Lüksemburg, Avrupa’nın kalbinde yer alan, kara ile çevrili bir ülke olmasına rağmen, alternatif yatırım yapıları ve sağlam yasal ve düzenleyici çerçeve için önde gelen yargı yetkisi olarak itibarı, onu hem özel şahıslar hem de kurumsal yatırımcılar için çekici bir yerleşim yeri haline getirmiştir.
Lüksemburg’da Yat Kaydının Avantajları
- Lüksemburg’a kayıtlı yatlar için AB çapında KDV muafiyeti
- AB sularında sınırsız demirleme
- Vergisiz yakıt depolama
- Belirgin AB işaretlemesi
- Lüksemburg’un ticari denizcilik finansman durumu
- %22,88 kârda uygun vergilendirme oranı
- Bir deniz aracının normal ömrünün 12 yıldan fazla olmaması gereken ideal amortisman düzenlemeleri
- Kayıpların ileriye taşınmasına izin ver
- Kayan ölçekli amortisman düzenlemesine izin verilir
- Yepyeni bir birim satın almak veya başka bir yat modernize etmek için yeniden yatırım yapılan bir yatın satışından elde edilen kazançlarda vergi muafiyeti
- Yatırımlarda vergi kredisi
Lüksemburg Gelir Vergisi Kanunu uyarınca, yat şirketleri vergi değerlendirmelerinden muaf değildir. Bu, çifte vergilendirme anlaşmaları ve temettü ve kârların ülkelerine geri gönderilmesiyle ilgili olarak son derece önemlidir.
Lüksemburg’da Tescil Edilebilecek Deniz Teknesi Tipleri
- Lüksemburg Parlamentosu’nun yürürlükteki yasalarına göre, şahısların ve eşyaların deniz taşımacılığı, ticari balıkçılık, çekme ve diğer kâr getirici faaliyetler için kullanılması amaçlanan en az yirmi beş tonluk tüm gemiler Lüksemburg’da tescil edilebilir.
- Kanun, ilk yat kaydı sırasında 15 yaş sınırını açıkça tanımlamaktadır.
- Yatlar ve diğer deniz araçları, 1974 Uluslararası Denizde Can Güvenliği Sözleşmesi kapsamındaki tüm hükümleri karşıladıklarında Lüksemburg’un kamu denizcilik siciline tam olarak kaydedilebilirler.
- Lüksemburg’un denizcilik siciline kaydına izin verilebilmesi için, bir yatın uzunluğu 24 metreden fazla olmalıdır.
Yat Kaydı İçin Yetkili Kişiler
- Mülkiyeti %50’si bir AB vatandaşına ait olan veya Lüksemburg da dahil olmak üzere bir AB üye ülkesinde tescilli ofisi bulunan kurumlara ait yatlar.
- Yatın tamamen veya kısmen yönetimini sağlayan kişi ve şirketler tarafından kiralanan yatlar, Lüksemburg sınırları içinde tutulacaktır.
Yat Kaydı Bağlamında Lüksemburg Vergi Rejimi
-
Kurumlar vergisi
Bir şirketin yat işletmeciliğinden elde ettiği tüm gelirler, %22 gelir vergisi artı %4 standart kurumlar vergisi oranı olan %22,88 oranında değerlendirilir.
Nakliye şirketleri belediye işletme vergisinden muaftır.
-
Net Varlık Vergisi
Yatçılık şirketleri %0,05 net servet vergisine tabidir.
-
Amortismanı Yöneten Kurallar
Lüksemburg’da iki tür amortismana izin verilir:
- Bir yatın satın alma fiyatının en az 12 yıl boyunca veya orijinal satın alma fiyatının %8’lik sipariş yüzdesine dayalı olarak değer kaybettiği Lineer Amortisman.
- Satın alma tutarı silinene kadar maksimum %24’lük bir oranın benimsendiği Hızlandırılmış Amortisman. Bunun doğrusal amortisman yönteminde uygulanan tutardan daha azını değerlendirdiği bilinmektedir.
-
İleriye Dönük Zararlar
Bir yatçılık şirketinin ticari zararları süresiz olarak ileriye taşınabilir . Bu yaklaşım tipik olarak gelecekteki karları dengelemek için kullanılır. Yatlardaki büyük onarım ve bakım hizmetlerine ilişkin kurallar tamamen muaftır.
- Yat Satışında Sermaye Kazançlarının Vergisi
Lüksemburg’da kayıtlı bir şirkete ait bir yatın en az beş yıl süreyle yeniden satılmasından elde edilen sermaye kazançlarına ilişkin vergi muamelesi ertelenebilir. Bu, yalnızca satış gelirlerinin iki yıl içinde gayrimenkul, katılma payları, yatlar dahil sabit varlıklara yeniden yatırılması durumunda geçerlidir.
-
Alınan Temettüler Vergisi
AB-Ana İştirak Direktifi uyarınca, bir Lüksemburg şirketi tarafından alınan veya yabancı bir iştirak tarafından dağıtılan tüm temettüler, aşağıdaki koşullarda vergiden muaftır:
- Katılma paylarının belirli bir yılın başından itibaren en az on iki ay tutulmuş olması veya katılma paylarının satın alma tarihinden itibaren bir yıl süreyle elde tutulması konusunda uzlaşmaya varılmış olması.
- Temettüler diğer şirketin sermayesinin en az %10’unu temsil etmeli veya satın alma fiyatı en az 1,2 milyon Avro olmalıdır.
- Temettü ödeyen şirket, yerel vergi değerlendirmelerine tabi Lüksemburg’da mukim bir şirket veya temel olarak en az %15 asgari oran ile Lüksemburg’un gelir vergisi oranıyla karşılaştırılabilir vergi ile değerlendirilen mukim olmayan bir şirkettir.
-
İştiraklerin Elden Çıkarılmasından Doğan Sermaye Kazançları Vergisi
Kural olarak, hisselerle sınırlı araçlardaki iştiraklerin elden çıkarılmasından elde edilen sermaye kazançları, aşağıdaki hükümler uyarınca vergiden muaf olacaktır:
- Katılma payları, sermayenin en az %10’unu temsil etmektedir veya satın alma fiyatı 6 milyon Avro olarak belirlenmiştir.
- Şirket, satılacak sermayenin en az %10’u oranında katılma payını en az 12 ay süreyle elinde tutmayı taahhüt etmelidir.
- Bağlı şirketler, tamamen yerel vergi ile tahakkuk ettirilen Lüksemburg’da mukim bir şirket veya temel olarak en az %15 minimum oran ile Lüksemburg’un gelir vergisi oranıyla karşılaştırılabilir vergi ile tahakkuk eden mukim olmayan bir şirket olmalıdır.
- Katma değer Vergisi
AB Direktifinin 43/1 (f) Maddesi, denizcilik endüstrisine verilen hizmetlerin katma değer vergisinden muaf olduğunu belirtmektedir.
-
Denizcilerin Vergilendirilmesi ve Sosyal Güvenlik
Denizciler üzerinde değerlendirilen vergi oranı, brüt kazançlarının %90’ının sabit %10’u ve ayrıca, istihdam süreleri boyunca ayda 35.000 LUF veya günde 1.400 LUF tutarında toplu işten ayrılma olarak belirlenir. Bu vergi oranı yalnızca Lüksemburg’da yerleşik olmayanlar için geçerlidir. Sosyal güvenlik, AB Direktifi 1408/71 veya özel sigortaya ilişkin ikili anlaşma kapsamındadır.
-
Fiili Yönetimin Yeri
Bir yatçılık yönetim şirketinin Lüksemburg’da mukim bir şirket olarak değerlendirilmesi ve çifte vergilendirme anlaşmaları kapsamında vergi avantajlarından yararlanabilmesi için, yönetim işlemlerinin Lüksemburg’da yapılması gerekir. Yönetim kurulu ve hissedarlar müdürü, şirket hesapları ve ana merkezin katıldığı toplantıların tümü Lüksemburg’da yapılmalıdır.
-
Bir Lüksemburg Şirketi Tarafından Alınan Temettüler, Faizler ve Telif Hakları
Dış ticaretle uğraşan bir yat şirketi tarafından alınan tüm temettüler, faizler ve telif hakları Lüksemburg vergisi ile değerlendirilir ve menşe ülkelerinde sınırlı stopaj vergisi ile değerlendirilebilir. Çifte vergilendirme anlaşmasının olmaması durumunda, menşe ülkelerde stopaj vergisi daha yüksektir.
-
Bir Lüksemburg Şirketi Tarafından Ödenen Temettüler, Faizler ve Telif Hakları
Büyük Dükalık, faiz üzerinden stopaj vergisi değerlendirmez.
Temettü durumunda, standart stopaj vergisi oranı %20’dir. En az %25’lik bir Lüksemburg şirketindeki iştirak payları için stopaj oranı çeşitli vergi anlaşmalarına göre %5 ile %10 arasında değişmektedir.
Bir Lüksemburg şirketi tarafından bir AB üye ülkesindeki ana şirketine ödenen temettüler, katılım paylarının en az %10 olması ve 12 aylık bir süre için tutulması durumunda stopaja tabi olmayacaktır.
Bir Leasing sözleşmesi kapsamındaki kira ödemelerinde olduğu gibi, bir Lüksemburg şirketi tarafından uluslararası bir şirkete ödenen gayrimaddi hak bedelleri %12 stopaj vergisi ile değerlendirilecektir. Bu oran, Lüksemburg ve akit ülkeler arasındaki geçerli vergi anlaşmalarına bağlı olarak %0 ile %10 arasında düşürülebilir.
Liman tesisleri
Avrupa Birliği’nin bir üyesi olarak Lüksemburg bayraklı gemiler, navlun vergileri ve benzeri harçlarla ilgili olarak Avrupa Ülkesi’nin diğer AB üyesi olmayan ülkelerle yaptığı düzenleme ve anlaşmalardan yararlanacaktır.
Profesyonel bir iş danışmanlığı firması olarak Damalion olarak size yat kaydında yardımcı olmaktan büyük mutluluk duyacağız. Deniz geminiz için en iyi işaretleme seçeneklerine karar vermenize yardımcı olacağız ve vergi, sigorta, kiralama, finansman ve yeniden finansman ihtiyaçlarınız için danışmanlık sağlayacağız. Yat şirketi uzmanlarıyla olan geniş bağlantı ağımızı kullanarak, Damalion uzmanlarımızın Lüksemburg’daki yat şirketinizin sorunsuz ve sorunsuz kaydını kolaylaştırdığından emin olabilirsiniz. Lüksemburg’daki tam süit yatçılık hizmetlerimiz hakkında daha fazla bilgi edinmek için bugün bir Damalion uzmanına ulaşın .
Bu bilgiler, belirli kişiselleştirilmiş vergi veya yasal tavsiyenin yerini alması amaçlanmamıştır. Özel durumunuzu nitelikli bir vergi veya hukuk danışmanıyla görüşmenizi öneririz.
