W dniu 19 lipca 2006 roku Komisja Europejska (KE) ogłosiła, że Holding 1929 naruszył art. 87 Traktatu WE dotyczący zasad pomocy państwa i zakłócił konkurencję. W odpowiedzi Luksemburg opracował ustawę z dnia 11 maja 2008 r. lub ustawę o SPF, która wprowadza strukturę Private Wealth Management (SPF), instrument inwestycyjny do zarządzania majątkiem prywatnym lub rodzinnym. Ten instrument inwestycyjny został stworzony przede wszystkim w celu zastąpienia zwolnionej z podatku spółki holdingowej w Luksemburgu, Holding 1929 Company.

Family Wealth Management Company (SPF) Formularze prawne

Ważną kwestią dotyczącą Family Wealth Management Company jest to, że nie może to być podmiot transparentny, taki jak spółka.

Statutluksemburskiej spółki zarządzającej majątkiem rodziny (SPF) powinien wyraźnie stwierdzać, że podlega ona przepisom określonym w Ustawie o SPF. Nazwa firmy będzie zawsze uzupełniana po wyborze formy prawnej. Minimalny kapitał zakładowy Family Wealth Management Company (SPF) będzie zależał od wyboru struktury prawnej.

Firma Family Wealth Management (SPF) Aktywa finansowe

Zgodnie z art. 1 Ustawy o FMP opisane są ograniczenia Rodzinnej Spółki Zarządzania Majątkiem (FMP) w następujących obszarach:

• Sprzeciw wobec nabycia
• Posiadanie i zarządzanie aktywami finansowymi

Luksemburska Rodzinna Spółka Zarządzania Majątkiem (SPF) nie może rozpoczynać ani prowadzić działalności gospodarczej lub handlowej.

Zgodnie z art. 2 ust. 1 ustawy o funduszach SPF aktywa finansowe jednoznacznie definiuje się jako instrumenty finansowe, zgodnie z ustawą z dnia 5 sierpnia 2005 r. W związku z tym luksemburska spółka zarządzająca majątkiem rodziny (SPF) może posiadać następujące rodzaje aktywów:

• Wszelkie formy udziałów
• Papiery wartościowe
• Instrumenty pochodne
• Depozyty i środki pieniężne na rachunkach bankowych

Zakres definicji aktywów finansowych jasno określa, że każdy składnik aktywów finansowych, który jest typowy dla struktury spółki zarządzającej majątkiem rodziny (SPF) może być w posiadaniu luksemburskich spółek zarządzających majątkiem rodziny (SPF).

Zgodnie z art. 2 ust. 2 ustawy o SPF, Family Wealth Management Company (SPF) może posiadać udziały w spółce, o ile nie jest zaangażowana w zarządzanie nią. Family Wealth Management Company (SPF) może jedynie przyjąć rolę pasywnego inwestora, a zatem nie może świadczyć płatnych usług dla żadnego ze swoich udziałów, takich jak prowadzenie księgowości, czynności zaplecza biurowego i oprocentowane pożyczki.

Family Wealth Management Company (SPF) Kwalifikujący się inwestorzy

Zgodnie z art. 1 ustawy o funduszach SPF, udziały w spółce Family Wealth Management Company (SPF) mogą posiadać wyłącznie inwestorzy prywatni, o czym mówi art. 3 ust. 1 ustawy o funduszach SPF. Obejmują one następujące elementy:

• Osoby fizyczne zarządzające prywatnymi aktywami majątkowymi.
• Podmiot zajmujący się planowaniem majątku, który obsługuje wyłącznie majątek prywatny osób fizycznych, grup lub biur rodzinnych (trusty i fundacje).
• Pośrednicy pracujący dla inwestorów w ramach dwóch wyżej wymienionych, np. w przypadku banku działającego na podstawie umowy powierniczej.

Podstawowym celem Family Wealth Management Company (SPF) jest pełnienie roli rodzinnego holdingu. Nie może być przechowywany lub oferowany dla ogółu społeczeństwa. Akcje wyemitowane przez Family Wealth Management Company (SPF) nie mogą być akcjami na okaziciela i być notowane na giełdzie.

Nadzór nad spółką Family Wealth Management (SPF)

Nie jest wymagane, aby luksemburska spółka zarządzająca majątkiem rodzinnym (SPF) uzyskała zgodę Komisji Nadzoru Sektora Finansowego (CSSF).

Właściwym organem rządowym, który może sprawować kontrolę podatkową nad Komisją Nadzoru Sektora Finansowego (CSSF) jest Administracja Rejestracji i Mienia Państwowego. Jego prawo do kontroli i dochodzenia jest ograniczone do poszukiwania i oceny faktów i informacji dotyczących kondycji podatkowej Family Wealth Management Company (SPF), jak również wszystkich danych niezbędnych do zapewnienia i potwierdzenia uczciwego i dokładnego poboru podatków i należności należnych od Family Wealth Management Company (SPF).

Biegły rewident lub audytor musi co roku, nie później niż do 31 lipca, wydać zaświadczenie potwierdzające następujące okoliczności:

• Family Wealth Management Company (SPF) jest przez uprawnionych inwestorów.
• Nie otrzymuje więcej niż 5% swojej dywidendy od spółek spoza UE opodatkowanych poniżej 11%.
• Potwierdził, że przestrzega swoich zobowiązań jako podmiot wypłacający zgodnie z dyrektywą UE w sprawie opodatkowania oszczędności (dyrektywa Rady 2003/48/WE z dnia 3 czerwca 2003 r.).

Zasady opodatkowania rodzinnej spółki zarządzającej majątkiem (SPF)

Rodzinna spółka zarządzająca majątkiem (SPF) powinna spełniać kilka wymogów, aby kwalifikować się do zasad zwolnienia podatkowego istniejących w Luksemburgu:

• Dywidendy roczne są wypłacane spółce Family Wealth Management Company (SPF) przez spółki nie podlegające podatkowi uznawanemu za równoważny luksemburskiemu podatkowi dochodowemu. W związku z tym każde właściwe przedsiębiorstwo musi być oceniane według stawki co najmniej 11%.
• Nie jest on objęty Dyrektywą Komisji Europejskiej Parent-Subsidiary Directive (Council Directive) 90/435), stanowiąc mniej niż 5% wszystkich wypłat dywidend dokonanych na rzecz Family Wealth Management Company (SPF) w danym roku.

Jeśli firma Family Wealth Management Company (SPF) spełnia następujące kryteria, kwalifikuje się do następujących przepisów podatkowych:

• Firma Family Wealth Management Company (SPF) nie musi utrzymywać wskaźnika zadłużenia do kapitału własnego.
• Podatek od subskrypcji w wysokości 0,25% jest należny w ramach zadłużenia przekraczającego ośmiokrotność kapitału wpłaconego powiększonego o premię emisyjną.
• Brak podatku dochodowego od osób prawnych.
• Brak podatku komunalnego od działalności gospodarczej.
• Brak podatku od towarów i usług (VAT).
• Stawka podatku od subskrypcji w wysokości 0,25%, przy czym minimalna kwota podatku wynosi 100 EUR, a maksymalna 125.000 EUR rocznie, od kwoty wpłaconego kapitału, powiększonego o ewentualną premię emisyjną. Podatek od abonamentu będzie deklarowany kwartalnie.
• Podczas zakładania i likwidacji spółki Family Wealth Management Company (SPF), musi ona płacić podatek abonamentowy w wysokości proporcjonalnej do liczby dni, w których istniała w danym kwartale.
• Jeśli chodzi o podatek u źródła od odsetek, musi on być płacony rezydentom Luksemburga. Będą oni opodatkowani stawką 10%, natomiast osoby fizyczne niebędące rezydentami będą podlegać opodatkowaniu 20% podatkiem u źródła od odsetek zgodnie z obecnymi przepisami dyrektywy UE w sprawie opodatkowania dochodów z oszczędności.
• Jeśli chodzi o podatek u źródła od wypłat, nie będzie należny podatek u źródła od dywidend wypłacanych rezydentom i nierezydentom Luksemburga.
• Family Wealth Management Company (SPF) jest zwolniona z płacenia podatku majątkowego, natomiast spółki luksemburskie (Soparfis) podlegają podatkowi majątkowemu w wysokości 0,5% od całości swoich aktywów.
• Rodzinna spółka zarządzająca majątkiem (SPF) nie może korzystać z przywilejów zawartych w dyrektywie w sprawie spółek dominujących i zależnych (dyrektywa Rady 90/435/EWG z dnia 23 lipca 1990 r.).
• Firma zarządzająca majątkiem rodzinnym (SPF) nie może zapewnić jakości żadnej ochrony traktatowej w ramach większości umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Luksemburg z krajami UE i spoza UE.

Luksemburska Administracja ds. Rejestrów i Mienia Państwowego może wycofać korzyści wynikające z określonych sposobów opodatkowania z każdej spółki Family Wealth Management Company (SPF), która narusza jakikolwiek przepis dotyczący jej statusu.

Aktualne informacje o luksemburskiej spółce Family Wealth Management Company (SPF)?

W dniu 17 lipca 2001 r. rada rządowa zatwierdziła projekt ustawy, która proponuje bardziej atrakcyjny system podatkowy dla luksemburskiej spółki zarządzającej majątkiem rodzinnym (SPF). Nowelizacja ustawy, która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2012 r., miała na celu zniesienie kryteriów niestosowania zwolnienia podatkowego do statusu Family Wealth Management Company (SPF).

Zgodnie z obowiązującą ustawą o SPF, spółka Family Wealth Management Company (SPF) może stracić przywilej zwolnienia podatkowego za dany rok, jeśli otrzymała co najmniej 5% całkowitej kwoty dywidend od spółek nierezydentów i spółek nienotowanych na giełdzie, które nie są opodatkowane stawką podatku porównywalną do luksemburskiej stawki podatku dochodowego od osób prawnych.

Komisja Europejska zauważyła, że spółka zarządzająca majątkiem rodziny (SPF) może inwestować w każdą luksemburską spółkę (zwolnioną z podatku lub nie), zachowując wszystkie korzyści wynikające ze zwolnienia z podatku. Ten przepis o zwalczaniu nadużyć może uniemożliwić inwestowanie podmiotów luksemburskich w podobne pojazdy zagraniczne.

Po wejściu w życie, nowe prawo pozwoli firmom zarządzającym majątkiem rodzinnym (SPF) na otrzymywanie dywidendy od zagranicznej spółki zlokalizowanej w jurysdykcjach o niskim poziomie opodatkowania. Zmiana ta bezsprzecznie wzmocni interesy rodzin w ramach struktury Family Wealth Management Company (SPF) w Luksemburgu.

Jako wiodąca agencja doradztwa biznesowego, Damalion wspiera osoby fizyczne, firmy zarządzające majątkiem oraz pośredników w tworzeniu Rodzinnej Firmy Zarządzającej Majątkiem w Luksemburgu, a także w długoterminowym dbaniu o ich interesy. Biorąc pod uwagę czynniki takie jak administracja firmy, prawo podatkowe, przepisy regulacyjne, księgowość i wiele innych, nasz zespół doświadczonych konsultantów oceni ogólny status firmy, aby skutecznie przygotować ją do przyszłego sukcesu i ekspansji. Nasza globalna sieć usług składa się z ekspertów w dziedzinie prawa, księgowości i innych dziedzin istotnych dla pomyślnego utworzenia Twojej firmy Family Wealth Management Company w Luksemburgu. Skontaktuj się z ekspertem Damalion już dziś, aby dowiedzieć się więcej.

Informacje te nie mają na celu zastąpienia indywidualnej porady podatkowej lub prawnej. Sugerujemy omówienie Państwa konkretnej sytuacji z wykwalifikowanym doradcą podatkowym lub prawnym.