Denemarken maakt het voor buitenlandse investeerders gemakkelijk en stressvrij om in het land een eigen bedrijf te starten. Voor particuliere investeerders die hun vleugels willen uitslaan en willen groeien in een volledig ontwikkelde economie. De Deense regering is erin geslaagd het opstartproces te stroomlijnen. Er zijn slechts een paar eenvoudige stappen nodig om een nieuw bedrijf in Denemarken op te richten en de kosten zijn minimaal.

Denemarken heeft ook een aantal door de overheid gesteunde initiatieven en cursussen, waardoor particuliere investeerders en bedrijven zonder problemen een vennootschap kunnen oprichten.

Een bedrijf starten in Denemarken

Zodra u uw bedrijfsplan hebt vastgesteld, of het nu gaat om het opzetten van een holding of een handelsonderneming, moet u bepalen welke rechtsvorm u moet aannemen. Het soort onderneming zal bepalen welk belastingregime moet worden gevolgd, evenals de belastingvoordelen die uw onderneming op de lange termijn zal genieten. Bovendien zal het soort bedrijf u helpen bij het registratieproces en u vertellen of u al dan niet een CVR-nummer nodig hebt.

Het CVR-nummer verwijst naar een ondernemingsnummer dat uw onderneming uniek identificeert, net zoals een CVR-nummer uniek is voor een Deens ingezetene.

Afhankelijk van het soort bedrijf dat u in Denemarken wilt oprichten, kan het zijn dat u een vergoeding moet betalen voor een succesvolle registratie. U kunt in de toekomst op een andere rechtsvorm voor uw bedrijf overstappen.

Oprichting van een vennootschap in Denemarken

Bij het opzetten van een Deense vennootschap zijn er een paar dingen die u moet overwegen:

Bedrijfsfactoren

• Denemarken stelt geen specifieke eisen aan buitenlanders die zich in het land willen vestigen.
• Er zijn geen specifieke vereisten inzake ingezetenschap voor het management, met inbegrip van de leden van de Raad van Bestuur, de Raad van Bestuur en de Raad van Toezicht. Houd rekening met deze factoren bij het opzetten van een Deens bedrijf:

1. Bedrijfstak en aard van de in Denemarken uit te oefenen activiteiten.

2. Nationaliteit van de investeerder(s).

3. Aanwezigheid van bestaande dubbelbelastingverdragen en -overeenkomsten met het betrokken land.

Locatie

• De vestigingsplaats is een andere belangrijke factor bij de oprichting van een bedrijf in Denemarken.
• De verschillende steden en regio’s in Denemarken stellen verschillende regels, kosten en beschikbaarheid vast voor het oprichten van een bedrijf.

Denemarken Bedrijfsrechtsvormen

Er zijn vier verschillende soorten bedrijven die u in Denemarken kunt oprichten. Elk van deze bedrijfsentiteiten heeft zijn eigen voor- en nadelen, evenals de reikwijdte van de bedrijfsactiviteiten, registratievereisten en minimumaandelenkapitaalvereisten.

In de meeste gevallen zal het oprichtingsproces de mate van betrokkenheid van een onderneming bij Denemarken en de geplande bedrijfsactiviteit dicteren.

Voor de oprichting van een vennootschap in Denemarken hebben buitenlandse investeerders de volgende mogelijkheden:

• Corporation (A/S en APS)
• Filiaal
• Bureau van vertegenwoordiging
• Eenmanszaak

In deze gids vindt u algemene richtlijnen voor buitenlandse entiteiten die het Deense bedrijfsleven binnenkomen.

Naamloze vennootschap

Er zijn twee soorten vennootschappen in Denemarken

• Naamloze vennootschap – Aktieselskab (A/S)
• Besloten Vennootschap met Beperkte Aansprakelijkheid – Anpartsselskab (ApS)

De meest populaire vennootschapsstructuur is de besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (ApS).

• De oprichting van vennootschappen kan online gebeuren en kan in een paar uur worden voltooid.
• Er gelden geen vereisten inzake ingezetenschap voor het management van een onderneming in buitenlandse handen in Denemarken, met inbegrip van die van de directie, de raad van bestuur en de raad van commissarissen.
• Aandeelhouders- en bestuursvergaderingen kunnen online worden gehouden.
• Geen notariële akten vereist.
• Flexibele taalvereisten, registratie van vennootschapsdocumenten voor zowel besloten als naamloze vennootschappen kunnen worden opgesteld in het Engels, Zweeds, Noors of Deens.
• Dividenden kunnen op tussentijdse basis worden uitgekeerd.
• Het bestaande Deense vennootschapsrecht is in overeenstemming met de vigerende EU-wetgeving.
• Met een van de aantrekkelijkste belastingstelsels in de Europese Unie biedt Denemarken een superieure belastingefficiëntie, zodat meer bedrijven hun hoofdkantoor in Denemarken hebben dan in andere Noordse of Scandinavische landen.

Naamloze vennootschap (A/S)

• Een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid is beschikbaar voor middelgrote en grote ondernemingen.
• Ze kunnen worden genoteerd op de beurs van Kopenhagen.
• Minimum investeringskapitaal van 500.000 DKK.
• Het staat de beleggers vrij het maatschappelijk kapitaal geheel of gedeeltelijk te storten.
• In de regel moet het minimumaandelenkapitaal ten minste 25% van het maatschappelijk kapitaal bedragen.
• De aansprakelijkheid van de aandeelhouders zal beperkt zijn tot de waarde van de aandelen waarop zij hebben ingeschreven.

Beheer

• Moet een toezichtsysteem met twee lagen hebben, waaronder een Raad van Bestuur met ten minste drie personen en een Dagelijks Bestuur met ten minste één persoon – de CEO.
• De Raad van Bestuur kan worden vervangen door een Raad van Toezicht.
• Er worden geen woonplaatsvereisten gesteld aan de bestuurders.

Besloten Vennootschap met Beperkte Aansprakelijkheid (ApS)

• Gewoonlijk gebruikt voor kleine en middelgrote ondernemingen.
• Wordt gebruikt voor dochterondernemingen van multinationals vanwege de lagere nalevingseisen.
• Minimum aandelenkapitaal van 500.000 DKK.
• Het staat de beleggers vrij het maatschappelijk kapitaal geheel of gedeeltelijk te storten.
• In de regel moet het minimumaandelenkapitaal ten minste 25% van het maatschappelijk kapitaal bedragen.
• De aansprakelijkheid van de aandeelhouders zal beperkt zijn tot de waarde van de aandelen waarop zij hebben ingeschreven.
• Ten minste één aandeelhouder is vereist en er gelden geen beperkingen ten aanzien van de nationaliteit van de aandeelhouder.

Beheer

• Een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid kan kiezen voor een monistisch of een dualistisch toezichtsysteem.
• Het dagelijks bestuur bestaat uit ten minste één persoon, de CEO. Er kan ook een raad van bestuur of een raad van toezicht worden benoemd.
• Er worden geen woonplaatsvereisten gesteld aan de bestuurders.

Boekhoudkundige vereisten voor zowel besloten als naamloze vennootschappen

• Zowel de besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid als de besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid worden geacht bij de betrokken autoriteiten een jaarrekening in te dienen.

Stapsgewijze procedure voor het oprichten van een vennootschap

Voorlopige procedure

• Registreer een unieke bedrijfsnaam bij de Deense griffier. Er moeten ten minste drie unieke namen worden ingediend.
• Statuten met de naam van de vennootschap, de vestigingsplaats, het doel van de vennootschap, het maatschappelijk kapitaal en de naam en het adres van de bestuursleden.
• Alle oprichtingsdocumenten moeten voor indiening notarieel worden bekrachtigd.

1. Verkrijgen van NemID-handtekening

• Elk bedrijf moet een digitale handtekening verkrijgen, ook bekend als NemID.
• Met NemID signature kunnen werknemers zich online registreren.
• Bedrijven kunnen gratis tot 3 NemID-handtekeningen aanvragen.
• Voor extra NemID-handtekeningen wordt 79 DKK per extra werknemer in rekening gebracht.

Vereisten zijn onder andere:

• Paspoorten van aandeelhouders en bestuurders
• Rekeningen van nutsbedrijven als bewijs van adres
• Bank referentie brief

Bezorgd Bureau

• Deens agentschap voor digitalisering (Nationaal agentschap voor IT en telecommunicatie)
• Registratie op minder dan één dag
• Kosten- geen
• Betrokken agentschap – Danish Business Authority
• Registratie kan op drie manieren gebeuren:

• Online registratie via het Web Reg System van de Danish Business Authority.
• Papieren registratie.

Overname van Shelf Company

• De registratie kan binnen een dag worden voltooid.
• De papieren registratie van een vennootschap in Denemarken neemt twee tot drie weken in beslag.
• Totale inschrijvingskosten -DKK 670 voor online registratie en 2.150 voor registratie op papier.

3. Deposito Opstartkapitaal Gestort bij een Bank

• Na succesvolle storting van het minimum aandelenkapitaal, zal de bank een certificaat van deposito uitgeven.

4. Extra registraties

• Werknemersverzekering bij een particuliere verzekeringsmaatschappij.
• Duurt een dag om te voltooien.
• Geen extra kosten voor registratie.

Indien een onderneming kiest voor de Noordse hoofdzetel en filialen opent in andere Noordse rechtsgebieden, kan dubbele belastingheffing worden voorkomen, aangezien de Deense wetgeving inkomsten van buitenlandse filialen vrijstelt van belastingheffing in Denemarken.

Filiaal

• Buitenlandse ondernemingen in Denemarken kunnen zaken doen als een filiaal zonder te worden geacht een vennootschap te vormen.
• Het is raadzamer een filiaal op te richten dan een bijkantoor op te richten, gezien de vele nadelen die aan de oprichting van een filiaal zijn verbonden.
• Filialen worden niet als afzonderlijke entiteiten beschouwd, maar maken deel uit van de moedermaatschappij.
• Alle documenten van de moedermaatschappij moeten dienovereenkomstig worden vertaald en bij de Danish Business Authority worden geregistreerd.
• Geen minimumkapitaalvereisten,
• De moedermaatschappij is aansprakelijk voor de verplichtingen van haar bijkantoor in Denemarken.

Beheer

• Er moet een filiaalmanager worden aangesteld.

Boekhoudkundige vereisten

• Een kopie van de jaarrekeningen van de moedermaatschappij moet worden ingediend en jaarlijks worden gedeponeerd bij het Deense vennootschapsregister.

Aandachtspunten bij de oprichting van een bijkantoor

• Bewijs van het bestaan van de moedermaatschappij
• Gewaarmerkte afschriften van de statuten, de naam van de bestuurders, het maatschappelijk kapitaal, de statutaire zetel, en de namen van de vertegenwoordigers die namens u zullen optreden.
• Te vertalen en over te leggen documenten, waaronder de registratieakte van de moedermaatschappij, de statuten en de namen van de directeuren en de secretaris van de onderneming.
• Alle documenten moeten worden ingediend bij de Danish Business Authority.
• Het zal enkele weken duren om een filiaal op te richten.

Bureau van vertegenwoordiging

• Gemakkelijkste en goedkoopste structuur voor buitenlandse investeringen.
• Geen vereisten inzake maatschappelijk kapitaal.
• Het is niet toegestaan activiteiten met winstoogmerk te ontplooien.
• Kan voorbereidende activiteiten uitvoeren, waaronder marktonderzoek.
• Geen beheersvoorschriften.
• Het is niet verplicht financiële jaarverslagen op te stellen.
• Niet beoordeeld met belasting.

Individuele onderneming of eenmanszaak

• Eenmanszaak
• De Deense wet beschouwt eenmanszaak en vennootschap als één entiteit; de eigenaar is dus aansprakelijk voor alle schulden en verplichtingen die de onderneming kan aangaan.
• Ook wel genoemd: vennootschap met onbeperkte aansprakelijkheid.
• Geen aandelenkapitaal vereist.
• Het nodige kapitaal of de nodige liquide middelen moeten te allen tijde aanwezig zijn om het bedrijf vlot te laten draaien en alle schulden af te betalen.
• Voor de registratie van een eenmanszaak zijn geen kosten verschuldigd.

Denemarken Belastingstelsel

• Niet-belastingplichtige zakelijke entiteiten zijn in Denemarken beperkt belastingplichtig voor inkomsten uit specifieke bronnen, waaronder vaste inrichtingen, onroerende goederen, royalty’s, rente op gecontroleerde schulden, en dividenden.
• Fiscaal ingezeten vennootschappen zijn onderworpen aan een vennootschapsbelasting van 24,5% op hun wereldwijde inkomsten.
• Deense vennootschappen worden niet belast op inkomsten en winsten die voortvloeien uit vaste inrichtingen en niet uit buiten Denemarken gelegen onroerende goederen, onder de volgende voorwaarden

– Het land van oorsprong heeft dat niet gedaan, in een dubbelbelastingverdrag of een andere internationale overeenkomst,

afziet van het recht om belasting te heffen op de inkomsten en winsten uit een filiaal of een onroerend goed

eigendom in Denemarken.

– Vaste inrichting niet onderworpen aan Danish Controlled Foreign Corporation

belasting.

– Vennootschap heeft geopteerd voor Deense internationale gezamenlijke belastingheffing.

De volgende vennootschappen worden in Denemarken gezamenlijk belast op hun Deense inkomstenbron:

• Met de groep verbonden ondernemingen die fiscaal inwoner zijn van Denemarken.
• Vaste inrichtingen in Denemarken van met de groep verbonden ondernemingen die geen fiscaal ingezetene zijn in Denemarken.
• Onroerend goed gevestigd in Denemarken en in het bezit van dergelijke bedrijven.

Gezamenlijke belastingheffing kan worden uitgebreid tot alle groepsgerelateerde niet-ingezeten entiteiten onder haar vleugels.

• Inkomsten uit alle groepen verbonden buitenlandse entiteiten zullen worden belast met vennootschapsbelasting.
  

Op dividenden uitgekeerd aan buitenlandse houders van vennootschappelijke aandelen

• Belast tegen een vast tarief van 27%, tenzij belastingvrijstelling of -vermindering is goedgekeurd krachtens het Deense deelnemingsregime of een toepasselijk belastingverdrag.
• Het dividend zal worden geïnd in de vorm van definitieve bronbelasting.
• Verlagingen van belastingtarieven in het kader van belastingprotocollen zullen niet aan de bron worden toegepast,
• De belastingbetaler kan om terugbetaling verzoeken.
• Er wordt geen bronbelasting geheven op dividenden die worden uitgekeerd aan een buitenlandse aandeelhouder die aandelen van een groep of dochterondernemingen bezit, op grond van Richtlijn 90/435/EEG van de Raad betreffende de belastingheffing op moedermaatschappijen en dochterondernemingen (moeder-dochterrichtlijn) of op grond van daarmee verband houdende dubbelbelastingverdragen.

Op dividenden ontvangen van buitenlandse vennootschappen

• Belastingvrijstelling voor aandelen van dochterondernemingen of groepen.

Op rente betaald aan buitenlandse vennootschappelijke aandeelhouders

• 25% bronbelasting van toepassing op rentebetalingen tussen gecontroleerde vennootschappen.
• Bronbelasting is alleen van toepassing op rentebetalingen aan verbonden ondernemingen in laagbelastende landen buiten de EU en de EER.
• De bronbelasting kan worden kwijtgescholden of verminderd op grond van een belastingverdrag of op grond van Richtlijn 2003/49/EG betreffende uitkeringen van interest en royalty’s (interest- en royaltyrichtlijn).

Royalty’s voor intellectuele eigendom betaald aan buitenlandse aandeelhouders

• 25% belasting ingehouden op royaltybetalingen uit Denemarken voor intellectuele eigendom, waaronder octrooien, handelsmerken, technische knowhow, en nog veel meer.
• De bronbelasting kan worden verminderd op grond van een belastingverdrag.
• Bronbelasting is niet van toepassing indien royalty’s worden toegerekend aan de vaste inrichting van een ontvanger in Denemarken, of indien de ontvanger onder de bescherming van de rente- en royaltyrichtlijn valt.

Thin Capitalization-regels

• De regels inzake onderkapitalisatie zijn van toepassing op Deense en buitenlandse rechtspersonen die zeggenschap uitoefenen over een Deense entiteit of die onder zeggenschap staan van een Deense entiteit. of onder gezamenlijke zeggenschap samen met de Deense entiteit.
• Schuld onder zeggenschap omvat leningen aan derden die worden gegarandeerd door een meerderheidsaandeelhouder of gelieerde ondernemingen.
• Indien de verhouding schuld/eigen vermogen groter is dan 4:1; rente op overtollige delen van de gecontroleerde schuld zal niet worden afgetrokken indien de gecontroleerde schuld meer bedraagt dan 10 miljoen DKK.
• Beperking is alleen van toepassing op het deel van een schuld dat eigen vermogen moet zijn om beperking te voorkomen.
• Rente kan worden afgetrokken indien een belastingplichtige kan bewijzen dat een soortgelijke lening kan worden verkregen van een derde partij zonder enige zekerheid van een meerderheidsaandeelhouder of gelieerde ondernemingen.
  

Regels voor verrekenprijzen

• Alle transacties tussen verbonden partijen moeten tegen marktvoorwaarden en in overeenstemming met de OESO-richtlijnen worden afgehandeld.
• De verrekenprijsregels in Denemarken zijn gebaseerd op zakelijke transacties tussen onafhankelijke partijen.
• Er is sprake van verbondenheid tussen partijen indien een onderneming of individu direct of indirect meer dan 50% van de aandelen in een onderneming bezit of meer dan 50% van de stemrechten heeft.
• Deense vennootschap moet een schriftelijk verrekenprijsdocument opstellen.
• Vrijstelling kan worden verleend aan kleine en middelgrote ondernemingen, alsook aan gecontroleerde transacties die als onbeduidend worden beschouwd wat volume en frequentie betreft.

Douanerechten

• Invoer van buiten de EU wordt belast met een BTW-tarief van 25%, dat door de importeur moet worden betaald.
• Douanerechten en accijnzen worden betaald door de importeur.
• Op de uitvoer van goederen buiten de EU en naar BTW-plichtige handelaren in andere EU-lidstaten is het nultarief van toepassing.

Denemarken dubbelbelastingverdragen

Denemarken heeft meer dan 70 belastingverdragen gesloten, die alle gebaseerd zijn op het OESO-Modelverdrag inzake dubbele belasting naar het inkomen en naar het vermogen. Zo heeft het Koninkrijk Denemarken een verdrag ondertekend met het Groothertogdom Luxemburg, dat betrekking heeft op belastingen op inkomsten en op kapitaal die namens beide staten worden geheven.

Open een bankrekening in Denemarken

Na de registratie van een bedrijf in Denemarken is het openen van een zakelijke bankrekening van cruciaal belang om soepel in het land te kunnen opereren. Een bedrijfsbankrekening in Denemarken speelt een cruciale rol voor uw bedrijf, omdat u er operationele uitgaven mee kunt bijhouden, belastingaangifte mee kunt vereenvoudigen en betalingen onder de naam van uw bedrijf kunt storten.

De oprichting van een vennootschap in Denemarken vergt een uitgebreide voorbereiding, gaande van het opstellen van de oprichtingsakte en de statuten tot de registratie van de aandeelhouders. Damalion zal u helpen bij de voorbereiding van al het benodigde papierwerk voor een probleemloos en snel proces van bedrijfsoprichting. Door gebruik te maken van ons uitgebreide wereldwijde servicenetwerk kunnen wij u in contact brengen met de meest gerenommeerde dienstverleners, waaronder advocaten- en accountantskantoren, zodat uw bedrijf in een mum van tijd weer operationeel kan zijn. Als u meer informatie wenst over de oprichting van een vennootschap in Denemarken, neem dan vandaag nog contact op met een deskundige van Damalion.

Deze informatie is niet bedoeld ter vervanging van specifiek geïndividualiseerd fiscaal of juridisch advies. Wij raden u aan uw specifieke situatie te bespreken met een gekwalificeerd fiscaal of juridisch adviseur.