EUs mor-datterselskapsdirektiv har primært som mål å eliminere dobbeltbeskatning for datterselskaper og morselskaper registrert i EUs medlemsland.
- Unngå dobbeltbeskatning av inntekt for store aksjonærer
- Store aksjeposter vurderes som regel med skatt på inntekt av kapital ved utbytteutdeling. I tillegg vurderes de vanligvis med selskapsskatt og næringsskatt under mottak av utbytte.
- Unngå dobbeltbeskatning av kapitalgevinst som følge av overføring av store aksjonærer, som som regel er underlagt både selskapsskatt og formueskatt.
- Unngå dobbeltbeskatning av aksjeposter, som opprinnelig er gjenstand for verdiskatt.
Drift mellom et morselskap og datterselskap kan også dra nytte av skattefritak i henhold til EUs mor-datterselskapsdirektiv.
Hvem er inkludert i EUs foreldre- og datterselskapsregime?
For både mor- og datterselskaper er pålagt å oppfylle følgende kriterier for å dra nytte av EUs mor-datter-ordning .
- Kapitalselskapet lignes med selskapsskatt eller tilsvarende selskapsskatt i hjemlandet
- Kreves for å oppfylle visse krav når det gjelder prosentandel av aksjeposter
- Private selskaper
- Allmennaksjeselskaper
- europeiske selskaper
- Europeiske samarbeidsenheter
Inntekt fra fritatt aksjeposter
I henhold til artikkel 166 LIR, inntekt som kommer fra aksjonærer vil bare bli unntatt dersom morselskapet har forpliktet seg til å eie i minimum 12 måneder, gitt at det eier minst 10 % av et datterselskaps aksjekapital, eller dersom kjøpesummen er minst EUR 1,2 million.
Fritak for kapitalgevinst fra overføringer
Kapitalgevinst ved aksjeoverføring kan bare unntas dersom morselskapet har eller har forpliktet seg til å eie minst 10 % av datterselskapets aksjekapital, eller dersom kjøpesummen er verdsatt til EUR 6 millioner.
Beskatning av inntekt fra eierandeler
-
Fritak for fordeling av utbytte
I henhold til EUs mor-datterselskapsdirektiv artikkel 147 LIR kan datterselskaper ikke søke om kildeskatt på inntekt av kapital med det formål å dele ut utbytte til morselskapet.
Det utloddende selskapet anses å angi det totale beløpet for fritatt skatt for inntekt av kapital ved innlevering av kildeskatt på inntektskapital. Skjemaet også kjent som skjema 900 må sendes til Luxembourg Inland Revenue innen åtte dager fra datoen kapitalinntekten blir tilgjengelig.
-
Mottak av utbytte
I henhold til artikkel 166 LIR vil inntekt fra viktige aksjeposter betalt til morselskapet av datterselskapet være fritatt for næringsskatt og selskapsskatt.
I tillegg vil ikke alle utgifter knyttet til inntekt, for eksempel ved renter, administrasjonskostnader, fradrag og avskrivninger, bli trukket fra i sin helhet.
En mottaker må inkludere all informasjon om utbytte mottatt fra deres resultatregnskap og utgifter i forhold til beholdningen i henhold til artikkel 166 LIR (skjema 506A), samt angi deres selvangivelse (skjema 500) i følgende tilfeller:
- Fritatt inntekt fra betydelige andeler
- Andel av overskudd i kollektive næringsforetak og overskuddsandeler fra en eierandel på minst 10 % under fullt skattepliktig selskap, som fradrag og kommunal næringsskatt.
Beskatning av kapitalgevinst ved overføringer
Innenfor rammen av EUs mor-datterselskapsdirektiv vil enhver kapitalgevinst ved overføring av aksjer som eies av et morselskap i et datterselskaps kapital være fritatt for selskapsskatt.
Alle utgifter knyttet til fritatt inntekt, som for eksempel ved fradrag for avskrivninger, renter og forvaltningskostnader, vil ikke være fradragsberettiget i det hele tatt.
Fritak for skattepliktig kapitalgevinst fra overføringer
Kapitalgevinst ved overføring kan være skattepliktig i løpet av overføringstidspunktet av eierandelen under følgende betingelser:
- Et holdingselskap har trukket fra en utgift i forhold til sin beholdning. I dette scenariet vil gevinsten være fullt skattepliktig basert på det totale fradragsbeløpet.
- I tilfellet hvor et holdingselskap ble ervervet gjennom reinvestering av kapitalgevinst. Reinvestert gevinst vil være skattepliktig inntil et beløp som tidligere er overført og skattefri.
For dette må en mottaker fylle ut artikkel 66 LIR og levere sammen med selvangivelsen og andre relevante dokumenter.
Hvis du lurer på om datterselskapet ditt kvalifiserer for EUs overordnede datterselskapsdirektiv, kan du stole på vårt pålitelige team av Damalion-eksperter for å hjelpe deg med dine skatterelaterte bekymringer . Som et konsulentfirma vil vi også veilede deg i å finne den riktige juridiske formen når du oppretter et selskap i Luxembourg , for eksempel et Soparfi eller et investeringsfond . For å lære mer om foreldre- og datterselskapsdirektivet, ta kontakt med en Damalion-ekspert i dag .
Denne informasjonen er ikke ment å være en erstatning for spesifikk individualisert skatt eller juridisk rådgivning. Vi foreslår at du diskuterer din spesifikke situasjon med en kvalifisert skatte- eller juridisk rådgiver.
