Den 19 juli 2006 meddelade Europeiska kommissionen (EG) att Holding 1929 Company bröt mot artikel 87 i EG-fördraget om regler för statligt stöd och snedvrida konkurrensen. Som svar utarbetade Luxemburg lagen av den 11 maj 2008 eller SPF-lagen som introducerar strukturen för privat förmögenhetsförvaltning (SPF), ett investeringsinstrument för privat eller familjeförmögenhetsförvaltning. Detta investeringsinstrument skapades i första hand för att ersätta det skattebefriade holdingbolaget i Luxemburg, Holding 1929 Company.
Rättsliga former för Family Wealth Management Company (SPF).
Enligt artikel 1 i SPF-lagen kan ett Family Wealth Management Company (SPF) bildas i form av vilket kapitalbolag som helst enligt luxemburgsk lag. Med detta i åtanke kan ett Family Wealth Management Company (SPF) anta en av följande juridiska former i Luxemburg:
- Privat aktiebolag (SARL)
- Partnership Limited by Shares (SCA)
- Kooperativ i form av ett aktiebolag (SCOP)
En framträdande punkt med Family Wealth Management Company är att det inte kan vara en transparent enhet, till exempel ett partnerskap.
A Luxembo urg Family Wealth Management Companys (SPF) bolagsordning ska uttryckligen ange att det är föremål för bestämmelserna i SPF-lagen. Företagets namn kommer alltid att kompletteras efter val av juridisk form. Det minsta aktiekapitalet för ett familjeförmögenhetsförvaltningsbolag (SPF) kommer att bero på valet av juridisk struktur.
Family Wealth Management Company (SPF) finansiella tillgångar
I enlighet med artikel 1 i SPF-lagen beskrivs gränserna för ett familjeförmögenhetsförvaltningsbolag (SPF) inom följande områden:
- Invända mot förvärvet
- Innehav och förvaltning av finansiella tillgångar
Ett Luxembourg Family Wealth Management Company (SPF) kan inte påbörja eller utöva någon affärsverksamhet eller kommersiell verksamhet.
Enligt artikel 2.1 i SPF-lagen definieras finansiella tillgångar tydligt som finansiella instrument, vilket anges i lagen av den 5 augusti 2005 . Därför kan ett Luxembourg Family Wealth Management Company (SPF) inneha följande typer av tillgångar:
- Alla former av aktier
- Värdepapper
- Derivat
- Inlåning och kontanter på bankkonton
Omfattningen av definitionen av finansiella tillgångar anger tydligt att alla finansiella tillgångar som vanligtvis är inneboende i en struktur för familjeförmögenhetsförvaltning kan innehas av luxemburgska familjeförmögenhetsförvaltningsbolag (SPF).
Enligt artikel 2.2 i SPF-lagen kan ett familjeförmögenhetsförvaltningsbolag (SPF) inneha andelar i ett företag så länge det inte är inblandat i att förvalta det. Ett Family Wealth Management Company (SPF) kan bara anta rollen som en passiv investerare; det kan därför inte tillhandahålla betaltjänster till någon av sina andelar, såsom bokföring, backoffice-aktiviteter och räntebärande lån.
Family Wealth Management Company (SPF) Kvalificerade investerare
Enligt artikel 1 i SPF-lagen får aktier i ett familjeförmögenhetsförvaltningsbolag (SPF) endast innehas av privata investerare, enligt artikel 3.1 i SPF-lagen. Dessa består av följande:
- Fysiska personer som förvaltar privata förmögenhetstillgångar.
- En förmögenhetsplaneringsenhet som uteslutande betjänar den privata förmögenheten för fysiska personer, grupper eller familjekontor (truster och stiftelser).
- Förmedlare som arbetar för investerare under de två listade ovan, till exempel i fallet med en bank som agerar enligt ett förtroendeavtal.
Det primära syftet med Family Wealth Management Company (SPF) är att agera som ett familjeföretag. Det kan inte hållas eller erbjudas till allmänheten. Aktier emitterade av ett Family Wealth Management Company (SPF) kan inte bära aktier och börsnoteras på en börs.
Tillsyn av Family Wealth Management Company (SPF).
Det är inte ett krav för ett Luxemburgs familjeförmögenhetsförvaltningsbolag (SPF) att få godkännande från kommissionen för tillsyn över finanssektorn (CSSF).
Den berörda statliga myndigheten som kan utöva skattekontroll över en kommission för tillsyn över finanssektorn (CSSF) är administrationen för registreringar och statlig egendom . Dess rättigheter för kontroll och utredning är begränsade till att söka och utvärdera fakta och information som rör ett familjeförmögenhetsbolags (SPF) skattevillkor samt all information som är nödvändig för att säkerställa och bekräfta rättvis och korrekt skatteuppbörd och avgifter som ska betalas av en familjeförmögenhetsförvaltning Företag (SPF).
En auktoriserad revisor eller revisor ska varje år, senast den 31 juli, utfärda ett intyg som bekräftar följande:
- Family Wealth Management Company (SPF) är av berättigade investerare.
- Den får inte mer än 5 % av sin utdelning från företag utanför EU som beskattas under 11 %.
- Bekräftat att följa sina skyldigheter som betalningsombud enligt EU:s spardirektiv (rådets direktiv 2003/48?EG av den 3 juni 2003).
Beskattningsregler för Family Wealth Management Company (SPF).
Ett Family Wealth Management Company (SPF) bör uppfylla flera krav för att vara kvalificerat för skattebefrielsesregler som finns i Luxemburg:
- Årlig utdelning betalas ut till ett Family Wealth Management Company (SPF) av företag som inte är föremål för en skatt som anses motsvara Luxemburgs inkomstskatt. Därför måste alla relevanta företag bedömas med minst 11 %.
- Det omfattas inte av Europeiska kommissionens moder- och dotterbolagsdirektiv (rådets direktiv) 90/435, vilket motsvarar mindre än 5 % av de totala utdelningsbetalningarna till ett familjeförmögenhetsförvaltningsbolag (SPF) under det aktuella året.
Om ett Family Wealth Management Company (SPF) uppfyller följande kriterier, är de berättigade till följande skattebestämmelser:
- Ingen skuldsättningsgrad behöver upprätthållas av ett Family Wealth Management Company (SPF).
- En teckningsskattesats på 0,25 % utgår som en del av skulderna som överstiger åtta gånger det inbetalda kapitalet ökat med emissionspremien.
- Ingen bolagsskatt.
- Ingen kommunal företagsskatt.
- Ingen mervärdesskatt (moms).
- En teckningsskattesats på 0,25 %, med ett lägsta skattebelopp på 100 euro och högst 125 000 euro per år, på beloppet av inbetalt kapital, ökat med eventuell emissionspremie. Abonnemangsskatt kommer att deklareras kvartalsvis.
- Under ett Family Wealth Management Companys (SPF) bolagisering och likvidation måste det betala en proportionell teckningsskatt till det antal dagar den har funnits under det aktuella kvartalet.
- När det gäller källskatt på räntor måste den betalas till invånare i Luxemburg. De kommer att beskattas med 10 %, medan utländska fysiska personer kommer att bedömas med 20 % källskatt på räntor enligt gällande bestämmelser i EU:s spardirektiv.
- När det gäller källskatt på utdelningar kommer det inte att finnas någon källskatt på utdelningar som betalas ut till Luxemburg bosatta och utländska.
- Ett Family Wealth Management Company (SPF) är befriat från att betala förmögenhetsskatt, medan luxemburgska företag (Soparfis) är föremål för en förmögenhetsskatt på 0,5 % på sina totala tillgångar.
- Ett Family Wealth Management Company (SPF) kan inte åtnjuta de privilegier som ingår i moder- och dotterbolagsdirektivet (rådets direktiv 90/435/EEG av den 23 juli 1990).
- Ett familjeförmögenhetsförvaltningsbolag (SPF) kan inte tillhandahålla kvalitet för något avtalsskydd enligt de flesta dubbelbeskattningsavtal som ingåtts av Luxemburg med EU-länder och länder utanför EU.
Den luxemburgska administrationen för registreringar och statlig egendom kan dra in förmåner för särskilda skattebehandlingar från alla Family Wealth Management Company (SPF) som bryter mot någon bestämmelse som rör dess status.
Uppdateringar om Luxembourg Family Wealth Management Company (SPF)?
Den 17 juli 2001 godkände regeringsrådet ett lagförslag som föreslår en mer attraktiv skatteordning för Luxemburgs familjeförmögenhetsförvaltningsbolag (SPF). Den ändrade lagen, som trädde i kraft den 1 januari 2012, syftade till att avskaffa kriterierna för att skattebefrielsen inte ska tillämpas på statusen Family Wealth Management Company (SPF).
Enligt gällande SPF-lag kan ett familjeförmögenhetsförvaltningsbolag (SPF) förlora förmånen av skattebefrielse för ett givet år om det har erhållit minst 5 % av det totala beloppet av utdelningar från utländska bolag och onoterade bolag som inte bedöms med skatt jämförbar med Luxemburgs bolagsskattesats.
Europeiska kommissionen observerade att ett familjeförmögenhetsförvaltningsbolag (SPF) kan investera i vilket luxemburgsk företag som helst (skattebefriade eller inte) samtidigt som alla skattebefrielseförmåner bibehålls. Denna bestämmelse mot missbruk kan förhindra luxemburgska enheters investeringar i liknande utländska fordon.
Efter antagandet kommer den nya lagen att tillåta Family Wealth Management Companies (SPF) att ta emot utdelningar från ett utländskt företag beläget i lågskattejurisdiktioner. Detta ändringsförslag kommer utan tvekan att stärka familjernas intressen i strukturen Family Wealth Management Company (SPF) i Luxemburg.
Som en förstklassig företagskonsultbyrå stödjer Damalion fysiska personer, förmögenhetsförvaltningsföretag och mellanhänder i uppbyggnaden av ett familjeförmögenhetsförvaltningsbolag i Luxemburg , såväl som utvecklingen av deras bästa på lång sikt. Med hänsyn till faktorer som företagsadministration, skattelagstiftning, bestämmelser, redovisning och många fler, kommer vårt team av erfarna konsulter att bedöma din övergripande status för att effektivt positionera dig för framtida framgång och expansion. Vårt globala servicenätverk består av experter inom juridik, redovisning och andra relevanta områden för att framgångsrikt bilda ditt Family Wealth Management Company i Luxemburg. Kontakta en Damalion-expert idag för att lära dig mer.
Denna information är inte avsedd att ersätta specifik individualiserad skatt eller juridisk rådgivning. Vi föreslår att du diskuterar din specifika situation med en kvalificerad skatte- eller juridisk rådgivare.