SOPARFI («Société de participation financière» французькою мовою) є комерційною компанією, яка повністю оподатковується, основна функція якої обмежується проведенням та фінансуванням участі та інших пов’язаних функцій для компаній у Люксембурзі та тих, що розташовані за кордоном. Він отримує переваги від повного доступу до договорів і основних переваг директив ЄС про материнські та дочірні компанії. Як і звичайні комерційні компанії, SOPARFis оцінюються за загальним люксембурзьким режимом оподаткування. У деяких випадках SOPARFI можуть скористатися низкою податкових переваг.
Дві найпопулярніші форми SOPARFI – Товариство з обмеженою відповідальністю SARL і Public Liability Company або SA. Нижче наведено деякі з основних характеристик правових форм SA та SARL.
Створення компанії
- Свідоцтво про реєстрацію як SA, так і SARL повинно мати форму нотаріально засвідченого акту.
Вимоги до мінімального акціонерного та корпоративного капіталу
SA
- Мінімальний статутний капітал встановлюється на рівні 30 000 євро з мінімальним внеском у розмірі 25% після підписки. Оплата може бути як готівкою, так і натуральною.
- ДП повинні спрямувати щонайменше 5% свого річного чистого прибутку до статутного резерву, поки сума не досягне 10% статутного капіталу.
SARL
- Мінімальний акціонерний капітал встановлюється на рівні 12 000 євро, який повністю сплачується при підписці. Оплата може бути як готівкою, так і натуральною.
- SARL повинні спрямувати щонайменше 5% річного чистого прибутку до статутного резерву, поки сума не досягне 10% статутного капіталу.
Валюта акціонерного капіталу
- Акціонерний капітал SA та SARL може бути номінований в євро або в інших валютах, які вільно торгуються.
Кількість акціонерів та учасників
SA
Повинен бути принаймні один акціонер.
SARL
Повинен бути принаймні один акціонер з максимальним обмеженням акціонерів у 100.
Акції/Паї
SA
Зареєстровані або дематеріалізовані паї, у яких зазначається найменування власника акцій та кількість утримуваних паїв.
SARL
Можливі зареєстровані паї з різними класами акцій.
Зобов’язання акціонерів/членів
- SA та SARL мають обмежену відповідальність щодо своїх відповідних вкладів у капітал.
Правова форма акціонерів/членів
- Акціонером SA та SARL має бути фізична або юридична особа.
SA
SARL
Публічний випуск акцій відсутній, але допускається публічний випуск облігацій.
SA
SARL
Паї не підлягають передачі нечленам, якщо 50% учасників, які внесли внесок у корпоративний капітал, не погодяться на передачу акцій під час загальних зборів.
Менеджмент
SA
За винятком SA з одним акціонером, всі інші SA повинні мати мінімум трьох акціонерів. Має бути рада директорів або правління з наглядовою радою для нагляду за SA. Інформацію про директора/ів SA можна отримати через Люксембургський реєстр торгівлі та компаній.
SARL
Повинен бути принаймні один менеджер (або більше), призначений для виконання відповідальності на обмежений або необмежений період. Інформацію про директора/ів SARL можна отримати через Люксембурзький реєстр торгівлі та компаній.
Резиденція керівництва
Як для SA, так і для SARL немає встановлених обмежень або законодавчих вимог щодо країни проживання або громадянства акціонера.
Зареєстрований офіс
Як для SA, так і для SARL має бути зареєстрований офіс у Люксембурзі.
Нагляд/Контроль
SA
Для нагляду за SA має бути один або кілька обов’язкових аудиторів. Зовнішній аудитор потрібен, якщо два з трьох факторів перевищують вартість: (1) загальна сума балансу 4,4 мільйона євро, (2) чистий оборот 8,8 мільйона євро та (3) загальна кількість штатних працівників становить 50 або більше .
SARL
У випадку, якщо SARL має більше 25 акціонерів, має бути один або кілька внутрішніх або обов’язкових аудиторів. У разі перевищення певних факторів, що стосуються загального балансу, чистого обороту та кількості штатних працівників, слід призначити незалежного або зовнішнього аудитора.
Річні рахунки
- І SA, і SARL повинні розкривати річні звіти та консолідовані звіти.
SOPARFI Податкові пільги
Як комерційна компанія, яка повністю оподатковується, SOPARFI підпадає під дію всіх загальних податкових правил, які застосовуються в Люксембурзі. За умови виконання певних вимог, певні види доходів, отриманих SOPARFI, можуть користуватися режимом звільнення від участі в Люксембургу . Крім того, SOPARFis можуть скористатися перевагами нижчих ставок податку, що утримуються, і угод про уникнення подвійного оподаткування, узгоджених Люксембургом та іншими країнами ЄС і не членами ЄС.
Податок на прибуток (ІТ)
З 2021 року режим мінімального оподаткування підприємств був повністю скасований і замінений мінімальним податком на майно. SOPARFI буде оцінюватися як максимальна сукупна ставка податку на прибуток у розмірі 24,94%.
Ставка ПДВ встановлюється на рівні 17% для доходу понад 200 000 євро. Для корпоративного доходу нижче цієї суми застосовуються такі ставки ПДВ:
- 15% для доходу нижче 175 000 євро, і
- 26 250 євро плюс 31% для доходу понад 175 000 євро і менше 200 001 євро
- 7% солідарної доплати
- Муніципальний податок на підприємницьку діяльність буде залежати від того, де розташоване законодавче місцезнаходження. Муніципальний податок на підприємницьку діяльність коливається від 6,75% до 10,5%. Для всіх компаній, що базуються в місті Люксембург, ставка становить 6,75%.
Податок на чисте багатство
Після скасування мінімального податку на прибуток підприємств у 2021 році замість нього було введено податок на чисте багатство. Оподаткування чистого майна також застосовується до засобів сек’юритизації та SICAR, які в іншому випадку звільняються від податку на чисте багатство.
Мінімальний податок на чисте багатство у розмірі 4815 євро застосовується до юридичних осіб, у яких фінансові активи, дебіторська заборгованість пов’язаних осіб, передані цінні папери та готівка в банку становить понад 90% їх загальних активів або еквівалент 350 000 євро.
Для всіх компаній, які підлягають оподаткуванню податком на чисте багатство, мінімальний діапазон податку на чисте багатство становить від 535 до 32 100 євро , причому точна сума базується на прогресивній шкалі податку та з балансу компанії.
Податкові дивіденди, що утримуються
Дивіденди, що розподіляються люксембурзькою компанією, обраховуються податком у джерелі за ставкою 15%, за винятком випадків звільнення відповідно до Директиви ЄС щодо пацієнтів та дочірніх компаній та зменшення або звільнення на основі договорів про уникнення подвійного оподаткування. Витрати, які безпосередньо пов’язані зі звільненими дивідендами, не підлягають оподаткуванню за умови, що вони перевищують звільнений дохід за певний рік.
Співвідношення борг/власний капітал
За правилом, податковими органами Люксембургу приймається співвідношення 85:15. При цьому ліміті податок у джерела не застосовується до будь-яких процентних платежів, тоді як сплачені або нараховані відсотки не підлягають податку.
Співвідношення власного капіталу та боргу 1:99 з обмеженням у 2 мільйони євро власного капіталу зобов’язане брати участь у внутрішньогруповій фінансовій діяльності, як-от узаємні позики.
Угоди про подвійне оподаткування
Оскільки SOPARFI є місцевими комерційними компаніями, які повністю оподатковуються, вони можуть скористатися перевагами розгалуженої мережі угод про уникнення подвійного оподаткування.
Роялті
1 липня 2017 року люксембурзький режим інтелектуальної власності, який передбачає 80% звільнення від доходу або певних прав інтелектуальної власності, був скасований, а з 1 січня 2017 року для CIT/MBT/ в частині податку на чисте багатство.
З іншого боку, дідівство вводиться для відповідних прав інтелектуальної власності, які були введені або отримані до 1 липня 2016 року. Ці права інтелектуальної власності продовжують користуватися перевагами поточного режиму інтелектуальної власності до 30 червня 2021 року.
Режим звільнення від участі
За умови виконання певних критеріїв, режим звільнення від участі в Люксембургу дозволяється у випадках, перелічених нижче:
- Дивіденди, одержані SOPARFI, звільняються від оподаткування податку на прибуток та MBT.
- Приріст капіталу, отриманий SOPARFI від продажу акцій або паїв, звільняється від оподаткування CIT та MBT.
- Дивіденди, які перераховуються SOPARFI, не обкладаються податком, що утримується.
- Кваліфікована участь не звільняється від податку на чисте майно
Щоб отримати право на виключення, перераховані вище, мають бути задоволені наступні критерії:
- SOPARFI має володіти щонайменше 10% випущеного акціонерного капіталу базової дочірньої компанії або інвестувати щонайменше 1,2 мільйона євро отриманих дивідендів або 6 мільйонів євро для фактичного приросту капіталу.
- Дочірньою компанією має бути люксембурзька компанія, яка повністю оподатковується, організація, на яку поширюється дія Директиви ЄС про материнські та дочірні компанії, або компанію-нерезидент, на яку поширюється подібний режим оподаткування у своїй країні.
- Право власності на частку в дочірньому підприємстві повинно зберігатися не менше 12 місяців.
Щоб отримати додаткову інформацію про те, як створити SOPARF I і яка правова форма буде найкращою для вас, зв’яжіться з нами сьогодні. Наша команда експертів Damalion із задоволенням обговорить будь-яку інформацію, необхідну для створення компанії в Люксембурзі.
