A Sérvia conseguiu aumentar sua reputação como uma das principais jurisdições de investimento na Europa Oriental. Possui uma localização estratégica, infra-estrutura superior e um potencial promissor de recursos humanos. Ao longo dos anos, tem conseguido estabelecer uma economia em crescimento com baixas taxas de inflação para arrancar. Hoje, a Sérvia é considerada um importante centro de investimento na Europa Central e Oriental, atraindo bilhões de investimentos estrangeiros diretos ao longo dos anos.

Por que fazer negócios na Sérvia?

• Sua reputação como um local ideal de investimento é evidenciada pelas muitas empresas que estabeleceram sua presença na Sérvia, com empresas como Telenor, Stada, Coca-Cola, Microsoft, Fiat, Siemens, Gazprom, He Steel, Intesa Sanpaolo, e muitas outras.
• A taxa de crescimento rápido para 2018 e 2019, respectivamente, é de 4,4% e 4,2$, números que são superiores à média da UE de 2%.
• A Sérvia tem uma moeda nacional estável e uma taxa de inflação, o que lhe confere uma forte estabilidade macroeconómica.
• A sua localização estratégica significa que é uma excelente porta de entrada entre o Sudeste, a Europa Ocidental e Central.
• É conhecida pela sua rede de transporte bem desenvolvida.
• O enorme potencial de mercado da Sérvia vem de seus promissores benefícios, como as exportações isentas de impostos para vários produtos para os principais mercados da União Européia, Rússia, Sudeste Europeu e EUA.
• A Sérvia é o lar de indivíduos altamente qualificados, conhecidos pela sua adaptabilidade e recepção às novas tecnologias, tais como TI. Além disso, a sua força de trabalho é proficiente em muitas línguas estrangeiras, incluindo o russo e o inglês.
• Nas regiões da Europa Central e do Leste Europeu, a Sérvia é conhecida por ter o regime fiscal mais favorável. O imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas está fixado em 14%. Oferece benefícios fiscais reduzidos para as pequenas e médias empresas, subsídios estatais para as empresas que geram novos postos de trabalho, e férias fiscais de 10 anos para investimentos superiores a 10 milhões de euros, bem como a criação de 100 postos de trabalho, e outros incentivos.

Tipos de veículos de negócios na Sérvia

Os principais veículos comerciais que podem ser formados e incorporados na Sérvia por não-residentes incluem o seguinte:

Parceria

• Uma Parceria Geral, onde todas as principais decisões são tomadas de forma igual em todos os parceiros. Os bens pessoais dos seus membros não são protegidos em caso de liquidação.
• Numa Sociedade em Comandita, há certos sócios ou sócios em geral que podem usufruir de direitos e responsabilidades ilimitados. Pelo menos um membro terá direitos e obrigações limitados, sendo por isso decidido pela sua respectiva contribuição para o capital social.
• Não existe um capital social mínimo definido para a formação de parcerias na Sérvia.

Comerciante Único

• Uma empresa de comercialização exclusiva é a forma mais simples de veículo comercial que pode ser formado e incorporado na Sérvia.
• Ela permite que investidores estrangeiros se envolvam em atividades comerciais sem a criação de uma sociedade de responsabilidade limitada ou outras estruturas empresariais.
• A simples criação e formação significa que um comerciante em nome individual pode se envolver imediatamente em atividades financeiras e comerciais.

Sociedade de Responsabilidade Limitada

• Uma forma legal em que um ou mais membros podem ter ações no capital social.
• Os sócios não são responsáveis com os seus bens pelas obrigações ou dívidas da sociedade, excepto em caso de abuso das suas disposições de responsabilidade limitada.
• Capital social mínimo fixado em RSD 100.
• Os iniciadores devem apresentar um pedido de registo à Agência de Registos Comerciais.
• O número máximo de accionistas está limitado a 50.
• Os iniciadores devem juntar uma fotocópia do seu bilhete de identidade ou passaporte, ou um excerto do registo em que uma pessoa jurídica está registada. Este último servirá como prova da identidade do seu fundador.
• Uma sociedade de responsabilidade limitada é formada por uma decisão de estabelecimento, se houver apenas um membro fundador, ou por um acordo de fundação, se houver dois ou mais fundadores.
• O conteúdo mínimo obrigatório do acto fundador inclui, identificação dos fundadores, membros, nome da empresa, actividade da sede, montante ou valor do capital social, depósitos individuais. Deve também incluir a data e a forma de pagamento dos depósitos em numerário, bem como a descrição e a avaliação dos depósitos que não em numerário. Todas as assinaturas dos fundadores do acto fundador devem ser devidamente certificadas antes da sua apresentação.
• Investimentos que não sejam em dinheiro ou em dinheiro no momento da fundação devem ser pagos ou inscritos dentro de um período especificado no ato de fundação. O prazo não deve ser superior a cinco anos.
• Numa estrutura de sociedade de responsabilidade limitada, todos os sócios serão responsáveis até ao montante das suas acções.
• Uma sociedade de responsabilidade limitada é altamente flexível na sua gestão. Os proprietários podem formar a estrutura de gestão da empresa, o que significa que os fundadores podem participar na sua gestão. A gestão também pode ser confiada a um indivíduo, a uma direcção ou a uma maioria de proprietários.
• A constituição de uma sociedade de responsabilidade limitada é dispendiosa. Quaisquer alterações feitas, tais como mudança de endereço ou de natureza do negócio são caras. A transferência de acções é também limitada pela preempção da empresa e dos seus membros.

Sociedade Anônima

• Uma sociedade anônima na Sérvia pode ser formada e incorporada por uma ou mais pessoas físicas, pessoas jurídicas ou acionistas.
• O capital social de uma sociedade anônima é dividido em ações.
• Todos os acionistas não são responsáveis pelas obrigações, perdas e dívidas de uma empresa, exceto no caso de abuso de provisões de responsabilidade limitada.
• Uma sociedade anónima na Sérvia é responsável pelas suas obrigações com todos os seus activos.
• Uma sociedade anónima pode ser pública ou não pública (privada).
• Os acionistas que criarem uma sociedade anônima assinarão o ato fundador e o primeiro estatuto da empresa.
• As ações dos acionistas podem ser em dinheiro, coisas, direitos, tudo avaliado em dinares sérvios.
• O papel de um acionista não pode ser na prestação de serviços de uma sociedade anônima.
• O capital social mínimo para a constituição de uma sociedade accionista é fixado em RSD 3 milhões, a menos que um montante específico seja previsto por lei. O valor nominal de uma ação não pode ser inferior a RSD 100.
• Antes do registro, os acionistas são obrigados a pagar o depósito que é de pelo menos 25% do capital social, com o montante pago em dinheiro ou parcialmente, mas não pode ser inferior ao montante do capital social mínimo fixado.
• Os investimentos em dinheiro e não em dinheiro ao fundar uma sociedade anônima ou aumentos de capital devem ser inscritos dentro do prazo especificado no ato de fundação.
• A decisão sobre aumentos de capital, e esse prazo para o acionista público não deve ser superior a dois anos.
• Rápido processo de incorporação.
• Menos requisitos de governança corporativa relacionados a procedimentos corporativos obrigatórios, relatórios de atos gerais às autoridades públicas e requisitos de divulgação.

Requisitos de registo na Sérvia

Oregisto da empresa na Sérvia começa com a apresentação de um formulário de registo preenchido juntamente com os documentos de apoio necessários, como por exemplo:

• Certificado de incorporação e cópia de identificação do fundador, como documento de identidade ou passaporte de pessoas físicas.
• Documento que reflete a decisão de fundar uma empresa na Sérvia, com designação das pessoas autorizadas a assinar o contrato de sociedade perante o tribunal sérvio.
• Contrato social com assinaturas notariais dos fundadores ou representantes perante o tribunal ou notário sérvio.
• Documento que reflecte a nomeação de um representante legal da sociedade, se não for designado no contrato de sociedade.
• Formulário de certificação de assinatura devidamente autenticado para autorizar a assinatura de um representante.
• Cópia do certificado do banco no pagamento da contribuição monetária de capital social, ou do acordo de contribuições não monetárias.
• Comprovante de pagamento das taxas prescritas.

Todos os documentos provenientes do exterior devem ser totalmente autenticados, com um apostila, dependendo do país de constituição do fundador. Os documentos devem ser traduzidos para sérvio por um intérprete ajuramentado.

O registo da empresa demora até cinco dias úteis a partir da apresentação de todos os documentos necessários.

O registo de uma empresa é facilitado pela Business Registers Agency, e toda a informação sobre o registo será disponibilizada no registo público de empresas.

Exigências de informação da Sérvia

• Todas as pessoas jurídicas e empresários devem apresentar demonstrações financeiras regulares até 30 de Junho do ano seguinte, ou no decurso de seis meses do ano financeiro difere do ano civil.
• Todas as pessoas jurídicas e proprietários de empresas devem apresentar relatórios para fins estatísticos até ao final do mês de Fevereiro do ano seguinte.
• O custo de registro da empresa varia entre RSD 500 e RSD 9.000, dependendo do tamanho e tipo de pessoa jurídica, forma de registro e cronograma de arquivamento.

Sérvia Formação de Empresas Capital Social

• O capital social mínimo para uma sociedade anónima é de RSD 100 e RSD 3 milhões para as sociedades anónimas.
• Nos termos da Lei das Sociedades Comerciais de 2011, não há um capital social máximo.
• O limiar do capital social pode ser estabelecido mais alto se prescrito por regulamentos específicos.

Formação de Empresas da Sérvia Contribuições Não-Cash

• As ações podem ser emitidas por considerações não monetárias.
• As contribuições não monetárias podem ser na forma de propriedade e direitos, com seus valores expressos em dinar sérvio.
• O valor das contribuições não monetárias será determinado de forma consensual por todos os membros ou através de uma avaliação de acordo com a Lei das Sociedades Anônimas 2011. Existe uma exceção, porém, no caso das sociedades por ações, onde o valor do capital não monetário só pode ser determinado através de uma avaliação.

Direitos inerentes às acções da empresa

• Todas as acções da mesma classe de activos conferem direitos iguais entre os seus accionistas.
• As ações ordinárias proporcionam direitos equivalentes às ações do capital básico de uma empresa.
• As ações preferenciais não conferem direito a voto durante a assembléia geral, exceto quando a assembléia geral estiver votando sobre questões especificadas na Lei das Sociedades por Ações 2011.
• Alguns direitos prescritos pela Lei das Sociedades Anônimas de 2011 são limitados aos acionistas da empresa cujas ações estejam acima do limite prescrito.
• Aos accionistas são garantidos os seguintes direitos inerentes às suas acções:

1. Direitos de participação e voto na assembleia geral.
2. Direito de acesso aos documentos legais e outros documentos pertinentes relativos à empresa e na posse da mesma.
3. Direito a receber dividendos.
4. Direito de participar no resíduo de liquidação.
5. Direitos de preferência.

Sérvia Empresa Principais Passivos e Estrutura de Gestão

• A gestão pode ser organizada como uma estrutura de um ou dois níveis, e dependendo da forma jurídica de uma empresa.
• Numa estrutura de sociedade de responsabilidade limitada, os órgãos de administração incluem a assembleia geral de um ou dois gerentes (um nível), ou a assembleia geral ou um ou mais gerentes e um conselho fiscal (dois níveis).
• Numa estrutura de sociedade anónima, os órgãos de gestão incluem a assembleia-geral de um ou mais gestores, No caso de uma sociedade anónima ter três ou mais gestores, estes formarão o conselho de administração que é um pré-requisito para a formação de uma sociedade anónima pública.

Limitações de gestão

• Não há restrições estabelecidas para a nomeação de gestores estrangeiros.
• Todos os gestores são considerados como tendo capacidade civil para exercer um cargo de gestão.
• Em uma estrutura de sociedade anônima, o gerente não pode ser gerente ou membro do conselho fiscal em mais de cinco empresas, não deve ter registro de condenação criminal e não deve ser imposto com proibição de medidas de segurança para ter sucesso no desempenho de sua atividade na empresa.
• O administrador independente deve ser uma pessoa física não relacionada com qualquer parte dos diretores da empresa e não deve ter atuado como diretor executivo ou não ter sido empregado pela empresa. Além disso, um administrador independente não deve ter sido proprietário de mais de 20% do capital social e não ter sido empregado ou envolvido em nenhuma transação com a empresa, nem ter gerado mais de 20% das suas receitas anuais no passado.

Responsabilidades dos Directores e Administradores de uma Empresa da Sérvia

Os diretores assumem funções especiais, incluindo:

• Dever de cuidado
• Dever de evitar conflitos de interesses
• Dever de comunicar transacções que envolvam interesses pessoais.
• O dever de guardar segredos comerciais.
• Dever de não concorrência.
• Deve ser responsável pela escrituração contabilística e exactidão das demonstrações financeiras da empresa.

Responsabilidade da Empresa-mãe

• As empresas-mãe devem preparar, submeter e publicar todas as demonstrações financeiras consolidadas.
• As demonstrações financeiras consolidadas devem ser registadas e publicadas no registo de demonstrações financeiras, gerido pela Agência de Registos Comerciais.
• Uma empresa matriz que faz parte de um grupo de empresas não é obrigada a preparar demonstrações financeiras consolidadas, a menos que a empresa matriz esteja sediada no exterior.

Regime Fiscal da Sérvia

• Uma empresa com domicílio fiscal está sujeita a tributação por qualquer lucro que gere na Sérvia e em outros países.
• Um contribuinte não residente é qualquer pessoa jurídica formada e tem uma sede ou gestão na Sérvia.
• Para além do imposto sobre o lucro empresarial, todas as entidades que fornecem bens e prestam serviços na Sérvia, incluindo pessoas sem sede na Sérvia, estão sujeitas à liquidação do Imposto sobre o Valor Acrescentado.
• Qualquer não-residente está sujeito a tributação por qualquer lucro que gere a operar na Sérvia, a menos que de outra forma prescrito por convenções para evitar a dupla tributação.
• Os residentes fiscais são tributados sobre a sua renda mundial, enquanto os não residentes fiscais são tributados sobre a sua renda obtida ao operar na Sérvia.

As empresas de propriedade estrangeira estão sujeitas ao pagamento dos seguintes impostos:

• Imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas a 15% do lucro tributável. A declaração de imposto deve ser apresentada no prazo de 180 dias a contar da expiração do período fiscal relevante. O imposto de renda de pessoa jurídica deve ser pago em adiantamentos mensais de impostos até o dia 15 do mês corrente para o mês anterior.
• Contribuições para a segurança social a uma taxa de 19,9%.
• Taxa de imposto predial a 0,4%. A declaração fiscal deve ser apresentada no prazo de 30 dias a contar da aquisição do imóvel e até 31 de Março de cada ano.
• Taxa de imposto de transferência de propriedade a 2,5%. A declaração de imposto deve ser apresentada no prazo de 30 dias após a transferência da propriedade.
• Imposto sobre o Valor Acrescentado a uma taxa de 20%.
• O imposto ambiental depende da decisão do governo local. Em Belgrado, o imposto ambiental é cobrado a 2,64% para instalações comerciais.
  

Dividendos pagos a accionistas estrangeiros

Os dividendos pagos a acionistas corporativos estrangeiros são cobrados a 20%, a menos que de outra forma prescrito por tratados para evitar a dupla tributação.

Dividendos Recebidos de Empresas Estrangeiras

Um contribuinte residente pode reduzir o seu imposto sobre o lucro empresarial no montante do imposto pago pela sua sucursal não residente noutro Estado sobre o lucro a partir do qual os dividendos foram pagos.

Juros Pagos a Accionistas de Empresas Estrangeiras

Os juros pagos a acionistas corporativos estrangeiros são tributados em 20%, a menos que de outra forma prescrito por tratados para evitar a dupla tributação.

Por outro lado, os juros pagos aos acionistas corporativos estrangeiros incorporados em jurisdições fiscais preferenciais são cobrados à alíquota de 25%.

Royalties Intelectuais Pagos a Acionistas de Empresas Estrangeiras

Os royalties de PI pagos a acionistas corporativos estrangeiros são cobrados a 20%, a menos que de outra forma prescrito por tratados para evitar a dupla tributação.

Por outro lado, os royalties de PI pagos a acionistas corporativos estrangeiros incorporados em jurisdições fiscais preferenciais são cobrados à alíquota de 25%.

Regras de Capitalização Fina da Sérvia

No caso de uma dívida a um credor com o estatuto de pessoa associada, tal como definido pela Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas de 2001, o montante dos juros e custos de um empréstimo até quatro vezes o valor do capital próprio de um contribuinte será considerado como despesa no balanço fiscal de qualquer contribuinte que não seja um banco ou uma empresa de locação financeira.

Regras de preços de transferência da Sérvia

Um contribuinte deve incluir transacções incluindo preços de transferência na sua declaração de impostos. Eles devem declarar o valor das transações a preços que teriam sido obtidos no mercado para tais transações similares. A diferença entre o preço determinado pelo princípio do arm’s length principle e o preço de transferência do contribuinte será incluída na base do imposto.

Sérvia Tratados de Dupla Tributação

Até à data, a Sérvia tem um total de 54 tratados para evitar a dupla tributação. Estes acordos são concebidos para atrair mais investidores dos países contratantes.

Alguns tratados fiscais notáveis são os seguintes:

• Os impostos retidos na fonte mais pequenos sobre os dividendos aplicam-se nos casos em que a participação exceda os limites prescritos de 20% e 25% do capital social é aplicável quando uma empresa é detida por um investidor ou entidade jurídica da Áustria, Bulgária, Dinamarca, França, Finlândia, Índia, Alemanha, Países Baixos, Noruega e Suécia.
• A taxa de imposto para a maioria dos países do tratado com a Sérvia está fixada em 10%, com o excepcional do Egipto e da Bélgica, onde a taxa de imposto é de 15%, e da Bielorrússia, onde a taxa de imposto é cobrada a 8%.
• Os royalties são tributados a uma taxa de 0% para a França e Suécia e de 5% a 10% para outros países contratantes.
• Aconvenção de dupla tributação com o Luxemburgo abrange o imposto sobre o rendimento das pessoas singulares no Luxemburgo, o imposto sobre o capital e o imposto comunal sobre o comércio.

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Esta informação não pretende ser um substituto para conselhos fiscais ou jurídicos específicos e individualizados. Sugerimos que você discuta sua situação específica com um consultor tributário ou jurídico qualificado.