Soparfi – це збірний термін, що позначає люксембурзьку холдингову та фінансову компанію з необмеженою діяльністю, але в першу чергу стосується фінансування та участі в інших люксембурзьких та зарубіжних компаніях.
По суті, Soparfi є нерегульованою структурою компанії Комісією з нагляду за фінансовим сектором, і тому вона підпадає під загальні податкові правила, встановлені в Люксембурзі. У деяких випадках Soparfis також може скористатися кількома податковими перевагами.
Дві найпопулярніші юридичні форми, прийняті Soparfis , – це товариство з обмеженою відповідальністю (S.à rl) і товариство з публічною відповідальністю (SA). Інформація нижче перелічує ключові особливості цих двох найпопулярніших форм Soparfi в Люксембурзі.
|
Публічне товариство з обмеженою відповідальністю (SA) |
Товариство з обмеженою відповідальністю (S.à rl) |
|
| Створення компанії |
Перед нотаріусом |
|
| Мінімальний статутний капітал/корпоративний капітал | 30 000 євро, на які необхідно повністю підписатися на 100% і сплатити щонайменше 25% номінальної вартості кожної акції | 12 000 євро, у яких 100% повинні бути повністю підписані та сплачені при реєстрації |
| Валюта акціонерного капіталу/корпоративного капіталу |
Будь-яка конвертована валюта |
|
| Кількість акціонерів/членів | Принаймні 1 акціонер, без попередньо визначеного номера акціонера | Принаймні 1 акціонер для одного члена S.à rl і максимум 100 акціонерів |
| Акції/Пайки | Іменні акції із зазначенням власника акцій та кількості акцій. |
Зареєстровані одиниці |
| Зобов’язання акціонерів/членів | Акціонери мають обмежену відповідальність, що означає, що кожен з них відповідає лише до загального відсотка свого внеску до статутного капіталу компанії. | |
| Правові форми акціонерів/членів |
Будь-яка фізична та юридична особа. |
|
| Публічна емісія акцій/паїв |
Так |
Ні, однак випуск державних облігацій дозволений. |
| Можливість передачі акцій/паїв | Безкоштовна передача акцій, якщо положеннями статуту не передбачено обмежень. | Паї можуть бути передані протягом життя акціонера нечленам, якщо 50% учасників погоджуються на передачу під час загальних зборів. |
| Менеджмент | Не менше трьох режисерів. У випадку SA з одним членом має бути принаймні один директор. |
Один або кілька менеджерів |
| Ординатура керівництва |
Відсутність фіскальних вимог щодо проживання чи громадянства в Люксембурзі |
|
| Зареєстрований офіс |
Зареєстрований офіс повинен бути в Люксембурзі |
|
| Нагляд/Контроль |
Вимагати незалежного аудитора, якщо два з трьох критеріїв перевищили протягом двох наступних років
|
|
| Аудитор | Повинен мати принаймні одного внутрішнього аудитора, за винятком випадків, коли його перевіряє незалежний аудитор | Повинен мати внутрішнього аудитора, якщо він налічує більше 60 членів, або якщо не аудит незалежний аудитор |
| Річні рахунки |
Так |
|
Податкові пільги Soparfi
- Повністю оподатковувана компанія за податковим режимом Люксембургу.
- У разі виконання певних вимог Soparfi може скористатися перевагами Люксембурзького режиму звільнення від участі.
- Soparfis має право на нижчі ставки податку, які утримуються у джерелах, передбачені угодами про уникнення подвійного оподаткування, які Люксембург уклав з іншими країнами.
Податок на прибуток (ІТ)
Режим мінімального корпоративного податку з 1 січня 2016 року був скасований і замінений мінімальним податком на чисте багатство. По суті, Soparfi оцінюється з максимальною сукупною ставкою податку на прибуток 24,94%. Це включає такі оцінки:
- 20% податку на прибуток підприємств (CIT) для оподатковуваного доходу менше 15 000 євро або 21% оподатковуваного прибутку понад 15 000 євро.
- Доплата за солідарність у розмірі 7 %, яка є ворогом до фонду зайнятості
- 75 Муніципальний податок на підприємницьку діяльність (MBT) для компаній, що базуються в місті Люксембург
Податок на чисте багатство (СЗТ)
Після скасування податку на прибуток підприємств з 1 січня 2016 року було введено в дію новий мінімальний податок на чисте багатство . Це положення також застосовується до засобів сек’юритизації та SICAR , які раніше були звільнені від податку на чисте багатство.
- Для юридичних осіб з фінансовими активами, дебіторською заборгованістю пов’язаних осіб, цінними паперами, що передаються, та грошовими коштами в банку понад 90% загальних активів і активів, що дорівнює або перевищує 350 000 євро, буде нараховано мінімальним податком на чисте багатство у розмірі 4 815 євро.
- Для всіх інших компаній, нарахованих податком на чисте багатство, мінімальні ставки податку на чисте багатство становлять від 535 євро до 32 100 євро і будуть розраховані на основі прогресивної шкали податку та балансу компанії.
- Існують певні винятки, зокрема кваліфікаційна участь, за умови виконання всіх відповідних передумов.
Податок на дивіденди (WHT)
Усі дивіденди, що виплачуються люксембурзьким Soparfi, підлягають оподаткуванню податком у джерелі за ставкою 15%, за винятком випадків, коли застосовуються угоди про уникнення подвійного оподаткування або Директива ЄС про материнські та дочірні компанії. Витрати, безпосередньо пов’язані з дивідендами, які не підлягають оподаткуванню, вважаються такими, що не підлягають оподаткуванню, лише якщо вони виходять за межі доходу за фінансовий рік.
Співвідношення заборгованості до власного капіталу
Податкові органи Люксембургу застосовують співвідношення боргу до власного капіталу 85/15. У межах цього ліміту податок, який утримується, не застосовуватиметься до будь-яких процентних платежів, тоді як сплачені відсотки автоматично вираховуватимуться з оподаткування.
Співвідношення заборгованості до власного капіталу 1/99 з обмеженням власного капіталу в 2 млн євро для внутрішньогрупової фінансової діяльності, включно з загальними позиками.
Люксембурзькі угоди про подвійне оподаткування
Оскільки люксембурзькі Soparfis повністю оподатковуються, вони можуть отримати вигоду від розгалуженої мережі договорів про уникнення подвійного оподаткування в Люксембургу .
Роялті
Люксембурзький режим інтелектуальної власності, який забезпечував звільнення від оподаткування 80% прибутку для певних прав інтелектуальної власності, було скасовано з 1 січня 2016 року щодо податку на прибуток підприємств і муніципального податку на бізнес, а також звільнено від податку на чисте багатство з 1 січня 2017 року.
Для відповідних прав інтелектуальної власності, створених або куплених до 1 січня 2016 року, було запроваджено підхід «діда». Їхні права інтелектуальної власності продовжуватимуть користуватися існуючим режимом інтелектуальної власності до 30 червня 2021 року.
Режим звільнення від участі
З огляду на виконання всіх заздалегідь визначених умов, Люксембургський режим звільнення від участі передбачає такі винятки:
- Усі дивіденди, отримані Soparfi, звільняються від сплати муніципального податку на підприємницьку діяльність та податку на прибуток підприємств.
- Приріст капіталу, отриманий Soparfi від продажу акцій, звільняється від сплати муніципального податку на підприємницьку діяльність та податку на прибуток підприємств.
- Дивіденди, перераховані Soparfi, звільняються від сплати податку.
- Придатні для участі звільнені від податку на чисте багатство.
Щоб отримати право на виключення, перераховані вище, Soparfi має відповідати наступним критеріям:
- Soparfi повинен мати принаймні 10% випущеного акціонерного капіталу базової дочірньої компанії, мінімальну інвестицію в розмірі 1,2 млн євро для отриманих дивідендів або 6 млн євро для реалізованого приросту капіталу.
- Повністю оподатковувана дочірня компанія Soparfi, розташована в Люксембурзі, юридична особа, на яку поширюється дія Директиви ЄС про материнські та дочірні компанії , або корпорації-нерезиденти, які підлягають подібному режиму оподаткування та нараховані мінімум 10,5% податку на прибуток підприємств.
- Право власності на дочірнє підприємство має зберігатися не менше 12 місяців.
Наші присвячені Команда корпоративного структурування в Damalion пропонує експертні консультації для тих, хто хоче вийти на ринок Люксембургу. Зв’яжіться з нашими експертами Damalion сьогодні, щоб дізнатися більше про наш повний набір сервісних можливостей, які забезпечують нам передові переваги в наданні консультаційних рішень іноземним юридичним особам у ЄС та за його межами.
Ця інформація не призначена для заміни конкретних індивідуальних податкових або юридичних консультацій. Ми пропонуємо вам обговорити вашу конкретну ситуацію з кваліфікованим податковим або юридичним радником.
