17. detsembril 2021 asus Šveitsi parlament muutma oma kinnipeetava maksu seadust. Riigi laenukapitali turu edasiseks tugevdamiseks ja selle maine suurendamiseks kontserni finantstegevuse atraktiivse jurisdiktsioonina on ametivõimud kokku leppinud võlakirjade intressimaksete kinnipeetava maksu kaotamises. Kinnipeetava maksureform hõlmab ka muudatusi Šveitsi templimaksuseaduses. Kriitilised muudatused jõustatakse eeldatavasti 1. jaanuaril 2023, kuid need võivad siiski kuuluda rahvahääletusele enne nende tegelikku jõustumist.
Sissejuhatus Šveitsi kinnipeetava maksu seadusesse
Šveits kehtestab muuhulgas võlakirjade intressimaksetele 35% kinnipeetava maksu. Arvestades kõrget kinnipeetava maksumäära, peavad Šveitsi juriidiliste isikute emiteeritud võlakirjad välisinvestorid ebaatraktiivseks. See on ka põhjus, miks Šveitsis asuvad rahvusvahelised ettevõtted eelistavad pääseda laenukapitaliturgudele välismaiste kontserniettevõtete võlakirjade emiteerimise kaudu, kus nende Šveitsis asuvad kontsernid pakuvad vajadusel tuge.
Šveitsi poliitikakujundajad on pikka aega soovinud reformida kehtivat võlakirjade intressimaksete kinnipeetava maksu režiimi , et tugevdada riigi võlakapitalituru pädevust. Varem tehti mõned ettepanekud, kuid need said seadusandjatelt vastakaid reaktsioone.
Just Šveitsi Föderaalnõukogu sõnastas uue seadusandliku algatuse. Võlakapitaliturgude tugevdamise seadus (ASDCM) hõlmab Šveitsi kinnipeetava maksu kaotamist kõigi alates 1. jaanuarist 2023 emiteeritud võlakirjade intressimaksete pealt.
Šveitsi parlament kiitis ASDCM-i lõpuks heaks 17. detsembril 2021, millega kehtestati muudatused, mida hakatakse kohaldama alates 1. jaanuarist 2023 ja teatud muudatused jõustuvad hiljem. ASDCM ei hõlma mitte ainult Šveitsi kinnipeetava maksu kaotamist, vaid määratleb ka muid meetmeid, nagu valmistatud maksetelt kinnipeetava maksu kogumine ja Šveitsi templimaksu seaduse muudatused.
Võlakapitaliturgude tugevdamise seadus Põhijooned
- Šveitsi WHT kaotamine võlakirjade intressimaksete puhul ilma asendamiseta.
- Pärast jõustumist on ainsad intressimaksed, mida Šveitsi WHT-ga ka edaspidi hinnatakse, Šveitsi residentidest pankadesse ja kindlustusseltsidesse tehtud pangahoiuste intressimaksed.
Kinnipeetava maksu mõju võlakirjade intressimaksetele Šveitsi finantskliimale
-
Märkimisväärne positiivne mõju riigi laenukapitalile ja pankade võlaturgudele.
Mis puudutab pankade võlaturgu, siis Šveitsi laenuvõtjatega sõlmitud laenulepingud sisaldavad kümmet pangavälist ja 20 pangavälist reeglit.
- Kümne mittepanga reegel piirab pangaväliste laenuandjate kogusumma kümnega.
- Kahekümne pangavälise reegli kohaselt ei tohi laenuvõtja pangaväliste võlausaldajate koguarv kõigi võlakohustuste saamiseks vajalike tasumata võlgade puhul ületada kahtekümmet.
Kümme pangavälist ja kakskümmend pangavälist reeglit aeguvad eeldatavasti pärast Šveitsi WHT-i kaotamist võlakirjade intressimaksete osas. Sellel muudatusel on palju eeliseid ja see hõlmab järgmist:
- Suurenenud võimalus laenulepinguid laiendada, mis omakorda suurendab Šveitsi võlaturgude atraktiivsust alternatiivsete laenuettevõtete jaoks, näiteks eravõlafondidesse kaasatud ettevõtete jaoks.
Kui rääkida võlakapitaliturgudest, siis eeldatakse, et võlakirjad, mille on emiteerinud mitte-Šveitsi kontserni, kuid mille garanteerib Šveitsi kontserni üksus, mis hõlmab tagasivoolureeglite järgimist, aeguvad, kui Šveitsi WHT kaotamine lõpuks jõustub.
Üleminekusätted
- Oluline on meeles pidada, et kinnipeetav maks kaotatakse ainult uute võlakirjaemissioonide puhul. See tähendab, et midagi ei muutu võlakirjade puhul, mis olid juba enne selle kehtestamist ja selle jõustumise ajal kinnipeetava maksuga maksustatud.
- Šveitsi WTH-d kohaldatakse ainult võlakirjadele, mille on välja andnud Šveitsis asuv emitent ja mille suhtes kohaldatakse kinnipeetavat tulumaksu.
- Välisriikide võlakirju saab alates muudatuse jõustumise kuupäevast viia Šveitsi, ilma et sellel toimingul oleks olnud mingeid maksumõjusid.
- Tulude kasutamise piirangud aeguvad pärast Šveitsi WTH kaotamise jõustumist.
Kinnipeetav maks toodetud maksetelt
Valmistatud maksed Šveitsis toimuvad kahel kujul:
- Väärtpaberite laenulepingute alusel, mille kohaselt laenuvõtja on kohustatud maksma laenuandjale mis tahes tulu, näiteks väärtpaberiemitendilt saadud dividendide ja intressimaksete kujul.
- Väärtpaberite puhul, mis on müüdud enne ex-kuupäeva, kuid tehingu sulgemine toimub pärast ex-kuupäeva.
Traditsiooniliselt nõuab Šveitsi föderaalse maksuameti (SFTA) halduspraktika, et Šveitsi haldurid peavad toodetud maksetelt kinnipeetava maksu maha. See säte kehtestati selleks, et vältida olukordi, kus Šveitsi kinnipeetavat maksu tagastatakse rohkem kui tegelikke kinnipeetavaid mahaarvamisi.
Šveitsi föderaalne ülemkohus jõudis 2017. aastal järeldusele, et kinnipeetava maksu seadusel puudub õiguslik alus valmistatud maksetelt kinnipeetava maksu mahaarvamiseks.
Võlakapitaliturgude tugevdamise seadusega on riigi seadusandlik organ loonud õigusliku aluse Šveitsi WHT-i hindamiseks tehtud maksete pealt.
- Kinnipeetava maksu peab kinni pidama isik, kes krediteerib, maksab välja, tasaarveldab, loeb tagasi või kannab üle valmistatud maksed. Enamasti on väärtpaberite halduriks WHT-ga hinnatud isik.
- Šveitsi uue WHT-reegli kohaselt arvatakse Šveitsi väärtpaberite halduritelt, kes ei ole Šveitsi päritolu, tehtud maksetelt kinnipeetav maks.
Sätted tehakse selgeks pärast Šveitsi föderaalse maksuameti (SFTA) haldusjuhiste avaldamist.
Šveitsi kinnipeetav tulumaks kollektiivsete investeerimisskeemide jaotamisel
- Kodumaistest ühisinvesteerimisskeemidest saadud tulu maksustatakse endiselt kinni.
- Kinnipeetava maksu maksmisest vabastamist rakendatakse ühisinvesteerimisskeemidelt laekuvate intresside suhtes.
- Ühisinvesteerimisskeemide jaotatud intressidelt ei kohaldata kinnipeetavat tulumaksu.
- Kollektiivsete skeemide välismaiste tulude osaline maksuvabastus lükati konsultatsiooni käigus tagasi.
Pragmatismi sätted kinnipeetava maksu kohta
- Kinnipeetavat maksu ei määrata ega keelduta vigade eest tagastamisest ka siis, kui maksumaksja suudab tõendada, et seadusest tulenevate nõuete täitmata jätmisest ei ole tekkinud maksukahju.
Šveitsi ülekandetemplimaksu seaduse muudatused
Kodumaiste võlakirjadega seotud järelturu tehingutelt kaotatakse 0,15-protsendiline ülekandetempelmaks. Välismaal emiteeritud võlakirjade järelturu tehingutelt 0,3% ülekandetempelmaks aga jätkub juhul, kui vahendaja rollis on kodumaine väärtpaberidiiler.
- Šveitsi ja mitte-Šveitsi võlaväärtpaberid, mis ei ületa 12 kuud, on vabastatud Šveitsi ülekandetemplimaksust.
- Pakub ülekandetempli maksuvabastust mitte-Šveitsi investeerimisfondide osakute emiteerimisel ja tagasivõtmisel, mis hoiavad võlainstrumente tähtajaga alla 397 päeva.
Šveitsi ülekandetempelmaksu kaotamine kvalifitseeritud osaluste müügil
- Kodumaises ja välismaises osaluses osaluse ost ja müük on vastavalt 0,15% ja 0,30, kui vahendajana tegutseb kodumaine väärtpaberimüüja.
- Väärtpaberimüüjaks võib kvalifitseeruda ka kodumaine valdusettevõte.
- Vahendustegevust, samuti 10% või enama osaluse ostu-müüki enam tempelmaksuga ei maksustata, kui osalus on kvalifitseeritud põhivarana Art. 960 cd CO.
Jõustumine 1. jaanuaril 2023
Kui seaduseelnõu vastu ei korraldata referendumit, kaotatakse 1. jaanuaril 2023 Šveitsi võlakirjade intressimaksete kinnipeetav maks. Kuna suuremad erakonnad on selgelt väljendanud oma toetust referendumile, on väga tõenäoline, et Šveitsi valijad ütlevad lõpliku sõna kinnipeetava maksureformi osas . Ebaõnnestunud referendumi korral ei kohaldata Šveitsi residentidest emitentide väljastatud võlakirjade intressimaksete suhtes pärast 1. jaanuari 2023 Šveitsi WHT-d. Seevastu Šveitsi emitendi poolt enne 1. jaanuari 2023 emiteeritud võlakirjade pealt tehtud makseid arvestatakse jätkuvalt kinnipeetava maksuga. Šveitsi võlakirjade intressimaksete kinnipeetava maksu muude osade kehtestamine jääb Šveitsi Föderaalnõukogu otsustada, kuid eeldatavasti ei toimu see enne 1. jaanuari 2023.
Kui teil on küsimusi seoses Šveitsi võlakirjade intressimaksete kinnipeetava maksu kaotamisega, võtke meie Damalioni ekspertidega ühendust juba täna.
See teave ei ole mõeldud konkreetse individuaalse maksu- või õigusnõustamise asendamiseks. Soovitame arutada oma konkreetset olukorda kvalifitseeritud maksu- või õigusnõustajaga.
