Директива ЕС о материнских и дочерних компаниях в первую очередь направлена на устранение двойного налогообложения для дочерних и материнских компаний, зарегистрированных в государствах-членах ЕС.
- Избежать двойного налогообложения доходов крупных акционеров
- По общему правилу, крупные пакеты акций облагаются налогом на доход с капитала при распределении дивидендов. Кроме того, при получении дивидендов с них обычно взимается корпоративный подоходный налог и налог на предпринимательскую деятельность.
- Избежать двойного налогообложения прироста капитала в результате передачи крупных акционеров, который, по общему правилу, облагается как корпоративным подоходным налогом, так и налогом на чистую стоимость.
- Избежать двойного налогообложения пакетов акций, которые изначально облагаются налогом на чистую стоимость.
Операции между материнской и дочерней компаниями также могут быть освобождены от налогов в соответствии с Директивой ЕС о материнских и дочерних компаниях.
Кто включен в режим материнских и дочерних компаний ЕС?
Для того чтобы воспользоваться режимом материнских и дочерних компаний ЕС, как материнские, так и дочерние компании должны соответствовать следующим критериям.
- Компания капитала облагается корпоративным подоходным налогом или аналогичным корпоративным налогом в стране своего происхождения
- Требуется соблюдение определенных требований в отношении процентной доли владения акциями
- Частные компании
- Публичные акционерные общества
- Европейские компании
- Европейские кооперативные образования
Доход от необлагаемого налогом владения акциями
Согласно статье 166 L.I.R., доходы, поступающие от акционеров, будут освобождены от налога только в том случае, если материнская компания обязалась удерживать в течение минимум 12 месяцев, учитывая, что ей принадлежит не менее 10% уставного капитала дочерней компании, или в случае, если цена покупки составляет не менее 1,2 млн евро.
Освобождение от прироста капитала от переводов
Прирост капитала от передачи акций может быть освобожден только в том случае, если материнская компания владела или обязалась владеть не менее 10% уставного капитала дочерней компании, или в случае, если цена покупки оценивается в 6 млн. евро.
Налогообложение доходов от холдингов
-
Освобождение от выплаты дивидендов
Согласно статье 147 L.I.R. Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях, дочерние компании не могут применять налог у источника на доход с капитала с целью распределения дивидендов материнской компании.
Считается, что компания-распространитель указывает общую сумму освобожденного налога на доход с капитала при подаче декларации об удержании налога на доход с капитала. Форма, также известная как форма 900, должна быть представлена в Налоговое управление Люксембурга в течение восьми дней с момента получения дохода от капитала.
-
Получение дивидендов
Согласно статье 166 L.I.R, доходы от решающего пакета акций, выплачиваемые дочерней компанией материнской компании, освобождаются от налога на предпринимательскую деятельность и корпоративного подоходного налога.
Кроме того, все расходы, связанные с доходом, такие как проценты, управленческие расходы, отчисления и амортизация, не будут вычитаться полностью.
Бенефициар должен включить всю информацию о полученных дивидендах в свои счета прибылей и убытков и расходы в связи с владением в соответствии со статьей 166 L.I.R. (форма 506A), а также указать свою декларацию о корпоративном подоходном налоге (форма 500) в следующих случаях:
- Необлагаемый доход от существенного участия
- Доля прибыли в коллективных коммерческих предприятиях и доля прибыли от владения не менее 10% в полностью налогооблагаемой корпорации, такие как вычеты и муниципальный налог на бизнес.
Налогообложение прироста капитала от переводов
В рамках Директивы ЕС о материнских и дочерних компаниях любой прирост капитала от передачи акций, принадлежащих материнской компании в капитале дочерней компании, будет освобожден от корпоративного подоходного налога.
Все расходы, связанные с освобожденным от налогообложения доходом, например, в случае вычетов на амортизацию, проценты и управленческие расходы, не будут вычитаться полностью.
Налогооблагаемый прирост капитала от переводов Освобождение от налога
Прирост капитала от передачи может облагаться налогом во время передачи владений в следующих условиях:
- Холдинговая компания вычла расходы в связи со своим холдингом. При таком сценарии прирост капитала будет полностью облагаться налогом, исходя из общей суммы вычетов.
- В случае, когда холдинговая компания была приобретена путем реинвестирования прироста капитала. Реинвестированный прирост капитала будет облагаться налогом в пределах суммы, которая ранее была переведена и освобождена от налога.
Для этого бенефициар должен заполнить статью 66 L.I.R. и подать вместе с налоговой декларацией и другими соответствующими документами.
Если вы задаетесь вопросом, подпадает ли ваша дочерняя компания под действие Директивы ЕС о материнских дочерних компаниях, вы можете положиться на нашу надежную команду экспертов Damalion, которые помогут вам в решении ваших налоговых вопросов. Как консалтинговая фирма, мы также поможем вам определить правильную юридическую форму при регистрации компании в Люксембурге, такой как Soparfi или инвестиционный фонд. Чтобы узнать больше о Директиве о материнском и дочернем предприятиях, свяжитесь с экспертом Damalion прямо сейчас.
Данная информация не может служить заменой конкретной индивидуальной налоговой или юридической консультации. Мы рекомендуем вам обсудить вашу конкретную ситуацию с квалифицированным налоговым или юридическим консультантом.
