Direktiva EU o matičnih in odvisnih družbah je predvsem namenjena odpravi dvojnega obdavčevanja hčerinskih in matičnih družb, ustanovljenih v državah članicah EU.
- Izogibajte se dvojnemu obdavčevanju dohodkov velikih delničarjev
- Večji deleži se praviloma odmerijo z davkom na dohodek iz kapitala pri izplačilu dividend. Poleg tega se običajno med prejemom dividend odmerijo z davkom od dohodkov pravnih oseb in poslovnim davkom.
- Izogibajte se dvojni obdavčitvi kapitalskega dobička zaradi prenosa velikih delničarjev, ki je praviloma zavezan tako davka od dobička pravnih oseb kot davka na neto vrednost.
- Izogibajte se dvojnemu obdavčevanju deležev, ki so prvotno obdavčeni z davkom na neto vrednost.
Poslovanje med matično in hčerinsko družbo je lahko tudi upravičeno do davčne oprostitve v skladu z direktivo EU o matičnih in odvisnih družbah.
Kdo je vključen v režim matične in odvisne družbe EU?
Tako matična kot odvisna podjetja morajo izpolnjevati naslednja merila, da lahko izkoristijo režim EU matične in odvisne družbe .
- Kapitalska družba je obdavčena z davkom od dobička pravnih oseb ali podobnim davkom od dohodkov pravnih oseb v matični državi
- Zahtevano izpolnjevanje določenih zahtev glede deleža deležev
- Zasebna podjetja
- Javne delniške družbe
- evropska podjetja
- evropske zadruge
Prihodki iz izvzetih delnic
V skladu s členom 166 LIR, prihodki od delničarjev bodo oproščeni le, če se je matična družba zavezala, da bo imela v lasti najmanj 12 mesecev, glede na to, da ima v lasti najmanj 10 % osnovnega kapitala odvisne družbe, ali v primeru, ko je kupnina najmanj 1,2 EUR milijona
Kapitalski dobiček iz izvzetja iz transferjev
Kapitalski dobiček iz prenosa delnic je lahko izvzet le, če ima matična družba ali se je zavezala, da bo imela v lasti vsaj 10 % osnovnega kapitala odvisne družbe ali v primeru, ko je kupnina ocenjena na 6 milijonov evrov.
Obdavčitev dohodka iz gospodarstva
-
Oprostitev za razdelitev dividend
V skladu s členom 147 LIR direktive EU o matičnih in odvisnih družbah odvisne družbe ne morejo zaprositi za davčni odtegljaj od dohodka iz kapitala za namen izplačila dividend matičnemu podjetju.
Šteje se, da distribucijska družba ob predložitvi obračuna davčnega odtegljaja od dohodka iz kapitala navede skupni znesek oproščene davka na dohodek iz kapitala. Obrazec, znan tudi kot obrazec 900, je treba predložiti luksemburškemu davčnemu uradu v osmih dneh od dneva, ko postane dohodek iz kapitala na voljo.
-
Prejem dividend
V skladu s 166. členom LIR bodo dohodki iz ključnih deležev, ki jih matična družba plača odvisna družba, oproščeni plačila davka iz poslovanja in davka od dohodka pravnih oseb.
Poleg tega se vsi stroški, povezani s prihodki, kot so obresti, stroški upravljanja, odbitki in amortizacija, ne bodo v celoti odšteli.
Upravičenec mora vključiti vse podatke o prejetih dividendah iz izkazov poslovnega izida in odhodkov v zvezi z deležem po 166. členu LIR (obrazec 506A) ter navesti svoj obračun davka od dohodka pravnih oseb (obrazec 500) v naslednjih primerih:
- Oproščeni dohodki iz znatnih udeležb
- Delež dobička v kolektivnih gospodarskih podjetjih in deleži dobička iz najmanj 10-odstotnega deleža v popolnoma obdavčljivi družbi, kot so odbitki in občinski davek iz poslovanja.
Obdavčitev kapitalskih dobičkov iz transferjev
V okviru direktive EU o matičnih in odvisnih družbah bo vsak kapitalski dobiček iz prenosa delnic matične družbe v kapitalu odvisne družbe oproščen plačila davka od dohodka pravnih oseb.
Vsi stroški, povezani z oproščeni dohodki, kot so odbitki za amortizacijo, obresti in stroški upravljanja, ne bodo v celoti odbitni.
Obdavčljivi kapitalski dobiček iz oprostitve transferjev
Kapitalski dobički iz prenosa se lahko obdavčijo v času prenosa deležev pod naslednjimi pogoji:
- Holding je odbil odhodek v zvezi s svojim deležem. V tem scenariju bo kapitalski dobiček v celoti obdavčljiv na podlagi skupnega zneska odbitkov.
- V primeru, ko je bil holding pridobljen z reinvestiranjem kapitalskega dobička. Reinvestirani kapitalski dobiček bo obdavčen do zneska, ki je bil predhodno prenesen in oproščen davka.
Za to mora upravičenec izpolniti 66. člen LIR in predložiti skupaj z davčnim obračunom in drugimi ustreznimi dokumenti.
Če se sprašujete, ali vaša hčerinska družba izpolnjuje pogoje za Direktivo EU o matičnih podružnicah, se lahko zanesete na našo zanesljivo ekipo strokovnjakov Damalion, ki vam bo pomagala pri vaših davčnih pomislekih . Kot svetovalno podjetje vas bomo vodili tudi pri določanju prave pravne oblike pri ustanovitvi podjetja v Luksemburgu , kot je Soparfi ali investicijski sklad . Če želite izvedeti več o Direktivi o matičnih in odvisnih družbah, se danes obrnite na strokovnjaka Damalion .
Te informacije niso namenjene nadomestitvi posebnega individualnega davčnega ali pravnega svetovanja. Predlagamo, da se o svojem posebnem položaju pogovorite s kvalificiranim davčnim ali pravnim svetovalcem.
