Il Mauritius presenta tutte le grandi qualità di una giurisdizione attraente per gli investitori internazionali. Essendo uno stato indipendente con un panorama politico ed economico stabile, Mauritius è orgoglioso delle sue telecomunicazioni avanzate e di altre alte tecnologie. È la patria di molti professionisti bilingui educati e formati in Europa e negli Stati Uniti. Vanta anche un’infrastruttura bancaria e finanziaria dinamica, composta da banche di fama mondiale che lavorano in un paesaggio privo di scambi e controlli. Mauritius gode di una rete in rapida espansione di accordi di doppia imposizione con altri paesi che permettono una pianificazione fiscale efficiente per gli investitori internazionali.

Centro finanziario internazionale di Mauritius

Il Mauritius International Financial Centre (IFC) è una giurisdizione commerciale consolidata per la pianificazione fiscale internazionale. Viene utilizzato per stabilire investimenti di alto profilo in Europa, così come in altri mercati emergenti in Asia, Africa ed Estremo Oriente.

Come da recente modifica e consolidamento del quadro legislativo primario, il Companies Act 2001, il Trusts Act 2002, e il Financial Services Development Act 2001, questi quadri collegati all’International Financial Centre (IFC) ha ora raggiunto i più alti standard desiderati dagli iniziatori nel mercato globale dei servizi finanziari.

Inoltre, la promulgazione di leggi come il Financial Intelligence and Anti-Money Laundering Act fornisce agli investitori e agli azionisti un maggiore livello di fiducia nell’operare in un ambiente adeguatamente regolamentato e sicuro.

Il regime fiscale di Mauritius è chiaro, stabile e molto favorevole alle operazioni commerciali di proprietà straniera. Non vi è alcuna ritenuta alla fonte su dividendi o interessi pagati da società di Mauritius a beneficiari non residenti. Non ci sono guadagni di capitale e nessuna tassa di successione valutata sulle società di proprietà straniera a Mauritius. Considerando tutti questi fattori, il numero di investitori stranieri che creano una società a Mauritius è aumentato negli ultimi anni.

Sistema legale delle Mauritius

• Presenta un sistema ibrido, che combina elementi di entrambe le pratiche di civil law e di common law.
• Governato dal Codice Napoleone francese e dal diritto comune inglese.
• La Corte Suprema è la più alta autorità giudiziaria, con poteri illimitati per ascoltare procedimenti civili e penali.

Sistema federale unitario

• I livelli di governo comunale e distrettuale hanno un certo grado di autonomia, ma ancora sotto l’autorità del governo centrale.

Diverse strutture aziendali nel Mauritius

Aziende

• Secondo il Companies Act del 2011 una società di Mauritius può essere sia privata che pubblica.
• La società privata può avere fino a 50 azionisti e non può offrire azioni al pubblico.
• Le società del Mauritius possono avere termini o durata di vita limitata e illimitata.
• Può essere limitata dalle azioni, nel senso che la responsabilità degli azionisti è limitata all’importo non pagato sulle azioni detenute dagli azionisti,
• Può essere limitata per garanzia, dove la responsabilità dei membri è limitata all’importo che gli azionisti si impegnano a contribuire al patrimonio complessivo di una società in caso di debiti o perdite.
• Può essere limitata per azioni e per garanzia.
• Può essere illimitata, quando non c’è limite alla responsabilità dei suoi azionisti.
• Costituito secondo il codice civile o commerciale
• Le società sono fiscalmente trasparenti, dove la responsabilità dei soci è limitata.
• Le società commerciali devono essere registrate presso il Registrar of Companies.

Società a responsabilità limitata

• Regolato dalla legge sulle società a responsabilità limitata del 2011.
• Può scegliere di avere una personalità giuridica.
• Deve avere almeno un socio generale responsabile di tutti i debiti e gli obblighi di una partnership.
• Un socio accomandante sarà responsabile fino all’importo massimo del suo impegno.
• Può scegliere di avere una personalità giuridica separata.
• Indipendentemente dal fatto che scelga di avere una personalità giuridica, i partner sono considerati responsabili dei debiti della società.
• Può essere impostato e registrato entro tre giorni lavorativi.
• Deve redigere un accordo di partnership che determini la condotta dei suoi affari, i diritti reciproci e i doveri della sua partnership.
• L’accordo di partenariato è un contratto vincolante per i partner presenti e futuri.
• In base al Limited Partnership Act del 2011, le società in accomandita possono determinare la maggior parte dei suoi partner commerciali, in caso contrario si applicano le regole di default del Limited Partnership del 2011.

Società a responsabilità limitata

• La Limited Liability Partnership (LLP) regolata dal Limited Liability Partnerships Act del 2016 (LLP Act) è una nuova struttura aziendale.
• Combina le caratteristiche di una società e di una società in accomandita.
• Può essere usato per servizi professionali e di consulenza, così come per servizi legali sotto la licenza globale di servizi di consulenza legale rilasciata dalla Financial Services Commission (FSC).
• Può avere due o più partner.
• Altre strutture aziendali possono concertarsi in una Società a Responsabilità Limitata e la ridomiciliazione di Società a Responsabilità Limitata di proprietà straniera o di Società a Responsabilità Limitata mauriziana, e da Mauritius.
• Nessuna restrizione sullo stato di residenza dei partner.
• I soci possono essere una persona fisica, un’entità societaria o un ente non costituito in società.
• Deve nominare un manager, un residente di Mauritius. Può essere una società di gestione locale se la Limited Liability Partnership (LLP) possiede una licenza commerciale globale, o un segretario qualificato.
• Deve essere registrato presso il Registrar of Limited Liability Partnerships.

Trusts

• Governato dal Trusts Act del 2001.
• Creati sia come trust di scopo o beneficiario, per disposizione di beni tra persone viventi o per testamento, o per la detenzione di beni sulla fiducia.
• Lo strumento di fiducia deve essere creato per iscritto.
• I partecipanti ricevono quote del trust.
• Facile da impostare perché non hanno bisogno di essere registrati, incorporati, o di un resoconto annuale.

Fondazioni

• Governato dalla legge sulle fondazioni del 2012.
• Può essere istituita per qualsiasi scopo specifico nel suo statuto, dato che gli obiettivi non si oppongono alle leggi di Mauritius.
• Può essere classificato come caritatevole, non caritatevole, o entrambi, e a beneficio di una persona fisica o di un gruppo di persone per eseguire uno scopo specifico, o entrambi.
• Può essere impostato entro tre giorni lavorativi.

Cos’è una licenza commerciale globale?

Le seguenti entità devono richiedere una Licenza Commerciale Globale al Centro Servizi Finanziari per poter condurre affari:

• Una società diversa da una società autorizzata
• Una banca autorizzata dalla Banca di Mauritius
• Altre corporazioni specificate sotto i rilievi del Centro Servizi Finanziari.

Tutte queste entità detengono la maggioranza delle azioni o dei diritti di voto, legale di interesse economico, sono controllate da un non residente.

I seguenti elementi non sono necessari per richiedere una licenza commerciale globale:

• Società residenti costituite o registrate il o prima del 31 dicembre 2018 e non detengono un GBL di categoria 1 o 2 il o prima del 31 dicembre 2018.
• Società registrata incorporata o registrata dopo il 31 dicembre 2018 che ha ottenuto l’approvazione del Centro Servizi Finanziari.
• Trust regolato dalla legge di Mauritius.
• Fondazione stabilita e registrata a Mauritius.
• Persone fisiche che richiedono la licenza di investment banking.

Cos’è una società autorizzata nel Mauritius?

• Una società in cui la maggioranza delle azioni, degli interessi legali e benefici, è detenuta e controllata da un non residente, deve richiedere un’autorizzazione al Centro Servizi Finanziari se si propone di condurre principalmente al di fuori di Mauritius e ha una gestione e un controllo centrale al di fuori di Mauritius.
• Un’azienda autorizzata può fare solo quanto segue

– Bancario

– Servizi finanziari

– Detenere o gestire o altrimenti trattare con un fondo o schema di investimento collettivo

– Fornire servizi di sede legale, servizi di nominee, servizi di segreteria, direzione

servizi e altri servizi per le aziende.

– Fornire servizi di amministrazione fiduciaria attraverso il business.

– Qualsiasi altra attività permessa dalle regole del Centro Servizi Finanziari.

• Una società autorizzata non è considerata una società residente ai fini fiscali e non sarà tassata a Mauritius.
• Non beneficia di alcun trattato di doppia imposizione che Mauritius ha contratto con altri paesi.

Formare una presenza a Mauritius dall’estero

Le opzioni più comuni per le aziende straniere per stabilire un’attività nel Mauritius sono le seguenti:

• Società affiliata
• Registrazione presso il Registrar of Companies come filiale di una società straniera.
• Joint venture con un’azienda locale.

Una società d’oltremare che desidera operare o commerciare a Mauritius deve registrarsi presso il Registrar of Companies come filiale della società d’oltremare. Le attività includono:

• Stabilire o utilizzare un ufficio di trasferimento delle azioni o un ufficio di registrazione delle azioni a Mauritius.
• L’amministrazione, la gestione e il trattamento delle proprietà a Mauritius come agente, rappresentante personale, fiduciario, sia attraverso dipendenti che un agente.
• Una società d’oltremare deve riservare la sua ragione sociale un mese dopo l’inizio della sua attività a Mauritius, deve aderire ai seguenti documenti presso il Registrar of Companies:

– Copia autenticata del certificato di incorporazione o registrazione.

– Copia debitamente autenticata della sua costituzione.

– Elenco degli azionisti, compreso il nome del proprietario effettivo e il luogo di costituzione.

– Elenco dei nomi dei suoi direttori.

– Avviso della situazione della sua sede legale a Mauritius.

– Dichiarazione fatta dagli agenti autorizzati della società.

• Una volta che tutti i requisiti di deposito sono compilati con il Registrar of Companies emetterà un certificato di registrazione alla società di proprietà straniera.
• La società straniera deve depositare un bilancio annuale, insieme a tutti i documenti richiesti che devono essere depositati nel paese di costituzione della società straniera.
• Una società straniera può impegnarsi in transazioni sotto il proprio nome.

Formalità per la costituzione di una joint venture

• Può essere stabilito come ente incorporato o non incorporato.
• Deve essere registrato presso il Registrar of Business secondo il Business Registrations Act del 2002 almeno due giorni prima dell’inizio proposto delle operazioni commerciali.

Formalità per la costituzione di una società privata

• Il nome della società deve essere riservato presso il Registro delle Imprese.
• Una volta che il nome della società è approvato, può essere presentata una domanda di incorporazione.
• Una volta che tutti i requisiti sono soddisfatti secondo il Companies Act 2001 e la tassa prescritta è pagata, il Registrar of Companies emetterà un certificato di incorporazione e inserirà i dettagli della società nel registro delle società di Mauritius e darà alla società un numero unico di società.

Formalità per la costituzione di una società autorizzata

• Il richiedente deve presentare un modulo di domanda attraverso una società di gestione con i seguenti requisiti:

– Lettera di presentazione

– Dichiarazione firmata che una domanda è fatta con la conoscenza di rilevanti

autorità.

– Certificato legale che confermi l’aderenza della domanda alle leggi di Mauritius.

– La diligenza controlla la conferma.

– Piano d’affari

– Documenti di due diligence, inclusi CV, passaporti, referenze bancarie, certificati di incorporazione, direttori e

elenchi di azionisti, nome del proprietario beneficiario, costituzione e rendiconti finanziari.

– Tasse di registrazione e di elaborazione applicabili.

– Per una società con licenza commerciale globale, la tassa di elaborazione è di 450 euro e la tassa di licenza annuale di 1770 euro.

– Per un’azienda autorizzata, la tassa di elaborazione è di 130 euro e la tassa di licenza annuale di 318 euro.

• L’incorporazione presso il Registro delle Imprese è completata dopo l’approvazione da parte del Centro Servizi Finanziari.

Requisiti di rendicontazione finanziaria dell’azienda

Per le aziende

• La segnalazione deve avvenire entro sei mesi dalla data del bilancio della società. I rapporti finanziari devono essere presentati in conformità con i principi contabili internazionali.
• I bilanci devono essere depositati presso il Registro delle Imprese entro 28 giorni dalla data in cui i bilanci sono firmati insieme alla relazione dei revisori.
• Deve presentare una dichiarazione annuale entro 28 giorni dalla riunione annuale.
• Presentazione del riepilogo finanziario per le piccole imprese private con un fatturato annuo non superiore a 500.000 euro.
• Le aziende con licenza globale devono depositare rapporti finanziari verificati presso il Centro Servizi Finanziari ogni anno.
• Le aziende autorizzate devono depositare ogni anno una sintesi finanziaria presso il Centro Servizi Finanziari.

Filiali di aziende d’oltremare

• Deve depositare un bilancio annuale con i documenti che devono essere depositati nel paese di costituzione della società straniera.

Requisiti minimi di capitale

• Nessun importo minimo di investimento o requisito minimo di capitale sociale.
• La società deve avere almeno un’azione in emissione, che può essere emessa al valore nominale e non può essere rimborsata.

Regime fiscale delle Mauritius

Imposta sulle società

• 15% di tassa piatta.
• La società residente fiscale può rivendicare l’imposta estera pagata sul loro reddito di origine estera come un credito nella misura completa contro l’imposta di Mauritius in relazione a tale reddito può essere dimostrata.
• La società residente fiscale ha diritto all’esenzione dell’80% per i seguenti redditi:

– Dividendi di origine estera, a condizione che siano deducibili nel paese d’origine.

– Interessi derivati dalla società diversi da banche, istituti di deposito non bancari e cambiavalute.

– Reddito derivato da società impegnate nel leasing di navi o aerei.

– Reddito derivante da un investimento collettivo di capitale, fondo chiuso, gestore di CIS, amministrazione di CIS

– Reddito derivato dal leasing e dalla fornitura di capacità di fibra internazionale.

– Reddito derivato dalla vendita, dall’accordo di finanziamento, dalla gestione del patrimonio o degli aeromobili, e dai servizi di consulenza aeronautica.

– Interessi derivati da una persona fisica dal denaro prestato attraverso una piattaforma di prestito peer-to-peer.

• Un non residente fiscale è tassabile sul reddito derivato da Mauritius ad un tasso del 15%.
• La società, che sia o meno un contribuente, deve presentare una dichiarazione dei redditi annuale dichiarando tutti i suoi redditi derivati durante l’anno precedente, e pagare tutte le imposte dovute entro e non oltre sei mesi dalla fine del mese in cui finisce il suo anno contabile.
• Le aziende con un giro d’affari inferiore a 250.000 euro devono effettuare pagamenti trimestrali di imposte intermedie con il suo sistema di pagamento anticipato.

Ritenuta d’acconto

• Nessuna ritenuta alla fonte sui dividendi
• L’interesse pagato da una persona fisica a qualsiasi persona diversa da una società nel Mauritius è tassato al 15% dell’importo lordo dell’interesse.
• Nessuna ritenuta alla fonte sugli interessi pagati a un non residente.

Royalties

• Pagati da qualsiasi persona che non sia un individuo o una società di holding di licenze commerciali globali a qualsiasi altro sono soggetti a ritenuta alla fonte alle seguenti aliquote:
• 15% se pagato a un non residente
• 10% di pagato a un residente

La royalty pagabile a un non residente da una società dal suo reddito di fonte estera sarà esente da tasse.

Imposta sulle plusvalenze

• Nessuna tassa sulle plusvalenze nel Mauritius.

Imposta sul valore aggiunto

• Applicabile a tutti i beni e servizi.
• Addebitata sulle forniture imponibili di beni e servizi effettuate a Mauritius da soggetti passivi nel corso del proseguimento della propria attività.
• Pagabile all’importazione di beni a Mauritius, indipendentemente dal fatto che l’importatore sia tassabile o meno.
• 15% di IVA sulla fornitura imponibile o 0% sulle forniture a tasso zero.
• I beni e i servizi esportati forniti al mercato locale sono a tasso zero.
• L’IVA valutata sulla persona registrata con un fatturato annuo di forniture imponibili superare EUR 250.000 deve presentare dichiarazioni IVA mensile e fare il pagamento richiesto.
• Le persone registrate all’IVA con un fatturato annuo non superiore a 250.000 euro devono presentare dichiarazioni trimestrali e fare i pagamenti di conseguenza.

Imposta di bollo

• L’imposta di bollo viene riscossa e pagata al Registrar General per le seguenti voci:

– Documento testimone dei prezzi di trasferimento delle proprietà – EUR 17

– Copie di documenti che testimoniano il trasferimento di proprietà per la trascrizione – EUR 25

Trattamento fiscale per residenti e non residenti

Residente fiscale

• Il reddito derivato da Mauritius o altrove attraverso veicoli commerciali residenti a Mauritius sarà soggetto a imposta, con alcune eccezioni.
• Un residente fiscale se una società è registrata a Mauritius o se ha la gestione centrale e il luogo di amministrazione a Mauritius.

Non residente fiscale

• Il reddito generato nel Mauritius da veicoli commerciali che sono non residenti sarà tassato nel Mauritius.
• Le società non residenti saranno soggette a qualificarsi per lo sgravio ai sensi di un trattato di doppia imposizione tra Mauritius e un altro paese in cui il veicolo commerciale è un residente fiscale.

Trattamento fiscale dei dividendi o dei profitti trasferiti all’estero

• Nessun rimpatrio fiscale esistente di profitti e capitali a Mauritius.

Regole di capitalizzazione sottile

• Nessuna regola di capitalizzazione sottile nelle Mauritius.

Sovvenzioni e incentivi fiscali

• Gli incentivi agli investimenti sono applicabili sia agli investitori nazionali che a quelli privati.
• Mauritius è una giurisdizione a bassa tassazione che offre incentivi fiscali come i seguenti:
  • Tasso d’imposta sul reddito del 15%.

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Queste informazioni non sono destinate a sostituire una specifica consulenza fiscale o legale personalizzata. Vi suggeriamo di discutere la vostra situazione specifica con un consulente fiscale o legale qualificato.