У 2008 році Велике Герцогство Люксембург оприлюднило положення, включені в новий режим інтелектуальної власності (ІВ) , який набрав чинності того ж року. Країна пропонує податкові пільги, які передбачають звільнення до 80% від податку на прибуток підприємств серед кваліфікованого доходу та приросту капіталу, отриманого певними активами інтелектуальної власності. У січні 2009 року режим інтелектуальної власності також почав включати 100% звільнення від податку на чисте багатство серед кваліфікованих прав інтелектуальної власності.
У липні 2016 року Люксембург вирішив скасувати свій режим коробки інтелектуальної власності в результаті угоди, пов’язаної з модифікованим підходом до взаємозв’язку режимів інтелектуальної власності для посад на рівні ОЕСР та ЄС . Відповідно до нового режиму інтелектуальної власності, усі прийнятні доходи від кваліфікованих активів ІВ є вигідними завдяки звільненню від сплати податку на прибуток Люксембургу на 80%, що призводить до ефективної ставки податку на рівні 5,2% і повного звільнення від податку на чисте багатство.
Усі відомі прийнятні активи є такими:
- Деякі додаткові білкові сертифікати
- Програмне забезпечення, захищене авторським правом
- Позначення орфанного препарату
- Патенти
- Права селекціонера
- Корисні моделі
Комерційні активи інтелектуальної власності, включаючи торгові марки та зразки, більше не підлягають використанню податкових пільг.
Кваліфікаційний дохід від IP
- Приріст капіталу
- вбудований дохід від IP від ціни продажу продукту або послуги
- Відшкодування на основі арбітражних або судових рішень, пов’язаних із порушенням кваліфікованого права інтелектуальної власності
- Роялті
По суті, кваліфікаційний дохід є прямим синонімом чистого доходу. Річні витрати до податкових втрат і пов’язані з прийнятними активами інтелектуальної власності будуть вираховуватися, щоб визначити чисту суму, яка має право на звільнення. За правилом, частка доходу, на яку можна отримати пільгу на 80%, має бути подібною до співвідношення між кваліфікаційними та загальними витратами.
Кваліфіковані витрати можуть включати витрати на дослідження та розробки, понесені платником податку та відповідні активам ІВ. Ці умови не включають витрати на придбання як витрати на аутсорсинг для досліджень і розробок, які здійснюються пов’язаною бізнес-організацією. Загальні витрати визначаються як сума всіх витрат, які технічно вважалися б кваліфікованими витратами, якби ними керував сам платник податків.
Щоб гарантувати, що наступний режим оподаткування інтелектуальної власності не каратиме платників податків надмірно за придбання інтелектуальної власності або передачу науково-дослідних робіт асоційованим сторонам, новий режим відкриває можливість подати заявку на підвищення на 30% витрат, які класифікуються як кваліфіковані витрати.
Огляд нового режиму IP
Правила та норми, включені до нового режиму оподаткування інтелектуальної власності, введеного в дію у 2018 році, а також спосіб обчислення доходів, які користуються податковими пільгами, будуть класифікуватися по-різному. Простіше кажучи, підхід нексусу зосереджується на створенні прямого зв’язку між активами ІВ, витратами та доходами, які будуть значною мірою використовуватися від переважаючого режиму.
Дві основні групи активів інтелектуальної власності мають право отримати значну вигоду від нового режиму:
- Усі винаходи за патентами, корисні моделі та інші права інтелектуальної власності, подібні за функціями з патентами.
- Виробничі компанії, які володіють додатковими патентними сертифікатами для фітофармацевтичних пропозицій, а також розширеними сертифікатами додаткового захисту, такими як позначення орфанних ліків, сертифікати сортів рослин і педіатричні клініки.
Програмне забезпечення, захищене авторським правом відповідно до національних та міжнародних стандартів
Як зазначалося вище, пов’язані з ринком IP, такі як торгова марка, вважаються непридатними відповідно до нового режиму оподаткування інтелектуальної власності . Стара версія люксембурзького режиму інтелектуальної власності дозволяла звільнити від сплати податків 80% чистого доходу та приросту капіталу, отриманого від широкого спектру ІВ. Режим почав поступово скасовуватись у липні 2016 року відповідно до рекомендацій Групи з питань оподаткування бізнесу Кодексу поведінки ЄС та остаточного звіту проекту ОЕСР/G20 BEPS щодо протидії шкідливій податковій практиці.
Старий режим був остаточно скасований у липні 2016 року щодо податку на прибуток та муніципального податку на підприємницьку діяльність, тоді як податок на чисте багатство було скасовано в січні 2017 року.
Платники податків, які володіють активами ІВ, які отримують переваги від старого режиму, продовжують отримувати переваги протягом перехідного періоду до червня 2021 року.
Активи інтелектуальної власності, придбані після січня 2016 року, все ще можуть використовувати старий режим до 30 червня 2021 року за таких умов:
- Вони були створені або придбані у непов’язаних сторін до липня 2021 року, або
- Вони були придбані у пов’язаної сторони до липня 2021 року і вже вважалися відповідними під час старого режиму інтелектуальної власності або отримували вигоду від режиму інтелектуальної власності зарубіжної країни, подібного до старого режиму, який діяв у Люксембурзі до придбання.
Усі активи інтелектуальної власності, придбані у пов’язаних організацій у період з грудня 2015 року по червень 2016 року, які не мали винятків із режиму інтелектуальної власності, можуть мати право на участь лише до грудня 2016 року.
Активи інтелектуальної власності, створені або отримані після 3 червня 2016 року, можуть не використовувати старий режим інтелектуальної власності. Ці активи та пов’язані з ними доходи підпадають під звичайний режим оподаткування та ставки або натомість вважаються відповідними для майбутнього режиму IP.
Переваги відкриття IP-компанії в Люксембурзі
Компанію ІВ можна створити в будь-якій формі, що існує відповідно до законодавства Люксембургу про компанії. Інвестори, промоутери, автори та розробники IP зазвичай вибирають SARL або SA з мінімальним капіталом у 12 000 євро та 30 000 євро відповідно
Права інтелектуальної власності можна придбати шляхом внесків у натуральній формі від акціонерів компанії.
За правилом, немає обмежень щодо громадянства, яке може створити компанію ІВ. Ви можете створити його незалежно від громадянства, місця проживання чи статусу місця проживання акціонера(ів) у люксембурзькій компанії IP. Юридичною формою може бути юридична або приватна особа.
Податковий режим Люксембурга пропонує привабливу основу для досліджень і розробок у Європі
Окрім зазначених вище особливих пільг із сплати податку на інтелектуальну власність, люксембурзькі компанії з інтелектуальної власності, приватні дослідницькі компанії та науково-дослідні компанії можуть скористатися перевагами широкого спектру стимулів, таких як фінансування науково-дослідницьких проектів від 25% до 100% у форматі субсидії або відсоткової ставки. . З цією метою Люксембург, безсумнівно, є одним із найкращих будинків для включення науково-дослідних ініціатив та компаній, що займаються правами інтелектуальної власності.
Damalion — це ваш надійний гід у створенні компанії в Люксембурзі та насолоджуйтеся багатьма привабливими програмами оподаткування та регулювання в країні. Щоб забезпечити захист ваших прав на інтелектуальну власність і допомогти вам розпочати компанію з інтелектуальної власності або програму досліджень і розробок у Люксембурзі, зв’яжіться з нами сьогодні.
Ця інформація не призначена для заміни конкретних індивідуальних податкових або юридичних консультацій. Ми пропонуємо вам обговорити вашу конкретну ситуацію з кваліфікованим податковим або юридичним радником.
