Директива ЄС про материнські та дочірні компанії насамперед спрямована на усунення подвійного оподаткування для дочірніх і материнських компаній, зареєстрованих у країнах-членах ЄС.
- Уникати подвійного оподаткування прибутку для великих акціонерів
- Як правило, великі пакети акцій обкладаються податком на дохід від капіталу під час виплати дивідендів. Крім того, під час отримання дивідендів вони, як правило, оцінюються з податку на прибуток підприємств та податку на підприємницьку діяльність.
- Уникайте подвійного оподаткування приросту капіталу в результаті передачі великих акціонерів, яке, як правило, оподатковується податком на прибуток підприємств і податком на чисту власність.
- Уникайте подвійного оподаткування акцій, які спочатку обкладаються податком на чисту вартість.
Діяльність між материнською компанією та дочірньою компанією також може бути звільнена від сплати податків відповідно до Директиви ЄС про материнські та дочірні компанії.
Хто входить до режиму материнських і дочірніх компаній ЄС?
І материнська, і дочірні компанії повинні відповідати наведеним нижче критеріям, щоб скористатися режимом материнських і дочірніх компаній ЄС .
- Компанія з капіталом обкладається податком на прибуток підприємств або подібним корпоративним податком у своїй країні
- Необхідно відповідати певним вимогам щодо відсотка частки акцій
- Приватні компанії
- Публічні товариства з обмеженою відповідальністю
- європейські компанії
- Європейські кооперативи
Дохід від звільнених акцій
Відповідно до статті 166 ЗКУ прибуток, що надходить від акціонерів , буде звільнено лише в тому випадку, якщо материнська компанія зобов’язалася володіти не менше 12 місяців, враховуючи, що вона володіє щонайменше 10% акціонерного капіталу дочірньої компанії, або у випадку, коли ціна покупки становить щонайменше 1,2 євро мільйонів
Приріст капіталу від трансфертів
Приріст капіталу від передачі акцій може бути звільнений лише в тому випадку, якщо материнська компанія володіла або зобов’язалася володіти щонайменше 10% акціонерного капіталу дочірньої компанії, або у випадку, коли ціна покупки оцінюється в 6 мільйонів євро.
Оподаткування доходів від холдингів
-
Звільнення від розподілу дивідендів
Згідно зі статтею 147 LIR Директиви ЄС про материнські дочірні компанії, дочірні компанії не можуть подавати заявку на стягнення податку з доходу від капіталу з метою розподілу дивідендів материнській компанії.
Вважається, що компанія-розповсюджувач зазначає загальну суму звільненого від податку на прибуток від капіталу при поданні ними декларації з податку на прибуток. Форма, також відома як форма 900, повинна бути подана до Податкової служби Люксембургу протягом восьми днів з дати отримання доходу від капіталу.
-
Отримання дивідендів
Згідно зі статтею 166 LIR, дохід від важливих пакетів акцій, виплачених материнській компанії дочірнім підприємством, буде звільнено від податку на підприємницьку діяльність та податку на прибуток підприємств.
Крім того, усі витрати, пов’язані з доходами, наприклад, у випадку процентів, управлінських витрат, відрахувань та амортизації, не будуть вираховуватися взагалі.
Бенефіціар повинен включити всю інформацію про дивіденди, отримані зі своїх звітів про прибутки та збитки та витрати, пов’язані з володінням згідно зі статтею 166 ПДВ (форма 506А), а також зазначити свою декларацію з податку на прибуток (форма 500) у таких випадках:
- Звільнені доходи від істотної участі
- Частка прибутку в колективних комерційних підприємствах і частки прибутку від участі щонайменше 10% у корпорації, яка повністю оподатковується, наприклад, відрахування та муніципальний податок на підприємницьку діяльність.
Оподаткування приросту капіталу від трансфертів
Відповідно до Директиви ЄС про материнські та дочірні підприємства, будь-який приріст капіталу від передачі акцій материнської компанії в капіталі дочірнього підприємства буде звільнено від податку на прибуток підприємств.
Усі витрати, пов’язані зі звільненими доходами, наприклад у випадку відрахувань на амортизацію, відсотки та витрати на управління, не будуть повністю вираховуватись.
Звільнення від оподаткування приросту капіталу від трансфертів
Приріст капіталу від передачі може оподатковуватися під час передачі активів за таких умов:
- Холдингова компанія вирахувала витрати, пов’язані зі своїм холдингом. У цьому сценарії приріст капіталу буде повністю оподатковуватися на основі загальної суми відрахувань.
- У випадку, коли холдингова компанія була придбана шляхом реінвестування приросту капіталу. Реінвестований приріст капіталу буде оподатковуватися до суми, яка була раніше передана, та звільнена від оподаткування.
Для цього бенефіціар повинен заповнити статтю 66 LIR та подати разом з податковою декларацією та іншими відповідними документами.
Якщо вам цікаво, чи відповідає ваша дочірня компанія вимогам Директиви ЄС про материнські дочірні компанії, ви можете покластися на нашу надійну команду експертів Damalion, щоб допомогти вам у податкових питаннях . Як консалтингова фірма, ми також допоможемо вам визначити правильну юридичну форму під час реєстрації компанії в Люксембурзі , наприклад Soparfi або інвестиційного фонду . Щоб дізнатися більше про Директиву про материнські та дочірні компанії, зверніться до експерта Damalion сьогодні .
Ця інформація не призначена для заміни конкретних індивідуальних податкових або юридичних консультацій. Ми пропонуємо вам обговорити вашу конкретну ситуацію з кваліфікованим податковим або юридичним радником.
