يهدف توجيه الشركات التابعة للاتحاد الأوروبي في المقام الأول إلى القضاء على الازدواج الضريبي للشركات التابعة والشركات الأم المؤسسة في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي.
- تجنب الازدواج الضريبي على الدخل لكبار المساهمين
- بموجب القاعدة ، يتم تقييم حيازات الأسهم الكبيرة بضريبة الدخل من رأس المال أثناء توزيع الأرباح. بالإضافة إلى ذلك ، يتم تقييمها عادةً مع ضريبة دخل الشركات وضريبة الأعمال أثناء استلام أرباح الأسهم.
- تجنب الازدواج الضريبي على مكاسب رأس المال نتيجة لنقل كبار المساهمين ، والذي يخضع ، بحكم القانون ، لضريبة دخل الشركات وضريبة القيمة الصافية.
- تجنب الازدواج الضريبي على الأسهم التي تخضع أصلاً لضريبة القيمة الصافية.
قد تستفيد العمليات بين الشركة الأم والفرعية أيضًا من الإعفاء الضريبي بموجب توجيه الاتحاد الأوروبي الرئيسي – الشركة الفرعية.
من المشمول في نظام الشركات التابعة للاتحاد الأوروبي؟
يتعين على كل من الشركات الأم والفرعية استيفاء المعايير التالية للاستفادة من نظام الشركات الأم والفرعية في الاتحاد الأوروبي .
- يتم تقييم شركة رأس المال بضريبة دخل الشركات أو ضريبة شركات مماثلة في بلدها الأم
- مطلوب لتلبية متطلبات معينة من حيث نسبة المساهمة
- الشركات الخاصة
- شركات محدودة العامة
- الشركات الأوروبية
- الكيانات التعاونية الأوروبية
الدخل من الأسهم المعفاة
بموجب المادة 166 LIR ، لن يتم إعفاء الدخل القادم من المساهمين إلا إذا التزمت الشركة الأم بالاحتفاظ لمدة لا تقل عن 12 شهرًا ، بالنظر إلى أنها تمتلك ما لا يقل عن 10٪ من رأس مال الشركة التابعة ، أو إذا كان سعر الشراء لا يقل عن 1.2 يورو مليون.
أرباح رأس المال من الإعفاء من التحويلات
لا يجوز الإعفاء من مكاسب رأس المال من تحويلات الأسهم إلا إذا كانت الشركة الأم قد احتفظت أو التزمت بالاحتفاظ بنسبة 10٪ على الأقل من رأس مال الشركة التابعة ، أو في حالة تقدير سعر الشراء بمبلغ 6 ملايين يورو.
الضرائب على الدخل من الحيازات
-
إعفاء توزيع الأرباح
بموجب المادة 147 LIR من توجيهات الشركة الأم التابعة للاتحاد الأوروبي ، لا يمكن للشركات التابعة التقدم بطلب للحصول على ضريبة الاستقطاع على الدخل من رأس المال لغرض توزيع أرباح على الشركة الأم.
تعتبر الشركة الموزعة للإشارة إلى المبلغ الإجمالي للضريبة المعفاة على الدخل من رأس المال عند تقديم الإقرار الضريبي المقتطع على رأس مال الدخل. يجب تقديم النموذج المعروف أيضًا باسم النموذج 900 إلى دائرة الإيرادات الداخلية في لوكسمبورغ في غضون ثمانية أيام من تاريخ توفر الدخل من رأس المال.
-
استلام الأرباح
بموجب المادة 166 LIR ، سيتم إعفاء الدخل من الأسهم الهامة المدفوعة للشركة الأم من قبل الشركة التابعة من ضريبة الأعمال وضريبة دخل الشركات.
بالإضافة إلى ذلك ، لن يتم خصم جميع المصاريف المتعلقة بالدخل ، كما في حالة الفائدة ، ونفقات الإدارة ، والخصومات ، والاستهلاكات ، تمامًا.
يجب على المستفيد تضمين جميع المعلومات حول توزيعات الأرباح المستلمة من حسابات الأرباح والخسائر والمصروفات المتعلقة بالحيازة بموجب المادة 166 LIR (نموذج 506A) ، وكذلك الإشارة إلى الإقرار الضريبي على دخل الشركات (نموذج 500) في الحالات التالية:
- الدخل المعفى من المساهمات الكبيرة
- حصة الأرباح في المشاريع التجارية الجماعية وأرباح الأسهم من ملكية لا تقل عن 10٪ بموجب شركة خاضعة للضريبة بالكامل ، مثل الخصومات وضريبة الأعمال البلدية.
فرض الضرائب على أرباح رأس المال من التحويلات
في إطار توجيهات الشركة الأم التابعة للاتحاد الأوروبي ، سيتم إعفاء أي مكاسب رأسمالية من تحويل الأسهم التي تمتلكها الشركة الأم في رأس مال الشركة التابعة من ضريبة دخل الشركات.
لن يتم خصم جميع المصاريف المتعلقة بالدخل المعفى ، كما في حالة الاستقطاعات مقابل الاستهلاك والفوائد ومصروفات الإدارة تمامًا.
مكاسب رأس المال الخاضع للضريبة من الإعفاء من التحويلات
أرباح رأس المال من التحويل قد تكون خاضعة للضريبة خلال وقت نقل الحيازات في الحالات التالية:
- قامت شركة قابضة بخصم مصروف فيما يتعلق بحيازتها. في هذا السيناريو ، ستكون مكاسب رأس المال خاضعة للضريبة بالكامل بناءً على المبلغ الإجمالي للخصومات.
- في الحالة التي يتم فيها الاستحواذ على شركة قابضة من خلال إعادة استثمار مكاسب رأس المال. سيكون مكاسب رأس المال المعاد استثماره خاضعًا للضريبة حتى المبلغ الذي تم تحويله مسبقًا والإعفاء الضريبي.
لهذا ، يجب على المستفيد إكمال المادة 66 LIR وتقديمه مع الإقرار الضريبي والمستندات الأخرى ذات الصلة.
إذا كنت تتساءل عما إذا كانت شركتك الفرعية مؤهلة للتوجيه الأوروبي الرئيسي التابع للاتحاد الأوروبي ، فيمكنك الاعتماد على فريقنا الموثوق به من خبراء Damalion للمساعدة في مخاوفك المتعلقة بالضرائب . بصفتنا شركة استشارية ، سنوجهك أيضًا في تحديد الشكل القانوني الصحيح عند تأسيس شركة في لوكسمبورغ مثل Soparfi أو صندوق استثمار . لمعرفة المزيد حول توجيه الوالدين – التابعين ، تواصل مع أحد خبراء Damalion اليوم .
لا يُقصد من هذه المعلومات أن تكون بديلاً عن مشورة ضريبية أو قانونية فردية محددة. نقترح عليك مناقشة وضعك المحدد مع مستشار ضريبي أو قانوني مؤهل.
