19 июля 2006 года Европейская комиссия (ЕК) объявила, что компания “Холдинг 1929” нарушила статью 87 договора ЕС о правилах государственной помощи и исказила конкуренцию. В ответ на это Люксембург разработал Закон от 11 мая 2008 года или Закон о SPF, который ввел структуру управления частным капиталом (SPF) – инвестиционный механизм для управления частным или семейным капиталом. Этот инвестиционный механизм был создан в первую очередь для замены освобожденной от налогообложения холдинговой компании в Люксембурге, Holding 1929 Company.

Юридические формы компании по управлению семейным капиталом (SPF)

Одним из важных моментов в отношении компании по управлению семейным капиталом является то, что она не может быть прозрачной организацией, такой как партнерство.

В уставе Люксембургскойкомпании по управлению семейным капиталом (SPF) должно быть четко указано, что на нее распространяются положения, установленные Законом о SPF. Название компании всегда дополняется после выбора ее организационно-правовой формы. Минимальный размер уставного капитала компании по управлению семейным капиталом (SPF) будет зависеть от выбора юридической структуры.

Компания по управлению семейным капиталом (SPF) Финансовые активы

В соответствии со статьей 1 Закона о SPF описаны ограничения деятельности компании по управлению семейным капиталом (SPF) в следующих областях:

• Возражать против приобретения
• Холдинг и управление финансовыми активами

Люксембургская компания по управлению семейным капиталом (SPF) не может начинать или осуществлять какую-либо предпринимательскую или коммерческую деятельность.

Согласно статье 2 (1) Закона о СПФ финансовые активы четко определяются как финансовые инструменты, как указано в Законе от 5 августа 2005 года. Таким образом, люксембургская компания по управлению семейным капиталом (SPF) может владеть следующими видами активов:

• Любые формы акций
• Ценные бумаги
• Деривативы
• Депозиты и денежные средства на банковских счетах

Объем определения финансовых активов четко указывает, что любой финансовый актив, который обычно присущ структуре компании по управлению семейным капиталом (SPF), может находиться во владении люксембургских компаний по управлению семейным капиталом (SPF).

Согласно статье 2 (2) Закона о SPF, компания по управлению семейным капиталом (SPF) может владеть долей в компании, если она не участвует в управлении ею. Компания по управлению семейным капиталом (SPF) может выступать только в роли пассивного инвестора, поэтому она не может оказывать платные услуги своим участникам, такие как бухгалтерский учет, бэк-офисная деятельность и процентные займы.

Компания по управлению семейным капиталом (SPF) Правомочные инвесторы

Согласно статье 1 Закона о SPF, акции компании по управлению семейным капиталом (SPF) могут принадлежать только частным инвесторам, как указано в статье 3 (1) Закона о SPF. К ним относятся следующие:

• Физические лица, управляющие активами частного капитала.
• Организация, занимающаяся планированием благосостояния, которая обслуживает исключительно частное состояние физических лиц, групп или семейных офисов (трастов и фондов).
• Посредники, работающие на инвесторов в рамках двух вышеперечисленных, например, в случае банка, действующего на основании фидуциарного соглашения.

Основная задача компании по управлению семейным капиталом (SPF) – выступать в качестве семейного холдинга. Его нельзя проводить или предлагать широкой публике. Акции, выпущенные компанией по управлению семейным капиталом (SPF), не могут быть акциями и публично котироваться на фондовой бирже.

Надзор за компанией по управлению семейным капиталом (SPF)

Для Люксембургской компании по управлению семейным капиталом (SPF) не является обязательным условием получение разрешения Комиссии по надзору за финансовым сектором (CSSF).

Соответствующим государственным органом, который может осуществлять налоговый контроль над Комиссией по надзору за финансовым сектором (CSSF), является Управление по регистрации и государственной собственности. Его права на контроль и расследование ограничиваются поиском и оценкой фактов и информации, относящихся к налоговому состоянию Управляющей компании семейного благосостояния (SPF), а также всех данных, необходимых для обеспечения и подтверждения справедливого и точного сбора налогов и пошлин, подлежащих уплате Управляющей компанией семейного благосостояния (SPF).

Ежегодно, не позднее 31 июля, дипломированный бухгалтер или аудитор должен выдавать сертификат, подтверждающий следующее:

• Компания по управлению семейным капиталом (SPF) – инвесторы, имеющие право на участие в программе.
• Она не получает более 5% своих дивидендов от компаний, не входящих в ЕС и облагаемых налогом ниже 11%.
• Подтверждает соблюдение своих обязательств в качестве платежного агента в соответствии с Директивой ЕС о сбережениях (Директива Совета 2003/48?EC от 3 июня 2003 года).

Правила налогообложения компании по управлению семейным капиталом (SPF)

Компания по управлению семейным капиталом (SPF) должна соответствовать нескольким требованиям, чтобы быть квалифицированной для правил освобождения от налогов, существующих в Люксембурге:

• Ежегодные дивиденды выплачиваются компании по управлению семейным капиталом (SPF) компаниями, не облагаемыми налогом, эквивалентным люксембургскому подоходному налогу. Таким образом, любая соответствующая компания должна облагаться по ставке не менее 11%.
• На него не распространяется Директива Европейской комиссии о материнских и дочерних компаниях (Директива Совета) 90/435), составляя менее 5% от общего объема дивидендов, выплаченных компании по управлению семейным капиталом (SPF) в течение соответствующего года.

Если компания по управлению семейным капиталом (SPF) удовлетворяет следующим критериям, она имеет право на следующие налоговые льготы:

• Компании по управлению семейным капиталом (SPF) не нужно поддерживать соотношение долга и собственного капитала.
• Ставка налога на подписку в размере 0,25% должна быть установлена в отношении задолженности, превышающей восьмикратный размер оплаченного капитала, увеличенного на эмиссионную премию.
• Отсутствие корпоративного подоходного налога.
• Отсутствие муниципального налога на бизнес.
• Отсутствие налога на добавленную стоимость (НДС).
• Ставка налога на подписку в размере 0,25%, с минимальной суммой налога в 100 евро и максимальной в 125 000 евро в год, на сумму оплаченного капитала, увеличенную на эмиссионную премию, если таковая имеется. Налог на подписку будет декларироваться ежеквартально.
• Во время регистрации и ликвидации компании по управлению семейным капиталом (SPF) она должна платить налог на подписку пропорционально количеству дней, в течение которых она существовала в данном квартале.
• Что касается налога у источника на проценты, то он должен выплачиваться резидентам Люксембурга. Они будут облагаться налогом в размере 10%, в то время как физические лица-нерезиденты будут облагаться 20% налогом у источника на проценты в соответствии с действующими положениями Директивы ЕС о сбережениях.
• Что касается налога у источника на распределение, то дивиденды, выплачиваемые резидентам и нерезидентам Люксембурга, не облагаются налогом у источника.
• Компания по управлению семейным капиталом (SPF) освобождена от уплаты налога на богатство, в то время как люксембургские компании (Soparfis) облагаются налогом на богатство в размере 0,5% от общей суммы активов.
• Компания по управлению семейным капиталом (SPF) не может пользоваться привилегиями, предусмотренными Директивой о материнских и дочерних компаниях (Директива Совета 90/435/EEC от 23 июля 1990 года.
• Компания по управлению семейным капиталом (SPF) не может обеспечить качество какой-либо договорной защиты по большинству договоров об избежании двойного налогообложения, заключенных Люксембургом со странами ЕС и не входящими в ЕС.

Администрация Люксембурга по регистрации и государственной собственности может лишить льгот по специальным налоговым режимам любую компанию по управлению семейным капиталом (SPF), которая нарушает любое положение, касающееся ее статуса.

Обновления по Люксембургской компании по управлению семейным капиталом (SPF)?

17 июля 2001 года правительственный совет одобрил законопроект, предлагающий более привлекательный налоговый режим для люксембургской компании по управлению семейным капиталом (SPF). Измененный закон, вступивший в силу 1 января 2012 года, был направлен на отмену критериев неприменения налогового освобождения для статуса компании по управлению семейным капиталом (SPF).

Согласно действующему закону о SPF, компания по управлению семейным капиталом (SPF) может потерять преимущество освобождения от налогов на данный год, если она получила не менее 5% от общей суммы дивидендов от компаний-нерезидентов и компаний, не зарегистрированных на бирже, которые не облагаются налогом, сопоставимым со ставкой корпоративного подоходного налога Люксембурга.

Европейская комиссия отметила, что компания по управлению семейным капиталом (SPF) может инвестировать в любую люксембургскую компанию (освобожденную от налогов или нет), сохраняя все льготы по освобождению от налогов. Это положение о противодействии злоупотреблениям может помешать инвестициям люксембургских предприятий в аналогичные иностранные транспортные средства.

После вступления в силу новый закон позволит компаниям по управлению семейным капиталом (SPF) получать дивиденды от иностранной компании, расположенной в юрисдикции с низким уровнем налогообложения. Эта поправка, несомненно, повысит интересы семей в структуре Family Wealth Management Company (SPF) в Люксембурге.

Будучи ведущим агентством бизнес-консалтинга, Damalion оказывает поддержку физическим лицам, компаниям по управлению состоянием и посредникам в создании компании по управлению семейным капиталом в Люксембурге, а также в развитии их интересов в долгосрочной перспективе. Учитывая такие факторы, как управление компанией, налоговое законодательство, нормативные положения, бухгалтерский учет и многое другое, наша команда опытных консультантов оценит общее состояние вашей компании, чтобы эффективно позиционировать ее для будущего успеха и расширения. Наша глобальная сеть обслуживания состоит из экспертов-профессионалов в области права, бухгалтерского учета и других соответствующих областях для успешного создания вашей компании по управлению семейным капиталом в Люксембурге. Свяжитесь с экспертом Damalion сегодня, чтобы узнать больше.

Данная информация не может служить заменой конкретной индивидуальной налоговой или юридической консультации. Мы рекомендуем вам обсудить вашу конкретную ситуацию с квалифицированным налоговым или юридическим консультантом.