Mentre una holding lussemburghese (Soparfi) è trattata in modo simile alla struttura di una società commerciale, la sua funzione principale è quella di detenere il controllo su altre società, sia di proprietà locale che straniera. Una holding in Lussemburgo (Soparfi) si impegna nell’acquisizione di azioni senza l’intenzione di svolgere alcuna attività commerciale. Nel caso in cui un Soparfi decida di impegnarsi in attività commerciali, dovrà ottenere l’autorizzazione del Ministero delle classi medie. L’autorizzazione sarà rilasciata in base a fattori quali la reputazione professionale e le qualifiche dei suoi proprietari e/o azionisti.

Creare una holding lussemburghese o una società commerciale lussemburghese

Entrambe le strutture di holding e società commerciali del Lussemburgo sono regolate dai rispettivi statuti che vengono redatti di fronte a un notaio e alla cancelleria del distretto del tribunale.

Tipi di società holding del Lussemburgo

Si ritiene che le holding stabilite nel Lussemburgo seguano un regime specializzato. I diversi tipi di holding sono suddivisi in quattro categorie principali:

• Holding operativa (sede centrale)
• Società di partecipazioni finanziarie (Soparfi)
• Holding di gestione (Strategy Holding)
• Holding organizzativa (Holding strutturale)

Di tutte le diverse holding in Lussemburgo, la Soparfi è considerata come la più vantaggiosa grazie al suo accesso a un regime fiscale speciale. Nel 2007, in base alla legge commerciale lussemburghese, le holding di gestione sono state considerate sotto lo stesso regime fiscale, così come le imprese familiari possono ora essere strutturate anche come holding (Soparfi).

Una delle principali motivazioni che spingono gli investitori stranieri a creare una holding nel Lussemburgo è che la registrazione di una società pubblica permette una proprietà unica. Per esempio, una SA può essere costituita con almeno un azionista, sia sotto forma di società commerciale o di holding.

Tipi di società commerciali del Lussemburgo

Secondo la legge commerciale del Lussemburgo, le società commerciali sono suddivise in due categorie, ovvero

• Società commerciale e di servizi regolata dalla legge sulle società commerciali del 1915.
• Associazione commerciale del Lussemburgo

Una società commerciale e di servizi è stata progettata specificamente per le imprese che desiderano svolgere operazioni commerciali, di trading e di abilità. D’altra parte, le associazioni commerciali non sono considerate persone giuridiche per natura. Una società commerciale del Lussemburgo può essere costituita sotto qualsiasi tipo di struttura. Può anche approfittare di altre forme giuridiche, come partnership, società cooperative e società europee.

Uno dei maggiori vantaggi della costituzione di una società commerciale nel Lussemburgo è l’efficienza del processo di registrazione stesso. In genere, il Parlamento lussemburghese favorisce l’incorporazione di una società commerciale e di servizi. Questa forma giuridica è ampiamente riconosciuta non solo nel Lussemburgo ma anche in altri stati membri dell’Unione Europea. Per regola, le società commerciali lussemburghesi devono ottenere un numero EORI lussemburghese.

Gestire una holding lussemburghese o una società commerciale

La struttura e i sistemi di gestione delle società holding e commerciali nel Lussemburgo sono gli stessi. Una delle attività principali di una società lussemburghese Soparfi e di una società commerciale è la rispettiva assemblea generale degli azionisti, in cui vengono ratificate decisioni e disposizioni cruciali. Un’assemblea generale degli azionisti deve essere tenuta almeno una volta all’anno. Tutte le informazioni relative all’assemblea generale sono riportate nei rispettivi statuti.

Una società commerciale o una holding del Lussemburgo deve essere amministrata da un consiglio di amministrazione, con almeno tre membri nelle SA (società pubblica a responsabilità limitata) e almeno un membro nelle SARL (società privata a responsabilità limitata). Gli amministratori nominati saranno responsabili dell’amministrazione per un periodo fisso ma non potrà superare i sei anni. Inoltre, una holding o una società commerciale nel Lussemburgo deve essere gestita da un consiglio composto da sottounità del consiglio di gestione e di sorveglianza. A seconda delle dimensioni e della portata di una holding o di una società commerciale, un’assemblea generale degli azionisti deve facilitare la nomina di un revisore che sarà responsabile della revisione dei conti per un periodo fisso, ma non più di sei anni.

Il resoconto dei conti annuali sia per le società commerciali che per le holding nel Lussemburgo deve essere presentato annualmente agli azionisti e poi depositato presso il cancelliere della Corte distrettuale. L’avviso per il deposito dei conti annuali è pubblicato nella Gazzetta del Granducato del Lussemburgo.

A differenza delle società commerciali, una Soparfi è tenuta a presentare annualmente un rendiconto consolidato nei seguenti casi:

• Detiene una grande percentuale di diritti di voto in un’altra società
• Detiene piccole partecipazioni in una società ma controlla comunque un’altra società, come da accordo con gli azionisti
• Ha il diritto di nominare e rimuovere la maggioranza del consiglio di amministrazione di un’altra società

Regime di tassazione delle holding e del commercio del Lussemburgo

• Uno dei principali vantaggi di registrare una Soparfi è che le società in questa forma sono esenti da alcune tasse o godono di vari trattati di doppia imposizione firmati dal Lussemburgo con altre nazioni.
• Di norma, tutti i dividendi distribuiti da una società lussemburghese sono soggetti a una ritenuta alla fonte del 15%, ma possono anche essere ridotti in base alle disposizioni dei trattati del Lussemburgo sulla doppia imposizione.

In base al regime di esenzione dalla partecipazione, tutti i dividendi pagati da una società del Lussemburgo non sono soggetti a ritenuta alla fonte alle seguenti condizioni:

• Un Soparfi possiede almeno il 10% del capitale di una filiale
• Il prezzo di acquisizione è di almeno 1,2 milioni di euro per un periodo di almeno 12 mesi
• Il beneficiario del dividendo è un’entità interamente imponibile in Lussemburgo e in nazioni che hanno stipulato un accordo di doppia imposizione con il Granducato
• Entità che sono soggette all’imposta sul reddito nel loro paese di residenza, che è paragonabile all’imposta lussemburghese sul reddito delle società

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