הנחיית האם-בת של האיחוד האירופי נועדה בעיקר לבטל את כפל המס עבור חברות בנות וחברות אם המאוגדות במדינות החברות באיחוד האירופי.
- הימנע ממיסוי כפול על הכנסה לבעלי מניות גדולים
- על פי כלל, אחזקות מניות גדולות מוערכות עם מס על הכנסה מהון במהלך חלוקת דיבידנד. בנוסף, הם מוערכים בדרך כלל עם מס הכנסה ומס עסקים במהלך קבלת דיבידנדים.
- הימנעו ממיסוי כפול על רווח הון כתוצאה מהעברת בעלי מניות גדולים, שעל פי הכלל, כפוף למס הכנסה ומס שווי נקי.
- הימנע ממיסוי כפול על אחזקות מניות, שבמקור חייבות במס שווי נקי.
פעולות בין חברת אם לחברה בת עשויות ליהנות גם מפטור ממס על פי הוראת האיחוד האירופי אם-בת.
מי נכלל במשטר הורים-בת של האיחוד האירופי?
עבור חברות האם והן חברות בת נדרשות לעמוד בקריטריונים הבאים כדי ליהנות ממשטר החברות-האם של האיחוד האירופי .
- החברה ההונית מוערכת במס הכנסה או מס חברות דומה במדינת הולדתה
- נדרש לעמוד בדרישות מסוימות מבחינת אחוז החזקות המניות
- חברות פרטיות
- חברות בע”מ
- חברות אירופאיות
- ישויות שיתופיות באירופה
הכנסה מאחזקות מניות פטורות
לפי סעיף 166 LIR, הכנסה המגיעה מבעלי מניות תהיה פטורה רק אם חברת האם התחייבה להחזיק למשך 12 חודשים לפחות, בהינתן שהיא מחזיקה לפחות 10% מהון המניות של חברת בת, או במקרה שמחיר הרכישה הוא לפחות 1.2 אירו מִילִיוֹן.
פטור רווח הון מהעברות
ניתן לפטור רווח הון מהעברת מניות רק אם חברת האם החזיקה או התחייבה להחזיק לפחות 10% מהון המניות של החברה הבת, או במקרה שמחיר הרכישה מוערך ב-6 מיליון אירו.
מיסוי הכנסה מאחזקות
-
פטור על חלוקת דיבידנדים
על פי הוראת האיחוד האירופי אם-בת בת, סעיף 147 LIR, חברות בנות אינן יכולות לבקש ניכוי מס במקור על הכנסה מהון לצורך חלוקת דיבידנדים לחברת האם.
החברה המחלקת נחשבת כמציינת את הסכום הכולל של פטור ממס בגין הכנסה מהון עם הגשת דוח ניכוי מס במקור על הון הכנסה. את הטופס הידוע גם כטופס 900 יש להגיש למס הכנסה של לוקסמבורג בתוך שמונה ימים מהתאריך שבו ההכנסה מהון הופכת לזמינה.
-
קבלת דיבידנדים
לפי סעיף 166 LIR, הכנסה מאחזקות מניות חיוניות המשולמות לחברת האם על ידי החברה הבת תהיה פטורה ממס עסקים וממס הכנסה.
כמו כן, כל ההוצאות הקשורות להכנסה, כגון במקרה של ריבית, הוצאות ניהול, ניכויים ופחת, לא ינוכו כליל.
מוטב חייב לכלול את כל המידע על דיבידנדים שהתקבלו מחשבונות רווח והפסד והוצאות שלו ביחס להחזקה לפי סעיף 166 LIR (טופס 506א), וכן לציין את החזר מס החברות שלו (טופס 500) במקרים הבאים:
- הכנסה פטורה מהשתתפות ניכרת
- חלק מהרווחים במפעלים מסחריים קיבוציים ומניות רווח מהחזקה של 10% לפחות בתאגיד החייב במס מלא, כגון ניכויים ומס עסקים עירוני.
מיסוי רווח הון מהעברות
במסגרת הוראת האיחוד האירופי אם-בת, כל רווח הון מהעברת מניות המוחזקות על ידי חברת אם בהון של חברת בת יהיה פטור ממס הכנסה.
כל ההוצאות הקשורות להכנסה פטורה, כגון במקרה של ניכויים בגין פחת, ריבית והוצאות ניהול, לא יחולו כליל.
פטור על רווח הון מהעברות
רווחי הון מהעברה עשויים להיות חייבים במס בזמן העברת האחזקות בתנאים הבאים:
- חברת אחזקות קיזזה הוצאה ביחס להחזקתה. בתרחיש זה, רווח הון יהיה חייב במס מלא בהתבסס על הסכום הכולל של הניכויים.
- במקרה בו נרכשה חברת אחזקות באמצעות השקעה מחדש של רווח הון. רווח הון שהושקע מחדש יהיה חייב במס עד סכום שהועבר בעבר ופטור ממס.
לשם כך, על המוטב למלא את סעיף 66 LIR ולהגיש יחד עם החזר המס ומסמכים רלוונטיים אחרים.
אם אתה תוהה אם חברת הבת שלך זכאית להנחיית האיחוד האירופי, אתה יכול לסמוך על הצוות האמין שלנו של מומחי Damalion שיסייע בבעיות שלך הקשורות למס . כחברת ייעוץ, אנו גם נדריך אותך בקביעת הצורה המשפטית הנכונה בעת שילוב חברה בלוקסמבורג כגון Soparfi או קרן השקעות . למידע נוסף על הוראת הורה-בת, פנה למומחה Damalion עוד היום .
מידע זה אינו מיועד להחליף מס אישי או ייעוץ משפטי ספציפי. אנו מציעים לך לדון במצב הספציפי שלך עם מס או יועץ משפטי מוסמך.
