Serbien har haft held med at vokse sit ry som en førende investeringsjurisdiktion i Østeuropa. Det kan prale af strategisk beliggenhed, overlegen infrastruktur og et lovende menneskelige ressourcepotentiale. Gennem årene er det lykkedes at etablere en voksende økonomi med lave inflationsrater til start. I dag betragtes Serbien som et førsteklasses investeringsknudepunkt i Central- og Østeuropa, der tiltrækker milliarder af udenlandske direkte investeringer gennem årene.

Hvorfor drive forretning i Serbien?

• Dets ry som en ideel investeringsplacering bevises af de mange virksomheder, der har etableret deres tilstedeværelse i Serbien, med folk som Telenor, Stada, Coca-Cola, Microsoft, Fiat, Siemens, Gazprom, He Steel, Intesa Sanpaolo og mange flere .
• Den hurtige vækstrate for henholdsvis 2018 og 2019 er 4,4 % og 4,2 $, tal, der er højere end EU-gennemsnittet på 2 %.
• Serbien har en stabil national valuta og inflation, hvilket giver landet en stærk makroøkonomisk stabilitet.
• Dens strategiske beliggenhed betyder, at det er en fremragende port mellem Sydøst-, Vest- og Centraleuropa.
• Det er kendt for sit veludviklede transportnetværk.
• Serbiens enorme markedspotentiale kommer fra dets lovende fordele, såsom toldfri eksport af forskellige produkter til førende markeder i EU, Rusland, Sydøsteuropa og USA.
• Serbien er hjemsted for højtuddannede personer, der er kendt for deres tilpasningsevne og modtagelse til nye teknologier, såsom IT. Derudover er dens arbejdsstyrke dygtig til mange fremmedsprog, herunder russisk og engelsk.
• I regionerne Centraleuropa og Østeuropa er Serbien kendt for at have det mest gunstige skattesystem. Selskabsskatten er fastsat til 14 pct. Det giver reducerede skattefordele for små og mellemstore virksomheder, statstilskud til virksomheder, der skaber nye job, og 10-årig skatteferie for investeringer på over 10 millioner euro samt skabelse af 100 job og andre incitamenter.

Erhvervskøretøjstyper i Serbien

De vigtigste erhvervsbiler, der kan dannes og indarbejdes i Serbien af ikke-residenter, omfatter følgende:

Partnerskab

• Et generelt partnerskab, hvor alle større beslutninger træffes lige på tværs af alle partnere. Medlemmernes personlige aktiver er ikke beskyttet i tilfælde af likvidation.
• I et kommanditselskab er der visse medlemmer eller generelle partnere, som kan nyde ubegrænsede rettigheder og forpligtelser. Mindst ét medlem vil have begrænsede rettigheder og hæftelser og afgøres derfor af deres respektive indskud til aktiekapitalen.
• Der er ingen fastsat minimumskapital for partnerskabsdannelse i Serbien.

Eneforhandler

• En enkeltmandsvirksomhed er den enkleste form for virksomhedskøretøj, der kan dannes og indarbejdes i Serbien.
• Det giver udenlandske investorer mulighed for at engagere sig i forretningsaktiviteter uden oprettelse af et selskab med begrænset ansvar eller andre forretningsstrukturer.
• Enkel opsætning og dannelse betyder, at en enkeltmandsvirksomhed kan deltage i finansielle og forretningsmæssige aktiviteter med det samme.

Aktieselskab

• En retlig form, hvor et eller flere medlemmer kan have andele i aktiekapitalen.
• Medlemmer hæfter ikke med deres ejendom for selskabets forpligtelser eller gæld, undtagen i tilfælde af misbrug af dets bestemmelser med begrænset ansvar.
• Minimum aktiekapital fastsat til RSD 100.
• Initiativtagere skal indsende en registreringsansøgning til Erhvervsregisterstyrelsen.
• Det maksimale antal aktionærer er begrænset til 50.
• Initiativtagere skal vedlægge en fotokopi af deres identitetskort eller pas eller et uddrag af det register, hvori en juridisk person er registreret. Sidstnævnte vil tjene som bevis for identiteten af dets grundlægger.
• Et aktieselskab stiftes ved beslutning om stiftelse, hvis der kun er et stiftende medlem, eller ved en stiftende aftale, hvis der er to eller flere stiftere.
• Det mindste obligatoriske indhold af stiftende handling omfatter identifikation af stifterne, medlemmer, firmanavn, sædeaktivitet, aktiekapitalbeløb eller værdi, individuelle indskud. Den bør også omfatte tidspunktet og betalingsmåden for kontantindskud samt beskrivelse og værdiansættelse af ikke-kontante aktieindskud. Alle underskrifter fra stiftere på grundloven skal være behørigt attesteret inden indsendelse.
• Ikke-kontante og kontante investeringer ved stiftelse skal betales eller opføres inden for en nærmere fastsat frist i stiftelsesloven. Løbetiden må ikke være længere end fem år.
• I en aktieselskabsstruktur hæfter alle medlemmer op til størrelsen af deres andele.
• Et aktieselskab er meget fleksibel i sin ledelse. Ejerne kan danne virksomhedens ledelsesstruktur, hvilket betyder, at stiftere kan deltage i dens ledelse. Ledelsen kan også overlades til en enkeltperson, en bestyrelse eller et flertal af ejere.
• Det er dyrt at danne et aktieselskab. Eventuelle ændringer, såsom ændring af adresse eller virksomheds art, er dyre. Overdragelse af ejerandele er ligeledes begrænset af selskabets og dets medlemmers forkøbsret.

Aktieselskab

• Et aktieselskab i Serbien kan dannes og inkorporeres af en eller flere fysiske personer, juridiske enheder eller aktionærer.
• Aktiekapitalen i et aktieselskab er opdelt i aktier.
• Alle aktionærer hæfter ikke for et selskabs forpligtelser, tab og gæld, undtagen i tilfælde af misbrug af bestemmelser om begrænset ansvar.
• Et aktieselskab i Serbien er ansvarlig for sine forpligtelser med alle sine aktiver.
• Et aktieselskab kan være offentligt eller ikke-offentligt (privat).
• Aktionærer, der stifter et aktieselskab, underskriver stiftelsesloven og selskabets første vedtægt.
• Aktionærers aktier kan være i kontanter, ting, rettigheder, alt sammen vurderet i serbiske dinarer.
• En aktionærs rolle kan ikke være at levere tjenesteydelser i et aktieselskab.
• Minimumsaktiekapitalen for etablering af et aktionærselskab er fastsat til RSD 3 millioner, medmindre et specificeret beløb er fastsat ved lov. Den nominelle værdi af én aktie må ikke være lavere end 100 RSD.
• Inden registreringen skal aktionærerne betale depositum, der udgør mindst 25 % af aktiekapitalen, med beløbet indbetalt kontant eller delvist, men kan ikke være lavere end beløbet for den fastsatte minimumsaktiekapital.
• Kontant- og apportinvesteringer ved stiftelse af et aktieselskab eller kapitalforhøjelser skal opføres inden for den i stiftelsesloven fastsatte frist.
• Beslutningen om kapitalforhøjelser, og den frist for den offentlige aktionær må ikke være længere end to år.
• Hurtig inkorporeringsproces.
• Færre krav til virksomhedsledelse i forbindelse med obligatoriske virksomhedsprocedurer, generelle lovindberetninger til offentlige myndigheder og oplysningskrav.

Serbiens registreringskrav

Virksomhedsregistrering i Serbien starter med indsendelse af en udfyldt registreringsformular sammen med de nødvendige støttedokumenter, såsom:

• Stifterbevis for inkorporering og identifikationskopi såsom ID eller pas til fysiske personer.
• Dokument, der afspejler beslutningen om at stifte en virksomhed i Serbien, med udpegelse af de personer, der er bemyndiget til at underskrive stiftelsesoverenskomsten for den serbiske domstol.
• Associeringsmemorandum med notarbekræftede underskrifter fra stiftere eller repræsentanter for den serbiske domstol eller notar.
• Dokument, der afspejler udpegelsen af et selskabs juridiske repræsentant, hvis det ikke er udpeget i stiftelsesoverenskomsten.
• Behørigt notariseret underskriftscertificeringsformular for at godkende en repræsentants underskrift.
• Kopi af bankattest ved indbetaling af det monetære aktiekapitalindskud eller aftale om ikke-kontante indskud.
• Bevis for betaling af fastsatte gebyrer.

Alle dokumenter, der kommer fra udlandet, skal notariseres fuldt ud med en apostil, afhængigt af grundlæggerens hjemland. Dokumenter skal oversættes til serbisk af en edsvoren tolk.

Firmaregistrering tager op til fem arbejdsdage fra indsendelse af alle nødvendige dokumenter.

Registrering af en virksomhed formidles af Erhvervsregisterstyrelsen, og alle oplysninger om registrering vil blive gjort tilgængelige i det offentlige virksomhedsregister .

Serbiens rapporteringskrav

• Alle juridiske enheder og virksomhedsejere skal indsende ordinært regnskab senest den 30. juni det følgende år, eller i løbet af seks måneder af regnskabsåret afviger fra kalenderåret.
• Alle juridiske enheder og virksomhedsejere skal indsende rapporter til statistiske formål inden udgangen af februar det følgende år.
• Firmaregistreringsomkostninger beløber sig til mellem RSD 500 og RSD 9.000 afhængigt af størrelsen og typen af juridisk enhed, registreringsmåde og tidslinje for indgivelse.

Serbien Selskabsdannelse Aktiekapital

• Minimumsaktiekapitalen for et selskab med begrænset ansvar er RSD 100 og RSD 3 millioner for aktieselskaber.
• I henhold til selskabsloven af 2011 er der ingen maksimal aktiekapital.
• Aktiekapitaltærsklen kan sættes højere, hvis det er foreskrevet i særlige regler.

Serbien Virksomhedsdannelse Ikke-kontante bidrag

• Aktier kan udstedes mod ikke-kontante hensyn.
• Ikke-kontante bidrag kan være i form af ejendom og rettigheder, med deres værdier udtrykt i serbiske dinarer.
• Værdien af ikke-kontante bidrag vil blive fastsat i samråd af alle medlemmer eller gennem en evaluering i overensstemmelse med selskabsloven 2011. Der er dog en undtagelse i tilfælde af aktieselskaber, hvor værdien af ikke-kontant kapital kun kan bestemmes gennem en vurdering.

Rettigheder knyttet til selskabsaktier

• Alle aktier i samme aktivklasse giver lige rettigheder blandt dets aktionærer.
• Ordinære aktier giver rettigheder svarende til aktierne i et selskabs grundkapital.
• Præferenceaktier giver ikke stemmeret under generalforsamlingen, undtagen når generalforsamlingen stemmer om emner specificeret i selskabslov 2011.
• Nogle rettigheder foreskrevet i selskabsloven 2011 er begrænset for selskabsaktionærer, hvis aktier er over den foreskrevne tærskel.
• Aktionærer er sikret følgende rettigheder knyttet til deres aktier:

1. Ret til at deltage og stemme på generalforsamlingen.
2. Ret til aktindsigt i juridiske og andre relevante dokumenter, der vedrører og er i besiddelse af virksomheden.
3. Ret til at modtage udbytte.
4. Ret til deltagelse i likvidationsresten.
5. Forkøbsret.

Serbien Virksomhedens nøgleforpligtelser og ledelsesstruktur

• Ledelsen kan organiseres som en en-lags eller to-lags struktur, og afhængigt af den juridiske form af en virksomhed.
• I en selskabsstruktur med begrænset ansvar omfatter ledelsesorganer generalforsamlingen for en eller to ledere (one-tier) eller generalforsamlingen eller en eller flere ledere og et tilsynsråd (to-tier).
• I en aktieselskabsstruktur omfatter ledelsesorganer generalforsamlingen for en eller flere ledere. Hvis et aktieselskab har tre ledere eller flere, danner de den bestyrelse, der er en forudsætning for dannelsen af en offentlig fælles aktieselskab.

Ledelsesbegrænsninger

• Der er ingen faste begrænsninger for ansættelse af udenlandske ledere.
• Alle ledere anses for at have civil kapacitet til at udøve en lederstilling.
• I en aktieselskabsstruktur må lederen ikke være leder eller medlem af bestyrelsen i mere end fem selskaber, må ikke have en straffeattest, og må ikke pålægges sikkerhedsforanstaltningersforbud for at lykkes med at udføre deres virksomhed i virksomheden.
• Uafhængig direktør skal være en fysisk person uden tilknytning til nogen del af selskabets direktører og skulle ikke have fungeret som administrerende direktør eller ikke været ansat i selskabet. Derudover må en uafhængig direktør ikke have ejet mere end 20 % af aktiekapitalen og ikke været ansat eller involveret i nogen transaktioner med virksomheden, og heller ikke tidligere genereret mere end 20 % af dens årlige omsætning.

Ansvar for direktører og embedsmænd i en serbisk virksomhed

Direktører påtager sig særlige opgaver, herunder:

• Omsorgspligt
• Pligt til at undgå interessekonflikter
• Pligt til at indberette transaktioner, der involverer personlige interesser.
• Pligt til at opbevare forretningshemmeligheder.
• Konkurrenceforbud.
• Skal stå for bogføring og rigtighed af virksomhedens regnskaber.

Moderselskabets ansvar

• Moderselskaber skal udarbejde, indsende og offentliggøre alle konsoliderede regnskaber.
• Koncernregnskaber skal registreres og offentliggøres i regnskabsregistret, som administreres af Erhvervsregisterstyrelsen .
• Et moderselskab, der er en del af en koncern, er ikke forpligtet til at udarbejde et koncernregnskab, medmindre moderselskabet har hovedsæde i udlandet.

Serbiens skatteregime

• En skattemæssig hjemmehørende virksomhed er underlagt beskatning for enhver fortjeneste, den genererer i Serbien og andre lande.
• En ikke-resident skatteyder er enhver juridisk enhed, der er dannet og har et hovedkontor eller en ledelse i Serbien.
• Bortset fra selskabsskat er alle enheder, der leverer varer og yder tjenester i Serbien, inklusive personer uden hovedkontor i Serbien, underlagt momsansættelse.
• Enhver ikke-resident er genstand for beskatning for ethvert overskud, som det genererer i Serbien, medmindre andet er foreskrevet i dobbeltbeskatningsoverenskomster.
• Skattemæssige hjemmehørende beskattes af deres verdensomspændende indkomst, mens ikke-skattehjemmehørende beskattes af deres indkomst opnået ved at operere i Serbien.

Udenlandsk ejede virksomheder skal betale følgende skatter:

• Selskabsskat med 15 % af det skattepligtige overskud. Skatteangivelsen skal indgives inden for 180 dage efter udløbet af den relevante skatteperiode. Selskabsskat skal betales i månedlige skatteforskud senest den 15. i indeværende måned for den foregående måned.
• Sociale bidrag med en sats på 19,9 %.
• Ejendomsskattesats på 0,4 pct. Selvangivelse skal indgives inden for 30 dage fra erhvervelsen af ejendom og senest den 31. marts hvert år.
• Ejendomsoverdragelsesskattesats på 2,5 pct. Selvangivelse skal indgives inden for 30 dage efter ejendomsoverdragelsen.
• Merværdiafgift med en sats på 20%.
• Miljøafgift afhænger af kommunens beslutning. I Beograd opkræves en miljøafgift på 2,64 % for erhvervslokaler.
  

Udbytte udbetalt til udenlandske aktionærer

Udbytte udbetalt til udenlandske selskabsaktionærer opkræves med 20 %, medmindre andet er foreskrevet i dobbeltbeskatningsoverenskomster.

Udbytte modtaget fra udenlandske selskaber

En hjemmehørende skatteyder kan reducere sin selskabsskat med den skat, som dens ikke-hjemmehørende filial i en anden stat har betalt af det overskud, hvorfra der er udbetalt udbytte.

Renter betalt til udenlandske virksomhedsaktionærer

Renter betalt til udenlandske selskabsaktionærer beskattes med 20 %, medmindre andet er foreskrevet i dobbeltbeskatningsoverenskomster.

På den anden side opkræves renter betalt til udenlandske selskabsaktionærer, der er registreret i præferenceskattejurisdiktioner med 25 %.

Intellektuelle royalties udbetalt til udenlandske virksomhedsaktionærer

IP-royalties, der betales til udenlandske selskabsaktionærer, opkræves med 20 %, medmindre andet er foreskrevet i dobbeltbeskatningsoverenskomster.

På den anden side opkræves IP-royalties, der betales til udenlandske selskabsaktionærer, der er registreret i præferenceskattejurisdiktioner med 25 %.

Serbiens regler for tynde bogstaver

I tilfælde af gæld til en kreditor med status som associeret person, som defineret i lov om selskabsskat af 2001, vil størrelsen af renter og omkostninger fra et lån op til fire gange værdien af en skatteyders egenkapital blive taget i betragtning. som udgift i den skattemæssige balance for enhver anden skatteyder end en bank eller finansiel leasingvirksomhed.

Serbiens regler for transferprissætning

En skatteyder skal inkludere transaktioner inklusive transfer pricing i sin skatteopgørelse. De skal oplyse værdien af transaktioner til priser, der ville være blevet hentet på markedet for sådanne lignende transaktioner. Forskellen mellem den fastsatte pris efter armslængdeprincippet og skatteyderens overdragelsespris vil indgå i beskatningsgrundlaget.

Serbiens dobbeltbeskatningstraktater

Til dato har Serbien i alt 54 dobbeltbeskatningsoverenskomster . Disse aftaler er designet til at tiltrække flere investorer fra kontraherende lande.

Nogle bemærkelsesværdige skatteaftaler er som følger:

• Mindre kildeskat på udbytte gælder i tilfælde af ejerskab, der overstiger de foreskrevne grænser på 20 %, og 25 % aktiekapital er gældende, når et selskab ejes af en investor eller juridisk enhed i Østrig, Bulgarien, Danmark, Frankrig, Finland, Indien, Tyskland, Holland, Norge og Sverige.
• Skattesatsen for de fleste traktatlande med Serbien er fastsat til 10 %, med undtagelse af Egypten og Belgien, hvor skattesatsen er 15 %, og Hviderusland, hvor skattesatsen opkræves til 8 %.
• Royalties beskattes med en sats på 0 % for Frankrig og Sverige og 5 % til 10 % for andre kontraherende lande.
• Dobbeltskatteaftalen med Luxembourg dækker luxembourgsk indkomstskat på enkeltpersoners selskabsskat, kapitalskat og kommunal handelsskat.

Damalion leverer en omfattende løsning til udenlandske investorer og virksomhedsenheder, der ønsker at etablere deres tilstedeværelse i Serbien. Vi sigter mod at hjælpe kunder med at udvide deres forretning på førende steder over hele kloden. Vores globale servicenetværk består af professionelle serviceudbydere, såsom revisorer og advokater til at hjælpe med registrering og ledelse af din virksomhed i Serbien. Vi garanterer problemfri rådgivning af høj kvalitet, som du kan stole på gennem alle stadier af din virksomheds grundlæggelse, vækst og ekspansion. Vores team af Damalion-eksperter kan hjælpe dig med dig fra Serbien-virksomhedsdannelse til åbning af en bankkonto , og sikre, at du har alt, hvad du behøver for hurtig inkorporering i Serbien. Kontakt en Damalion-ekspert i dag for at lære mere.

Disse oplysninger er ikke beregnet til at erstatte specifik individualiseret skat eller juridisk rådgivning. Vi foreslår, at du diskuterer din specifikke situation med en kvalificeret skatte- eller juridisk rådgiver.