A Directiva da UE sobre sociedades-mãe e sociedades afiliadas tem como principal objectivo eliminar a dupla tributação das filiais e sociedades-mãe constituídas nos Estados-Membros da UE.
- Evitar a dupla tributação dos rendimentos dos grandes accionistas
- Por regra, as grandes participações são tributadas com imposto sobre o rendimento do capital durante a distribuição de dividendos. Além disso, normalmente são tributados com imposto de renda de pessoa jurídica e imposto de negócios durante o recebimento de dividendos.
- Evitar a dupla tributação das mais-valias resultantes da transmissão de grandes accionistas, que por regra está sujeita tanto ao imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas como ao imposto sobre o património líquido.
- Evitar a dupla tributação das participações, que originalmente estão sujeitas ao imposto sobre o património líquido.
As operações entre uma sociedade-mãe e uma filial também podem beneficiar de isenção de impostos ao abrigo da Directiva da UE sobre Sociedades-Mães e Afiliadas.
Quem está incluído no Regime Materno-Filial da UE?
Tanto para as empresas-mãe como para as subsidiárias é necessário que cumpram os seguintes critérios para beneficiarem do Regime de Sociedades-Mãe e Filiais da UE.
- A sociedade de capitais é tributada com imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas ou um imposto semelhante no seu país de origem.
- Requerido para cumprir certos requisitos em termos de percentagem de participação
- Empresas privadas
- Sociedades Anónimas
- companhias europeias
- entidades cooperativas europeias
Rendimentos de Participações Isentas
Nos termos do artigo 166º da L.I.R., Osrendimentos provenientes de accionistas só serão isentos se a empresa-mãe se tiver comprometido a deter por um período mínimo de 12 meses, dado que detém pelo menos 10% do capital social de uma subsidiária, ou no caso de o preço de compra ser de pelo menos 1,2 milhões de euros.
Ganho de Capital com Transferências Isenção
As mais-valias resultantes de transferências de acções só podem ser isentas se a sociedade-mãe tiver detido ou se tiver comprometido a deter pelo menos 10% do capital social da filial, ou no caso de o preço de compra ser avaliado em 6 milhões de euros.
Tributação dos rendimentos de participações sociais
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Distribuição de Dividendos Isenção
Nos termos do Artigo 147 da L.I.R.I. da UE, as filiais não podem requerer a retenção na fonte do imposto sobre o rendimento do capital para efeitos de distribuição de dividendos à sociedade-mãe.
Considera-se que a empresa distribuidora indica o montante total do imposto isento para os rendimentos de capital no momento da apresentação da sua declaração de imposto retido na fonte sobre o capital de rendimento. O formulário também conhecido como formulário 900 deve ser apresentado à Receita Federal do Luxemburgo no prazo de oito dias a partir da data em que os rendimentos de capital ficam disponíveis.
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Recebimento de Dividendos
Nos termos do Artigo 166 L.I.R., os rendimentos de participações cruciais pagos à sociedade-mãe pela subsidiária serão isentos do imposto sobre negócios e do imposto sobre o rendimento das sociedades.
Adicionalmente, todas as despesas relacionadas com rendimentos, tais como no caso de juros, despesas de gestão, deduções e depreciações, não serão deduzidas na totalidade.
O beneficiário deve incluir todas as informações sobre os dividendos recebidos das suas contas de lucros e perdas e despesas em relação à participação nos termos do artigo 166 L.I.R. (formulário 506A), bem como indicar a sua declaração de IRC (formulário 500) nos seguintes casos:
- Rendimento isento de participações substanciais
- Participação nos lucros de empresas comerciais colectivas e participação nos lucros de uma participação de pelo menos 10% sob uma sociedade totalmente tributável, tais como deduções e imposto municipal sobre negócios.
Tributação do Ganho de Capital de Transferências
No âmbito da Directiva Comunidade-mãe/filial, qualquer ganho de capital resultante da transferência de acções detidas por uma sociedade-mãe no capital de uma filial será isento de imposto sobre o rendimento das sociedades.
Todas as despesas relacionadas com rendimentos isentos, como no caso de deduções para depreciação, juros e despesas de gestão, não serão dedutíveis no total.
Ganho de Capital Tributável da Isenção de Transferências
As mais-valias resultantes da transmissão podem ser tributáveis durante o momento da transferência das participações nas seguintes condições
- Uma empresa holding deduziu uma despesa em relação à sua participação. Neste cenário, o ganho de capital será totalmente tributável com base no valor total das deduções.
- No caso em que uma holding foi adquirida através do reinvestimento de ganhos de capital. As mais-valias reinvestidas serão tributáveis até um montante previamente transferido e isentas de impostos.
Para isso, o beneficiário deve preencher o Artigo 66 L.I.R. e apresentar juntamente com a declaração de impostos e outros documentos pertinentes.
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Esta informação não pretende ser um substituto para conselhos fiscais ou jurídicos específicos e individualizados. Sugerimos que você discuta sua situação específica com um consultor tributário ou jurídico qualificado.
