnih in dvajset nebančnih pravil.
- Pravilo desetih nebančnih posojil omejuje skupni znesek nebančnih posojilodajalcev na deset.
- Pravilo dvajsetih nebančnih posojil zahteva, da skupno število posojilojemalčevih nebančnih upnikov za vse neporavnane dolgove, ki so kritični za izpolnjevanje pogojev za zadolžnico, ne sme presegati dvajset.
Pričakuje se, da bo deset nebančnih in dvajset nebančnih pravil zastarelo, ko bo uveljavljena odprava švicarskega WHT za plačila obresti obveznic. Ta sprememba ima številne prednosti in vključuje:
- Povečana možnost razširitve sporazumov o posojilih, ki posledično povečujejo privlačnost švicarskih dolžniških trgov za alternativna posojilna podjetja, kot so tista, ki so vključena v zasebne dolžniške sklade.
Ko gre za trge dolžniškega kapitala, se pričakuje, da bodo obveznice, ki jih je izdala nešvicarska skupina podjetij, za katere jamči subjekt švicarske skupine, ki vključuje spoštovanje pravil o povratnih tokovih, zastarele, ko se bo končno začela ukinitev švicarskega WHT.
Prehodne določbe
- Upoštevati je treba, da bo davčni odtegljaj odpravljen le za nove izdaje obveznic. To pomeni, da se ne bo nič spremenilo za obveznice, ki so bile pred in ob uveljavitvi že odmerjene z davčnim odtegljajem.
- Swiss WTH se bo uporabljal samo za obveznice, ki jih je izdal izdajatelj s sedežem v Švici in so zavezane davčnemu odtegljaju.
- Tuje izdane obveznice se lahko preselijo v Švico od dneva, ko je sprememba uveljavljena, ne da bi ta ukrep imel kakršne koli davčne posledice.
- Omejitve uporabe prihodkov bodo zastarele, ko bo začela veljati odprava švicarskega WTH.
Davek pri odtegljaju na proizvedena plačila
Proizvedena plačila v Švici se pojavljajo v dveh oblikah:
- V okviru dogovorov o izposoji vrednostnih papirjev, pri katerih mora posojilojemalec posojilodajalcu plačati kakršen koli dohodek, na primer v obliki dividend in plačil obresti, prejetih od izdajatelja vrednostnih papirjev
- Pod vrednostnimi papirji, ki so bili prodani pred ex-datumom, vendar se transakcija zaključi po preteklem datumu.
Tradicionalno upravna praksa švicarske zvezne davčne uprave (SFTA) zahteva, da švicarski skrbniki odbijejo davčni odtegljaj za izdelana plačila. Ta določba je bila uvedena za preprečevanje situacij, v katerih se vrne več švicarskega davčnega odtegljaja kot dejansko odtegnjenih odtegljajev.
Leta 2017 je švicarsko zvezno vrhovno sodišče sklenilo, da zakon o davčnem odtegljaju nima pravne podlage za odbitek davka po odtegljaju na izdelana plačila.
Zakonodajni organ države je z Zakonom o krepitvi trgov dolžniškega kapitala vzpostavil pravno podlago za oceno švicarskega WHT-ja za izdelana plačila.
- Davek po odtegljaju dolguje oseba, ki bo pripisala, izplačala, pobotala, povrnila ali prenesela izdelana plačila, obdavčena z davkom. V večini primerov je oseba, ocenjena z WHT, skrbnik vrednostnih papirjev.
- V skladu z novim švicarskim pravilom WHT bo nešvicarskim skrbnikom švicarskih vrednostnih papirjev odbit davek pri odtegljaju od proizvedenih plačil.
Določbe bodo jasne, ko bodo objavljene administrativne smernice švicarske zvezne davčne uprave (SFTA).
Švicarski davčni odtegljaj pri distribucijah kolektivnih naložbenih shem
- Dohodki, pridobljeni iz domačih kolektivnih naložbenih shem, bodo še vedno obdavčeni z davčnim odtegljajem.
- Za obresti, ki jih prejmejo kolektivne naložbene sheme, bo uveljavljena oprostitev plačila davčnega odtegljaja.
- Obresti, ki jih razdelijo kolektivne naložbene sheme, bodo brez odmere davčnega odtegljaja.
- Delna oprostitev za tuji dohodek kolektivnih shem je bila med posvetovanjem zavrnjena.
Pragmatične določbe za davčni odtegljaj
- Davek pri viru se ne odmeri in vračilo se ne zavrne zaradi napak, tudi če lahko zavezanec dokaže, da davčna izguba ni posledica neizpolnjevanja zakonskih zahtev.
Spremembe zakona o davku na švicarske transferne znamke
Odpravljena bo 0,15-odstotna kolkovna dajatev na transakcije na sekundarnem trgu z domačimi obveznicami. Vendar se bo 0,3-odstotna transferna dajatev na transakcije na sekundarnem trgu z obveznicami, izdanimi v tujini, nadaljevala, če bo v vlogi posrednika domači trgovec z vrednostnimi papirji.
- Švicarski in nešvicarski dolžniški vrednostni papirji, ki niso daljši od dvanajstih mesecev, bodo oproščeni plačila švicarskega davka na prenos.
- Zagotavlja oprostitev davka na prenos žiga za izdajo in odkup enot v nešvicarskih investicijskih skladih, ki imajo dolžniške instrumente z zapadlostjo manj kot 397 dni.
Odprava švicarske prestopne dajatve pri prodaji kvalificiranih udeležb
- Nakup in prodaja deležev v domačih in tujih deležih znašata 0,15 % oziroma 0,30 v primeru, da je posrednik domači trgovec z vrednostnimi papirji.
- Domači holding se lahko kvalificira tudi kot trgovec z vrednostnimi papirji.
- Posredovanje ter nakup in prodaja 10-odstotnih ali več deležev se ne bo več obračunavala s kolkovino, če je udeležba opredeljena kot osnovno sredstvo po čl. 960 cd CO.
Začetek veljavnosti 1. januarja 2023
Če ne bo referenduma proti predlogu zakona, bo s 1. januarjem 2023 uveljavljena odprava švicarskega davka po viru na plačila obresti na obveznice. Ker so velike politične stranke jasno izrazile svojo podporo referendumu, je zelo verjetno, da bodo imeli švicarski volivci zadnjo besedo o reformi davčnega odtegljaja . V primeru neuspešnega referenduma plačila obresti na obveznice, ki jih izdajo švicarski rezidenčni izdajatelji, po 1. januarju 2023 ne bodo predmet švicarskega WHT. Po drugi strani pa se bodo plačila obveznic, ki jih je izdal švicarski izdajatelj pred 1. januarjem 2023, še naprej odmerjala z davčnim odtegljajem. Uveljavitev drugih delov švicarskega davčnega odtegljaja na plačila obresti obveznic bo v pristojnosti švicarskega zveznega sveta, vendar se pričakuje, da se to ne zgodi pred 1. januarjem 2023.
Če imate kakršna koli vprašanja v zvezi z odpravo švicarskega davčnega odtegljaja na izplačila obresti obveznic, se še danes obrnite na naše Damalion strokovnjake .
Te informacije niso namenjene nadomestitvi posebnega individualnega davčnega ali pravnega svetovanja. Predlagamo, da se o svojem posebnem položaju pogovorite s kvalificiranim davčnim ali pravnim svetovalcem.
