Az EU anya-leányvállalati irányelve elsősorban az EU tagállamaiban bejegyzett leány- és anyavállalatok kettős adóztatásának megszüntetését célozza.
- Kerülje el a nagy részvényesek jövedelmének kettős adóztatását
- Szabály szerint a nagyrészesedéseket az osztalékfizetés során a tőkejövedelem után adóztatják meg. Ezen kívül jellemzően társasági adóval és iparűzési adóval kell elszámolni az osztalék átvételekor.
- Kerülje el a tőkenyereség kettős adóztatását a nagy részvényesek átruházásából eredően, amelyre szabály szerint társasági adó és nettó vagyonadó is vonatkozik.
- Kerülje el az eredetileg nettó vagyonadó hatálya alá tartozó részesedések kettős adóztatását.
Az anyavállalat és leányvállalat közötti műveletek adómentességet élvezhetnek az EU anya-leányvállalati irányelve értelmében.
Kik tartoznak az EU anya-leányvállalati rendszerébe?
Mind az anya-, mind a leányvállalatoknak meg kell felelniük az alábbi kritériumoknak, hogy részesülhessenek az EU anya-leányvállalati rendszeréből .
- A tőketársaságot saját országában társasági adóval vagy hasonló társasági adóval vetik ki
- Meg kell felelnie bizonyos követelményeknek a részesedések százalékos arányát illetően
- Privát cégek
- Nyilvános részvénytársaságok
- európai cégek
- európai szövetkezetek
A mentesített részesedésekből származó bevétel
A LIR 166. cikke értelmében a részvényesektől származó bevétel csak akkor mentesül, ha az anyavállalat legalább 12 hónapos tartási kötelezettséget vállalt, feltéve, hogy a leányvállalat alaptőkéjének legalább 10%-ával rendelkezik, vagy abban az esetben, ha a vételár legalább 1,2 euró millió.
Tőkenyereség az átutalások alóli mentességből
A részvényátruházásból származó tőkenyereség csak abban az esetben mentesíthető, ha az anyavállalat a leányvállalat alaptőkéjének legalább 10%-ával rendelkezett, vagy arra kötelezte magát, illetve abban az esetben, ha a vételár 6 millió euróra becsülhető.
A gazdaságokból származó jövedelem megadóztatása
-
Osztalékmentesség
Az EU anya-leányvállalati irányelve, a LIR 147. cikke értelmében a leányvállalatok nem kérhetnek forrásadót a tőkejövedelem után abból a célból, hogy osztalékot fizessenek az anyavállalatnak.
Úgy kell tekinteni, hogy a forgalmazó társaság a tőkejövedelemre vonatkozó forrásadó-bevallás benyújtásakor feltünteti a mentesített tőkejövedelem teljes összegét. A 900-as nyomtatványnak is nevezett nyomtatványt a luxemburgi adóhivatalhoz kell benyújtani a tőkejövedelem elérhetővé válásától számított nyolc napon belül.
-
Osztalék átvétele
A LIR 166. cikke értelmében a kulcsfontosságú részesedésekből származó bevétel, amelyet a leányvállalat fizet az anyavállalatnak, mentesül az iparűzési adó és a társasági adó alól.
Ezen túlmenően a bevételhez kapcsolódó összes kiadás, mint például a kamat, kezelési költség, levonás és értékcsökkenés, nem kerül levonásra.
A kedvezményezettnek fel kell tüntetnie minden információt az eredménykimutatásból kapott osztalékokról és a részesedéssel kapcsolatos kiadásokról a LIR 166. cikke értelmében (506A formanyomtatvány), valamint a társasági adóbevallást (500-as nyomtatvány) a következő esetekben:
- Jelentős részesedésből származó mentesített bevétel
- Részesedés a kollektív kereskedelmi vállalkozásokban és a legalább 10%-os részesedésből származó nyereségrészesedés teljes mértékben adóköteles társaságban, például levonások és önkormányzati iparűzési adó.
A transzferekből származó tőkenyereség megadóztatása
Az EU anya-leányvállalati irányelvének keretein belül az anyavállalat leányvállalati tőkéjében birtokolt részesedéseinek átruházásából származó tőkenyereség mentesül a társasági adó alól.
A mentesített bevételekhez kapcsolódó összes költség, mint például az értékcsökkenési leírás, a kamat és a kezelési költségek, nem vonható le összesen.
Átutalási mentességből származó adóköteles tőkenyereség
Az átruházásból származó tőkenyereség adóköteles lehet a részesedések átruházása során az alábbi feltételekkel:
- Egy holdingtársaság költséget vont le a részesedésével kapcsolatban. Ebben a forgatókönyvben a tőkenyereség teljes mértékben adóköteles lesz a levonások teljes összege alapján.
- Abban az esetben, ha a holdingot tőkenyereség újrabefektetésével szerezték meg. Az újrabefektetett tőkenyereség a korábban átutalt és adómentes összegig adóköteles.
Ehhez a kedvezményezettnek ki kell töltenie a LIR 66. cikkét, és be kell nyújtania az adóbevallással és egyéb vonatkozó dokumentumokkal együtt.
Ha arra kíváncsi, hogy leányvállalata megfelel-e az EU anyavállalati irányelvének, számíthat a Damalion szakértőiből álló megbízható csapatunkra, hogy segítsen adózási problémái megoldásában . Tanácsadó cégként a megfelelő jogi forma meghatározásában is segítséget nyújtunk egy luxemburgi társaság, például Soparfi vagy befektetési alap alapításakor. Ha többet szeretne megtudni az anya-leányvállalatokról szóló irányelvről, forduljon Damalion szakértőjéhez még ma .
Ez az információ nem helyettesíti az egyedi, személyre szabott adózási vagy jogi tanácsadást. Javasoljuk, hogy konkrét helyzetét beszélje meg egy képzett adó- vagy jogi tanácsadóval.
