EU 모자회사 지침은 주로 EU 회원국에 설립된 자회사 및 모회사에 대한 이중 과세를 제거하는 것을 목표로 합니다.
- 대주주의 소득 이중 과세 방지
- 원칙적으로, 큰 주식은 배당금 분배 중 자본 소득에 대한 세금으로 평가됩니다. 또한 배당금 수령 시 일반적으로 법인 소득세와 영업세로 평가됩니다.
- 대주주의 양도로 인한 자본 이득에 대한 이중 과세는 원칙적으로 법인 소득세와 순 가치세가 모두 적용되는 것을 피하십시오 .
- 원래 순 가치 세금이 적용되는 주식에 대한 이중 과세를 피하십시오.
모회사와 자회사 간의 운영도 EU 모회사 지침에 따라 면세 혜택을 받을 수 있습니다.
EU 모자회사 체제에는 누가 포함됩니까?
모회사와 자회사 모두 EU 모회사 체제 의 혜택을 받으려면 다음 기준을 충족해야 합니다.
- 자본 회사는 본국에서 법인 소득세 또는 이와 유사한 법인세로 평가됩니다.
- 지분율 측면에서 특정 요건을 충족해야 함
- 민간 기업
- 공개 유한 회사
- 유럽 기업
- 유럽 협동조합
면제된 주식으로 인한 소득
LIR 166조에 따라, 주주로부터 발생하는 소득 은 모회사가 자회사의 자본금의 10% 이상을 보유하고 있는 경우 또는 구매 가격이 EUR 1.2 이상인 경우에 한해 최소 12개월 동안 보유하기로 약정한 경우에만 면제됩니다. 백만.
양도 면제로 인한 자본 이득
주식 양도로 인한 자본 이득은 모회사가 자회사 자본금의 10% 이상을 보유하거나 보유하기로 약정한 경우 또는 구매 가격이 6백만 유로인 경우에만 면제될 수 있습니다.
보유 소득에 대한 과세
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배당금 면제 분배
EU 모회사 지침 147조 LIR에 따라 자회사는 모회사에 배당금을 분배할 목적으로 자본 소득에 대한 원천징수세를 신청할 수 없습니다.
유통회사는 소득세 원천징수신고서 제출 시 자본소득에 대한 면세총액을 기재한 것으로 본다. 양식 900이라고도 하는 양식은 자본 소득이 발생한 날로부터 8일 이내에 룩셈부르크 국세청에 제출해야 합니다.
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배당금 수령
LIR 166조에 따라 자회사가 모회사에 지급한 중요한 주식에 대한 소득은 사업세 와 법인세가 면제된다.
또한 이자, 관리비, 공제, 감가상각비 등 소득과 관련된 모든 비용은 모두 공제되지 않습니다.
수혜자는 166 LIR(양식 506A)에 따라 보유와 관련하여 손익 계정에서 받은 배당금 및 비용에 대한 모든 정보를 포함해야 하며 다음과 같은 경우 법인 소득세 신고서(양식 500)를 표시해야 합니다.
- 상당한 참여로 인한 면제 소득
- 공제 및 지방 자치 사업세와 같이 완전 과세 대상 법인에 따라 최소 10% 이상을 보유하고 있는 집단 상업 사업의 이익 지분 및 이익 지분.
양도차익 과세
EU 모회사 지침의 틀 내에서 모회사가 자회사 자본에 보유하고 있는 주식 양도로 인한 자본 이득은 법인 소득세가 면제됩니다.
감가상각비, 이자, 관리비 공제 등 공제 소득과 관련된 모든 비용은 전액 공제되지 않습니다.
양도 면제로 인한 과세 대상 자본 이득
양도로 인한 양도소득은 다음과 같은 조건에서 보유 자산을 양도하는 동안 과세될 수 있습니다.
- 지주회사는 보유와 관련하여 비용을 차감했습니다. 이 시나리오에서 자본 이득은 공제 총액을 기준으로 전액 과세됩니다.
- 자본이득의 재투자에 의하여 지주회사를 취득한 경우 재투자된 자본 이득은 이전에 양도되고 면세된 금액까지 과세됩니다.
이를 위해 수혜자는 LIR 66조를 작성하여 세금 신고서 및 기타 관련 서류와 함께 제출해야 합니다.
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이 정보는 특정 개별 세금 또는 법률 자문을 대체하기 위한 것이 아닙니다. 자격을 갖춘 세금 또는 법률 고문과 특정 상황에 대해 논의하는 것이 좋습니다.
