ES mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvas galvenais mērķis ir novērst nodokļu dubulto uzlikšanu meitasuzņēmumiem un mātesuzņēmumiem, kas reģistrēti ES dalībvalstīs.
- Izvairieties no lielo akcionāru ienākumu dubultas aplikšanas ar nodokli
- Parasti lielas līdzdalības tiek apliktas ar nodokli par ienākumu no kapitāla dividenžu sadales laikā. Turklāt, saņemot dividendes, tie parasti tiek aplikti ar uzņēmumu ienākuma nodokli un uzņēmējdarbības nodokli.
- Izvairieties no dubultas aplikšanas ar nodokli kapitāla pieaugumam lielo akcionāru pārejas rezultātā, uz ko parasti attiecas gan uzņēmumu ienākuma nodoklis, gan tīrās vērtības nodoklis.
- Izvairieties no dubultas nodokļu uzlikšanas akcijām, uz kurām sākotnēji attiecas tīrās vērtības nodoklis.
Darbības starp mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu var arī gūt labumu no nodokļa atbrīvojuma saskaņā ar ES mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvu.
Kas ir iekļauts ES mātesuzņēmuma un meitasuzņēmuma režīmā?
Gan mātesuzņēmumiem, gan meitasuzņēmumiem ir jāatbilst tālāk norādītajiem kritērijiem, lai gūtu labumu no ES mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu režīma .
- Kapitālsabiedrība tiek aplikta ar uzņēmumu ienākuma nodokli vai līdzīgu uzņēmumu ienākuma nodokli tās mītnes valstī
- Nepieciešams, lai atbilstu noteiktām prasībām attiecībā uz līdzdalības procentuālo daļu
- Privātie uzņēmumi
- Valsts akciju sabiedrības
- Eiropas uzņēmumi
- Eiropas kooperatīvās vienības
Ienākumi no atbrīvotajām akcijām
Saskaņā ar LIR 166. pantu, akcionāru ienākumi tiks atbrīvoti tikai tad, ja mātesuzņēmums ir apņēmies turēt vismaz 12 mēnešus, ja tam pieder vismaz 10% no meitas uzņēmuma pamatkapitāla, vai gadījumā, ja pirkuma cena ir vismaz 1,2 eiro. miljons.
Kapitāla pieaugums no pārskaitījumu atbrīvojuma
Kapitāla pieaugumu no akciju nodošanas var atbrīvot tikai tad, ja mātes sabiedrība ir turējusi vai ir apņēmusies turēt vismaz 10% no meitas sabiedrības pamatkapitāla vai gadījumā, ja pirkuma cena ir novērtēta 6 miljonu eiro apmērā.
Līdzdalības ienākumu aplikšana ar nodokli
-
Dividenžu sadales atbrīvojums
Saskaņā ar ES Mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvas LIR 147. pantu meitasuzņēmumi nevar pieteikties nodokļa ieturēšanai par ienākumu no kapitāla, lai izmaksātu dividendes mātesuzņēmumam.
Uzskata, ka sadales sabiedrība norāda kopējo atbrīvotā nodokļa summu ienākumam no kapitāla, iesniedzot ienākuma kapitāla ieturējuma nodokļa deklarāciju. Veidlapa, kas pazīstama arī kā 900. veidlapa, ir jāiesniedz Luksemburgas Iekšzemes ieņēmumu dienestam astoņu dienu laikā no dienas, kad kļūst pieejami ienākumi no kapitāla.
-
Dividenžu saņemšana
Saskaņā ar LIR 166. pantu ienākumi no būtiskām līdzdalībām, ko mātesuzņēmumam maksā meitasuzņēmums, tiks atbrīvoti no uzņēmējdarbības nodokļa un uzņēmumu ienākuma nodokļa.
Turklāt visi ar ienākumiem saistītie izdevumi, piemēram, procenti, apsaimniekošanas izdevumi, atskaitījumi un nolietojums, netiks atskaitīti kopā.
Saņēmējam ir jāiekļauj visa informācija par dividendēm, kas saņemtas no saviem peļņas un zaudējumu pārskatiem un izdevumiem saistībā ar līdzdalību saskaņā ar LIR 166. pantu (veidlapa 506A), kā arī jānorāda uzņēmuma ienākuma nodokļa deklarācija (500. veidlapa) šādos gadījumos:
- Atbrīvotie ienākumi no ievērojamas līdzdalības
- Peļņas daļa kolektīvajos komercsabiedrībās un peļņas daļas no vismaz 10% līdzdalības pilnībā apliekamā sabiedrībā, piemēram, atskaitījumi un pašvaldības uzņēmējdarbības nodoklis.
Kapitāla pieauguma no pārvedumiem aplikšana ar nodokli
ES mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvas ietvaros jebkurš kapitāla pieaugums, kas gūts no mātes uzņēmuma meitas uzņēmuma kapitāla daļu nodošanas, tiks atbrīvots no uzņēmumu ienākuma nodokļa.
Visi izdevumi, kas saistīti ar atbrīvotajiem ienākumiem, piemēram, nolietojuma atskaitījumi, procenti un apsaimniekošanas izdevumi, netiks atskaitīti kopumā.
Ar nodokli apliekams kapitāla pieaugums no pārvedumu atbrīvojuma
Kapitāla pieaugumu no nodošanas līdzdalības nodošanas laikā var aplikt ar nodokli šādos apstākļos:
- Kontrolakciju sabiedrība ir atskaitījusi izdevumus saistībā ar savu līdzdalību. Šajā scenārijā kapitāla pieaugums tiks pilnībā aplikts ar nodokli, pamatojoties uz kopējo atskaitījumu summu.
- Gadījumā, ja kontrolakciju sabiedrība tika iegūta, atkārtoti ieguldot kapitāla pieaugumu. Reinvestētais kapitāla pieaugums tiks aplikts ar nodokli līdz summai, kas iepriekš tika pārskaitīta un atbrīvota no nodokļa.
Lai to izdarītu, saņēmējam ir jāaizpilda LIR 66. pants un jāiesniedz kopā ar nodokļu deklarāciju un citiem saistītiem dokumentiem.
Ja vēlaties uzzināt, vai jūsu meitasuzņēmums atbilst ES Mātes meitasuzņēmumu direktīvai, varat paļauties uz mūsu uzticamo Damalion ekspertu komandu, kas palīdzēs atrisināt jūsu nodokļu problēmas . Kā konsultāciju uzņēmums mēs arī palīdzēsim jums noteikt pareizo juridisko formu, dibinot uzņēmumu Luksemburgā , piemēram, Soparfi vai ieguldījumu fondu . Lai uzzinātu vairāk par mātesuzņēmumu un meitasuzņēmumu direktīvu, šodien sazinieties ar Damalion ekspertu .
Šī informācija nav paredzēta, lai aizstātu īpašas individualizētas nodokļu vai juridiskās konsultācijas. Mēs iesakām apspriest savu konkrēto situāciju ar kvalificētu nodokļu vai juridisko konsultantu.
