Choć Luksemburg jest krajem śródlądowym położonym w sercu Europy, jego reputacja jako najlepszej jurysdykcji dla alternatywnych struktur inwestycyjnych oraz solidne ramy prawne i regulacyjne sprawiły, że stał się atrakcyjnym miejscem zamieszkania zarówno dla osób prywatnych, jak i inwestorów instytucjonalnych.
Zalety rejestracji jachtu w Luksemburgu
- Ogólnounijne zwolnienie z VAT dla jachtów zarejestrowanych w Luksemburgu
- Nieograniczone kotwiczenie na wodach UE
- Nieopodatkowane przechowywanie paliwa
- Wyraźne oflagowanie UE
- Status Luksemburga w zakresie finansowania żeglugi handlowej
- Korzystna stawka opodatkowania zysków na poziomie 22,88%.
- Idealne warunki amortyzacji, w których normalny okres użytkowania jednostki pływającej nie może przekraczać 12 lat
- Umożliwienie przenoszenia strat na kolejne lata
- Dopuszcza się stosowanie amortyzacji metodą liniową
- Zwolnienie z podatku zysków ze sprzedaży jachtu, które są reinwestowane w zakup nowej jednostki lub modernizację innego jachtu
- Ulgi podatkowe z tytułu inwestycji
Zgodnie z luksemburską ustawą o podatku dochodowym, firmy żeglarskie nie są zwolnione z opodatkowania. Ma to ogromne znaczenie w odniesieniu do umów o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz repatriacji dywidend i zysków.
Rodzaje statków morskich, które mogą być zarejestrowane w Luksemburgu
- Zgodnie z obowiązującym prawem Parlamentu Luksemburskiego, wszystkie statki o wyporności co najmniej 25 ton, które są przeznaczone do transportu morskiego osób i rzeczy, rybołówstwa komercyjnego, holowania i innych działań przynoszących zyski mogą być zarejestrowane w Luksemburgu.
- Prawo jasno określa granicę wieku 15 lat podczas pierwszej rejestracji jachtu.
- Jachty i inne statki morskie mogą zostać w pełni zarejestrowane w luksemburskim rejestrze publicznym, jeśli spełniają wszystkie przepisy Międzynarodowej konwencji o bezpieczeństwie życia na morzu z 1974 r.
- Aby jacht mógł zostać wpisany do luksemburskiego rejestru morskiego, jego długość powinna wynosić więcej niż 24 metry.
Osoby upoważnione do rejestracji jachtów
- Jachty, których 50% udziałów jest w posiadaniu rezydenta UE lub instytucji z siedzibą w kraju członkowskim UE, w tym w Luksemburgu.
- Jachty czarterowane przez osoby fizyczne i firmy, które zapewniają całkowite lub częściowe zarządzanie jachtem, będą odbywać się na terytorium Luksemburga.
Luksemburski system podatkowy w kontekście rejestracji jachtów
-
Podatek dochodowy od osób prawnych
Wszystkie dochody uzyskane przez firmę z eksploatacji jachtów są opodatkowane 22% podatkiem dochodowym plus 4% podstawowej stawki podatku dochodowego od osób prawnych, co daje 22,88%.
Firmy spedycyjne są zwolnione z płacenia miejskiego podatku od działalności gospodarczej.
-
Podatek od majątku netto
Firmy żeglarskie podlegają opodatkowaniu podatkiem od majątku netto w wysokości 0,05%.
-
Zasady regulujące amortyzację
W Luksemburgu dozwolone są dwa rodzaje amortyzacji, a mianowicie:
- Amortyzacja liniowa, w której cena zakupu jachtu amortyzuje się przez minimum 12 lat lub w oparciu o procent rzędu 8% jego pierwotnej ceny zakupu.
- Przyspieszona amortyzacja, w której przyjmuje się maksymalną stawkę 24% do momentu odpisania kwoty zakupu. Wiadomo, że jest to kwota niższa niż kwota stosowana w metodzie amortyzacji liniowej.
-
Straty z lat ubiegłych
Straty handlowe przedsiębiorstwa żeglarskiego mogą być przenoszone na czas nieokreślony. Podejście to jest zazwyczaj stosowane w celu skompensowania przyszłych zysków. Przepisy związane z poważnymi naprawami i usługami konserwacyjnymi na jachtach stanowią pełny koszt uzyskania przychodu.
- Podatek od zysków kapitałowych z tytułu sprzedaży jachtów
Opodatkowanie zysków kapitałowych z tytułu odsprzedaży jachtu będącego własnością spółki zarejestrowanej w Luksemburgu od co najmniej pięciu lat może zostać odroczone. Ma to zastosowanie tylko wtedy, gdy przychody ze sprzedaży zostaną w ciągu dwóch lat ponownie zainwestowane w środki trwałe, w tym nieruchomości, udziały, jachty.
-
Podatek od otrzymanych dywidend
Zgodnie z dyrektywą UE w sprawie spółek dominujących, wszystkie dywidendy otrzymane przez spółkę luksemburską lub wypłacone przez zagraniczną spółkę zależną są zwolnione z podatku, jeśli spełnione są następujące warunki:
- Udziały partycypacyjne są posiadane od początku danego roku, co najmniej dwanaście miesięcy lub zawarto kompromis, że udziały partycypacyjne będą posiadane przez rok od daty nabycia.
- Dywidendy muszą stanowić co najmniej 10% kapitału drugiej spółki lub cena nabycia musi wynosić co najmniej 1,2 mln EUR.
- Spółka wypłacająca dywidendę jest spółką będącą rezydentem Luksemburga, podlegającą opodatkowaniu lokalnym podatkiem taw lub spółką niebędącą rezydentem, opodatkowaną podatkiem porównywalnym do luksemburskiej stawki podatku dochodowego, przy czym stawka minimalna wynosi co najmniej 15% jako stawka bazowa.
-
Podatek od zysków kapitałowych z tytułu zbycia udziałów
Co do zasady, zyski kapitałowe ze zbycia udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością będą zwolnione z podatku na mocy następujących przepisów:
- Udziały stanowią co najmniej 10% kapitału lub cena nabycia jest ustalona na poziomie 6 mln EUR.
- Spółka musi zobowiązać się do posiadania udziałów kapitałowych w wysokości co najmniej 10% kapitału zakładowego przeznaczonego do sprzedaży przez okres co najmniej 12 miesięcy.
- Spółki zależne muszą być spółkami będącymi rezydentami Luksemburga, podlegającymi w pełni opodatkowaniu podatkiem lokalnym, lub spółkami niebędącymi rezydentami, podlegającymi opodatkowaniu podatkiem porównywalnym do luksemburskiej stawki podatku dochodowego, przy czym minimalna stawka podatku musi wynosić co najmniej 15%.
- Podatek od wartości dodanej
Zgodnie z art. 43/1 (f) Dyrektywy UE usługi świadczone na rzecz przemysłu morskiego są zwolnione z opodatkowania podatkiem od towarów i usług.
-
Opodatkowanie marynarzy i zabezpieczenie społeczne
Stawka podatku nałożonego na marynarzy jest ustalona na stałym poziomie 10% z 90% ich zarobków brutto, plus ryczałtowe zrzeczenie się 35.000 LUF miesięcznie lub 1.400 LUF dziennie przez cały okres zatrudnienia. Ta stawka podatkowa ma zastosowanie wyłącznie do nierezydentów Luksemburga. Zabezpieczenie społeczne podlega dyrektywie UE 1408/71 lub dwustronnej umowie o prywatnych ubezpieczeniach.
-
Siedziba faktycznego zarządu
Aby spółka zarządzająca jachtami mogła być traktowana jako spółka będąca rezydentem Luksemburga i korzystać z ulg podatkowych na mocy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, operacje zarządzania muszą odbywać się w Luksemburgu. Posiedzenia zarządu i kierownictwa akcjonariuszy, księgowość spółki oraz główna siedziba muszą odbywać się w Luksemburgu.
-
Dywidendy, odsetki i tantiemy otrzymywane przez spółkę luksemburską
Wszystkie dywidendy, odsetki i tantiemy otrzymane przez firmę żeglarską prowadzącą działalność zagraniczną są opodatkowane podatkiem luksemburskim i mogą być opodatkowane ograniczonym podatkiem u źródła w kraju pochodzenia. W przypadku braku umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, podatek u źródła w krajach pochodzenia jest wyższy.
-
Dywidendy, odsetki i tantiemy wypłacane przez spółkę luksemburską
Wielkie Księstwo nie pobiera podatku u źródła od odsetek.
W przypadku dywidend standardowa stawka podatku u źródła wynosi 20%. W przypadku udziałów w spółkach luksemburskich wynoszących co najmniej 25%, stawka podatku u źródła waha się od 5% do 10% w oparciu o różne umowy podatkowe.
Dywidendy wypłacane przez spółkę luksemburską na rzecz jej spółki dominującej z siedzibą w państwie członkowskim UE nie będą podlegały podatkowi u źródła, jeżeli udziały wynoszą co najmniej 10% i są utrzymywane przez okres 12 miesięcy.
Należności licencyjne wypłacane przez spółkę luksemburską spółce międzynarodowej, jak np. w przypadku płatności czynszu z tytułu umowy leasingu, będą podlegały opodatkowaniu 12% podatkiem u źródła. Stawka ta może zostać obniżona od 0% do 10% w zależności od obowiązujących umów podatkowych pomiędzy Luksemburgiem a krajami umawiającymi się.
Obiekty portowe
Jako państwo członkowskie Unii Europejskiej, statki pływające pod banderą Luksemburga będą korzystać z ustaleń i umów zawartych przez Naród Europejski z innymi państwami spoza UE w zakresie podatków od frachtu i podobnych należności.
Jako profesjonalna firma doradztwa biznesowego, Damalion z przyjemnością pomoże Ci w rejestracji jachtu. Pomożemy Ci zdecydować o najlepszych opcjach bandery dla Twojego statku morskiego i zapewnimy doradztwo w zakresie podatków, ubezpieczeń, leasingu, finansowania i refinansowania potrzeb. Korzystając z naszej rozległej sieci połączeń z ekspertami w dziedzinie zakładania jachtów, możesz mieć pewność, że nasi eksperci Damalion ułatwią sprawną i bezproblemową rejestrację Twojej firmy jachtowej w Luksemburgu. Skontaktuj się z ekspertem Damalion już dziś, aby dowiedzieć się więcej o naszych kompleksowych usługach żeglarskich w Luksemburgu.
Informacje te nie mają na celu zastąpienia indywidualnej porady podatkowej lub prawnej. Sugerujemy omówienie Państwa konkretnej sytuacji z wykwalifikowanym doradcą podatkowym lub prawnym.
