Directiva UE privind filiala-mamă urmărește în primul rând eliminarea dublei impuneri pentru filialele și societățile-mamă constituite în statele membre ale UE.
- Evitați dubla impozitare a veniturilor pentru marii acționari
- Prin regulă, participațiile mari sunt evaluate cu impozit pe venitul din capital în timpul distribuirii dividendelor. În plus, acestea sunt de obicei evaluate cu impozitul pe profit și impozitul pe afaceri în timpul primirii dividendelor.
- Evitați dubla impozitare asupra câștigului de capital ca urmare a transferului de mari acționari, care, prin regulă, este supus atât impozitului pe profit, cât și impozitului pe valoarea netă.
- Evitați dubla impozitare a participațiilor, care inițial erau supuse impozitului pe valoarea netă.
Operațiunile dintre o societate-mamă și o filială pot beneficia, de asemenea, de scutire de impozit în conformitate cu Directiva UE privind societatea-mamă-filiala.
Cine este inclus în regimul UE părinte-filială?
Atât companiile-mamă, cât și filialele sunt obligate să îndeplinească următoarele criterii pentru a beneficia de Regimul UE Mamă-Filială .
- Societatea de capital este evaluată cu impozitul pe profit sau cu un impozit pe profit similar în țara sa de origine
- Obligat să îndeplinească anumite cerințe în ceea ce privește procentul de acțiuni
- Companii private
- Societățile cu răspundere limitată
- companii europene
- entități cooperatiste europene
Venituri din participații scutite
În conformitate cu articolul 166 LIR, veniturile provenite de la acţionari vor fi scutite numai dacă societatea-mamă s-a angajat să deţină cel puţin 12 luni, în condiţiile în care deţine cel puţin 10% din capitalul social al unei filiale, sau în cazul în care preţul de cumpărare este de cel puţin 1,2 euro. milion.
Câștig de capital din scutire de transferuri
Câștigul de capital din transferurile de acțiuni poate fi scutit numai dacă societatea-mamă a deținut sau s-a angajat să dețină cel puțin 10% din capitalul social al filialei sau în cazul în care prețul de cumpărare este evaluat la 6 milioane EUR.
Impozitarea veniturilor din exploatații
-
Distribuirea de scutire de dividende
În conformitate cu articolul 147 din Directiva UE privind filiala-mamă, filialele nu pot aplica reținerea la sursă a impozitului pe venitul din capital în scopul distribuirii de dividende către societatea-mamă.
Se consideră că societatea distribuitoare indică suma totală a impozitului scutit pentru venitul din capital la depunerea declarației de impozit reținut la sursă pe venitul capitalului. Formularul cunoscut și sub denumirea de formular 900 trebuie depus la Administrația fiscală luxemburgheză în termen de opt zile de la data la care venitul din capital devine disponibil.
-
Primirea Dividendelor
În conformitate cu articolul 166 LIR, veniturile din participațiile esențiale plătite societății-mamă de către filială vor fi scutite de impozitul pe afaceri și impozitul pe profit.
În plus, toate cheltuielile legate de venituri, cum ar fi în cazul dobânzilor, cheltuielilor de administrare, deducerilor și depreciărilor, nu vor fi deduse în totalitate.
Un beneficiar trebuie să includă toate informațiile despre dividendele primite din conturile de profit și pierderi și din cheltuielile sale în legătură cu deținerea conform articolului 166 LIR (formularul 506A), precum și să indice declarația de impozit pe profit (formularul 500) în următoarele cazuri:
- Venituri scutite din participații substanțiale
- Ponderea profiturilor în societățile comerciale colective și părțile din profit dintr-o deținere de cel puțin 10% în cadrul unei societăți complet impozabile, cum ar fi deducerile și impozitul pe afaceri municipal.
Impozitarea câștigului de capital din transferuri
În cadrul Directivei UE privind societatea-mamă-filiala, orice câștig de capital din transferul de acțiuni deținute de o societate-mamă în capitalul unei filiale va fi scutit de impozitul pe profit.
Toate cheltuielile legate de veniturile scutite, cum ar fi în cazul deducerilor pentru amortizare, dobânzi și cheltuieli de administrare, nu vor fi deductibile în totalitate.
Câștig de capital impozabil din scutire de transferuri
Câștigurile de capital din transfer pot fi impozabile în timpul transferului participațiilor în următoarele condiții:
- O societate holding a dedus o cheltuială în legătură cu participația sa. În acest scenariu, câștigul de capital va fi pe deplin impozabil pe baza sumei totale a deducerilor.
- În cazul în care o societate holding a fost achiziționată prin reinvestirea câștigului de capital. Câștigul de capital reinvestit va fi impozabil până la o sumă care a fost transferată anterior și scutită de impozit.
Pentru aceasta, un beneficiar trebuie să completeze articolul 66 LIR și să depună împreună cu declarația fiscală și alte documente pertinente.
Dacă vă întrebați dacă filiala dvs. se califică pentru Directiva UE privind filialele-mamă, vă puteți baza pe echipa noastră de încredere de experți Damalion pentru a vă ajuta în problemele dvs. legate de impozite . În calitate de firmă de consultanță, vă vom ghida și în determinarea formei juridice potrivite atunci când încorporați o companie în Luxemburg , cum ar fi o Soparfi sau un fond de investiții . Pentru a afla mai multe despre Directiva părinte-filială, contactați astăzi un expert Damalion .
Aceste informații nu sunt destinate să înlocuiască impozite individuale specifice sau consiliere juridică. Vă sugerăm să discutați situația dvs. specifică cu un consilier juridic sau fiscal calificat.
