Dyrektywa UE w sprawie spółek dominujących i spółek zależnych ma przede wszystkim na celu wyeliminowanie podwójnego opodatkowania spółek zależnych i spółek dominujących zarejestrowanych w państwach członkowskich UE.
- Unikanie podwójnego opodatkowania dochodów dużych akcjonariuszy
- Co do zasady, duże pakiety akcji są opodatkowane podatkiem od dochodów kapitałowych przy wypłacie dywidendy. Dodatkowo, przy wypłacie dywidendy są one zazwyczaj obciążone podatkiem dochodowym od osób prawnych oraz podatkiem od działalności gospodarczej.
- Uniknięcie podwójnego opodatkowania zysków kapitałowych w wyniku przekazania dużych pakietów akcji, które z zasady podlegają zarównoopodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych, jak i podatkiem od wartości netto.
- Uniknięcie podwójnego opodatkowania udziałów, które pierwotnie podlegają opodatkowaniu podatkiem od wartości netto.
Operacje pomiędzy spółką dominującą a spółką zależną mogą również korzystać ze zwolnienia podatkowego na mocy dyrektywy UE w sprawie spółek dominujących i spółek zależnych.
Kto jest objęty reżimem spółek dominujących i zależnych w UE?
Aby skorzystać z unijnego reżimu Parent-Subsidiary Regime, zarówno spółka dominująca, jak i spółka zależna muszą spełniać następujące kryteria.
- Spółka kapitałowa jest opodatkowana w kraju macierzystym podatkiem dochodowym od osób prawnych lub podobnym podatkiem od osób prawnych
- Wymagane spełnienie określonych wymogów w zakresie procentowego udziału w kapitale zakładowym
- Przedsiębiorstwa prywatne
- Spółki akcyjne
- Przedsiębiorstwa europejskie
- Europejskie podmioty spółdzielcze
Przychody z tytułu zwolnionych udziałów/akcji
Na mocy art. 166 L.I.R., dochód pochodzący od udziałowców będzie zwolniony tylko w przypadku, gdy spółka dominująca zobowiązała się do utrzymywania przez minimum 12 miesięcy, biorąc pod uwagę, że posiada co najmniej 10% kapitału zakładowego spółki zależnej, lub w przypadku, gdy cena zakupu wynosi co najmniej 1,2 mln EUR.
Zwolnienie zysków kapitałowych z przeniesienia własności
Zyski kapitałowe z przeniesienia udziałów mogą być zwolnione tylko w przypadku, gdy spółka dominująca posiadała lub zobowiązała się do posiadania co najmniej 10% kapitału zakładowego spółki zależnej lub w przypadku, gdy cena zakupu jest wyceniana na 6 mln EUR.
Opodatkowanie dochodów z tytułu posiadania udziałów
-
Dystrybucja dywidend Zwolnienie z opodatkowania
Zgodnie z art. 147 L.I.R. Dyrektywy UE Parent-Subsidiary, spółki zależne nie mogą ubiegać się o podatek u źródła od dochodów z kapitału w celu wypłaty dywidendy spółce dominującej.
Uważa się, że spółka dystrybucyjna wskazuje całkowitą kwotę zwolnionego podatku dla dochodów z kapitału przy składaniu deklaracji o podatku u źródła od dochodów z kapitału. Formularz ten, znany również jako formularz 900, musi zostać złożony w luksemburskim Urzędzie Skarbowym w ciągu ośmiu dni od daty uzyskania dochodu z kapitału.
-
Otrzymanie dywidendy
Zgodnie z art. 166 L.I.R., dochód z udziałów kluczowych wypłacany spółce dominującej przez spółkę zależną będzie zwolniony z podatku od działalności gospodarczej i podatku dochodowego od osób prawnych.
Dodatkowo, wszystkie wydatki związane z przychodami, takie jak w przypadku odsetek, kosztów zarządu, odpisów i amortyzacji, nie będą odliczane w całości.
Beneficjent musi podać wszystkie informacje o otrzymanych dywidendach z rachunków zysków i strat oraz wydatków w związku z gospodarstwem zgodnie z art. 166 L.I.R. (formularz 506A), a także wskazać deklarację podatku dochodowego od osób prawnych (formularz 500) w następujących przypadkach:
- Zwolniony dochód z istotnych udziałów
- Udział w zyskach w zbiorowych przedsiębiorstwach handlowych i udziały w zyskach z udziału w wysokości co najmniej 10% w ramach korporacji podlegającej pełnemu opodatkowaniu, takie jak odliczenia i komunalny podatek od działalności gospodarczej.
Opodatkowanie zysków kapitałowych z przeniesienia własności
W ramach Dyrektywy UE Parent-Subsidiary, wszelkie zyski kapitałowe z przeniesienia udziałów posiadanych przez spółkę dominującą w kapitale spółki zależnej będą zwolnione z podatku dochodowego od osób prawnych.
Wszystkie wydatki związane z dochodami zwolnionymi, jak np. w przypadku odpisów amortyzacyjnych, odsetek, kosztów zarządu, nie będą w ogóle podlegały odliczeniu.
Podlegający opodatkowaniu zysk kapitałowy z przeniesienia Zwolnienie
Zyski kapitałowe z przeniesienia własności mogą podlegać opodatkowaniu w momencie przeniesienia własności udziałów w następujących warunkach:
- Spółka holdingowa odliczyła koszt w związku z posiadanym pakietem akcji. W tym scenariuszu zysk kapitałowy będzie w całości podlegał opodatkowaniu w oparciu o całkowitą kwotę odliczeń.
- W przypadku, gdy spółka holdingowa została nabyta poprzez reinwestycję zysków kapitałowych. Reinwestowany zysk kapitałowy będzie podlegał opodatkowaniu do wysokości kwoty, która została wcześniej przekazana i zwolniona z podatku.
W tym celu beneficjent musi wypełnić art. 66 L.I.R. i złożyć go wraz z zeznaniem podatkowym i innymi odpowiednimi dokumentami.
Jeśli zastanawiasz się, czy Twoja spółka zależna kwalifikuje się do objęcia Dyrektywą EU Parent Subsidiary, możesz polegać na naszym niezawodnym zespole ekspertów Damalion, którzy pomogą Ci w kwestiach podatkowych. Jako firma doradcza pomożemy Państwu również w wyborze odpowiedniej formy prawnej przy zakładaniu spółki w Luksemburgu, takiej jak Soparfi lub fundusz inwestycyjny. Aby dowiedzieć się więcej o dyrektywie Parent-Subsidiary, skontaktuj się z ekspertem Damalion już dziś.
Informacje te nie mają na celu zastąpienia indywidualnej porady podatkowej lub prawnej. Sugerujemy omówienie Państwa konkretnej sytuacji z wykwalifikowanym doradcą podatkowym lub prawnym.
