Serbia har lyktes i å øke sitt rykte som en fremste investeringsjurisdiksjon i Øst-Europa. Det kan skryte av strategisk beliggenhet, overlegen infrastruktur og et lovende menneskelig ressurspotensial. Gjennom årene har det lyktes i å etablere en voksende økonomi med lave inflasjonsrater. I dag regnes Serbia som et førsteklasses investeringsknutepunkt i Sentral- og Øst-Europa, og tiltrekker seg milliarder av utenlandske direkteinvesteringer gjennom årene.

Hvorfor gjøre forretninger i Serbia?

• Dets rykte som et ideelt investeringssted er bevist av de mange selskapene som har etablert sin tilstedeværelse i Serbia, med slike som Telenor, Stada, Coca-Cola, Microsoft, Fiat, Siemens, Gazprom, He Steel, Intesa Sanpaolo og mange flere .
• Den raske vekstraten for henholdsvis 2018 og 2019 er 4,4 % og 4,2 $, tall som er høyere enn EU-gjennomsnittet på 2 %.
• Serbia har en stabil nasjonal valuta og inflasjonsrate, noe som gir en sterk makroøkonomisk stabilitet.
• Dens strategiske beliggenhet betyr at det er en utmerket inngangsport mellom Sørøst-, Vest- og Sentral-Europa.
• Det er kjent for sitt velutviklede transportnettverk.
• Det enorme markedspotensialet til Serbia kommer fra dets lovende fordeler, som tollfri eksport av ulike produkter til ledende markeder over hele EU, Russland, Sørøst-Europa og USA.
• Serbia er hjemsted for høyt utdannede personer som er kjent for sin tilpasningsevne og mottakelse for nye teknologier, som IT. I tillegg er arbeidsstyrken dyktig i mange fremmedspråk, inkludert russisk og engelsk.
• I regionene Sentral- og Øst-Europa er Serbia kjent for å ha det mest gunstige skatteregimet. Selskapsskatten er satt til 14 %. Det gir reduserte skattefordeler for små og mellomstore bedrifter, statstilskudd til bedrifter som genererer nye arbeidsplasser, og 10-års skatteferie for investeringer over 10 millioner euro, samt opprettelse av 100 arbeidsplasser og andre insentiver.

Forretningskjøretøytyper i Serbia

De viktigste forretningsbilene som kan dannes og innlemmes i Serbia av ikke-innbyggere inkluderer følgende:

Samarbeid

• Et generelt partnerskap, der alle viktige beslutninger tas likt på tvers av alle partnere. Medlemmenes personlige eiendeler er ikke beskyttet i tilfelle av likvidasjon.
• I et begrenset partnerskap er det visse medlemmer eller generelle partnere som kan nyte ubegrensede rettigheter og forpliktelser. Minst ett medlem vil ha begrensede rettigheter og plikter, og bestemmes derfor av sitt respektive innskudd i aksjekapitalen.
• Det er ingen fastsatt minimumsaksjekapital for partnerskapsdannelse i Serbia.

Eneforhandler

• Et enkeltpersonforetak er den enkleste formen for forretningsbil som kan dannes og innlemmes i Serbia.
• Det tillater utenlandske investorer å engasjere seg i forretningsaktiviteter uten å opprette et aksjeselskap eller andre forretningsstrukturer.
• Enkelt oppsett og dannelse betyr at en enkeltperson kan engasjere seg i økonomiske og forretningsmessige aktiviteter umiddelbart.

Selskap med begrenset ansvar

• En juridisk form der ett eller flere medlemmer kan ha andeler i aksjekapitalen.
• Medlemmer er ikke ansvarlige med sin eiendom for selskapets forpliktelser eller gjeld, bortsett fra i tilfelle misbruk av dets bestemmelser om begrenset ansvar.
• Minimum aksjekapital satt til RSD 100.
• Initiativtakere skal sende inn registreringssøknad til Foretaksregisteretaten.
• Maksimalt antall aksjonærer er begrenset til 50.
• Initiativtakere må legge ved kopi av identitetskort eller pass, eller utdrag fra registeret der en juridisk person er registrert. Sistnevnte vil tjene som bevis på identiteten til grunnleggeren.
• Et aksjeselskap dannes ved vedtak om stiftelse dersom det kun er ett stiftende medlem, eller ved stiftelsesavtale dersom det er to eller flere stiftere.
• Minste obligatoriske innhold i stiftelsesloven inkluderer identifikasjon av stifterne, medlemmer, firmanavn, seteaktivitet, aksjekapitalbeløp eller verdi, individuelle innskudd. Den bør også inkludere tidspunkt og måte for betaling av kontantinnskudd, samt beskrivelse og verdivurdering av ikke-kontante aksjeinnskudd. Alle underskrifter fra grunnleggere på grunnloven må være behørig sertifisert før innsending.
• Ikke-kontante og kontante investeringer ved stiftelse må betales eller føres innen en fastsatt frist i stiftelsesloven. Løpetiden skal ikke være mer enn fem år.
• I en aksjeselskapsstruktur vil alle medlemmer være ansvarlige opp til aksjebeløpet.
• Et aksjeselskap er svært fleksibel i sin ledelse. Eierne kan danne ledelsesstrukturen til selskapet, noe som betyr at gründere kan delta i ledelsen. Ledelsen kan også overlates til en enkeltperson, et styre eller et flertall av eiere.
• Å danne et aksjeselskap er dyrt. Eventuelle endringer som gjøres, for eksempel endring av adresse eller virksomhetens art, er kostbare. Overdragelse av eierandeler er også begrenset av selskapets og dets medlemmers fortrinnsrett.

Aksjeselskap

• Et aksjeselskap i Serbia kan dannes og innlemmes av en eller flere fysiske personer, juridiske enheter eller aksjonærer.
• Aksjekapitalen i et aksjeselskap er delt inn i aksjer.
• Alle aksjonærer er ikke ansvarlige for et selskaps forpliktelser, tap og gjeld, bortsett fra ved misbruk av bestemmelser om begrenset ansvar.
• Et aksjeselskap i Serbia er ansvarlig for sine forpliktelser med alle sine eiendeler.
• Et aksjeselskap kan være offentlig eller ikke-offentlig (privat).
• Aksjonærer som etablerer et aksjeselskap vil undertegne stiftelsesloven og selskapets første vedtekter.
• Aksjonærenes aksjer kan være i kontanter, ting, rettigheter, alt verdsatt i serbiske dinarer.
• En aksjonærs rolle kan ikke være å levere tjenester til et aksjeselskap.
• Minimumsaksjekapitalen for etablering av et aksjonærselskap er satt til RSD 3 millioner, med mindre et spesifisert beløp er fastsatt ved lov. Den pålydende verdien av én aksje kan ikke være lavere enn RSD 100.
• Før registrering er aksjonærene pålagt å betale innskuddet som utgjør minst 25 % av aksjekapitalen, med beløpet innbetalt kontant eller delvis, men kan ikke være lavere enn beløpet for fastsatt minste aksjekapital.
• Kontanter og apportplasseringer ved stiftelse av aksjeselskap eller kapitalforhøyelser skal føres innen den fastsatte fristen i stiftelsesloven.
• Beslutning om kapitalforhøyelse, og den fristen for offentlig aksjonær må ikke være lengre enn to år.
• Rask inkorporeringsprosess.
• Færre krav til eierstyring og selskapsledelse knyttet til obligatoriske foretaksprosedyrer, generelle lovrapporter til offentlige myndigheter og opplysningskrav.

Serbia registreringskrav

Firmaregistrering i Serbia starter med innsending av et utfylt registreringsskjema sammen med nødvendige støttedokumenter, som:

• Grunnleggerbevis for inkorporering og identifikasjonskopi som ID eller pass for fysiske personer.
• Dokument som gjenspeiler beslutningen om å stifte et selskap i Serbia, med utpeking av personene som er autorisert til å signere stiftelsesdokumentet for den serbiske domstolen.
• Memorandum av tilknytning med notariserte underskrifter fra grunnleggere eller representanter for den serbiske domstolen eller notarius.
• Dokument som gjenspeiler utnevnelsen av et selskaps juridiske representant, hvis det ikke er oppnevnt i stiftelsesdokumentet.
• Behørig attestert skjema signatur sertifiseringsskjema for å autorisere en representants signatur.
• Kopi av bankattest ved innbetaling av pengeaksjekapitalinnskuddet, eller avtale om ikke-kontante innskudd.
• Bevis for betaling av fastsatte avgifter.

Alle dokumenter som kommer fra utlandet må være fullstendig attestert, med en apostil, avhengig av grunnleggerens innlemmelsesland. Dokumenter må oversettes til serbisk av en sverget tolk.

Firmaregistrering tar opptil fem virkedager fra innsending av alle nødvendige dokumenter.

Registrering av foretak foretas av Foretaksregisteretaten, og all informasjon om registrering vil bli gjort tilgjengelig i det offentlige foretaksregisteret .

Serbias rapporteringskrav

• Alle juridiske personer og bedriftseiere skal levere ordinært regnskap innen 30. juni påfølgende år, eller i løpet av seks måneder av regnskapsåret avviker fra kalenderåret.
• Alle juridiske personer og bedriftseiere må sende inn rapporter for statistiske formål innen utgangen av februar året etter.
• Bedriftsregistreringskostnaden beløper seg til mellom RSD 500 og RSD 9000, avhengig av størrelsen og typen juridisk enhet, registreringsmåte og tidslinje for innlevering.

Serbia Selskapsformasjon Aksjekapital

• Minste aksjekapital for et aksjeselskap er RSD 100 og RSD 3 millioner for aksjeselskaper.
• I henhold til selskapsloven av 2011 er det ingen maksimal aksjekapital.
• Aksjekapitalterskel kan settes høyere dersom det følger av særskilte regler.

Serbia-selskapsformasjon Ikke-kontante bidrag

• Aksjer kan utstedes for ikke-kontante hensyn.
• Bidrag uten kontanter kan være i form av eiendom og rettigheter, med verdiene uttrykt i serbiske dinarer.
• Verdien av ikke-kontante bidrag vil bli fastsatt ved samtykke av alle medlemmer eller gjennom en evaluering i samsvar med selskapsloven 2011. Det er imidlertid et unntak for aksjeselskaper, hvor verdien av annen kapital kun kan fastsettes gjennom en evaluering.

Rettigheter knyttet til selskapets aksjer

• Alle aksjer i samme aktivaklasse gir like rettigheter blant aksjonærene.
• Ordinære aksjer gir rettigheter tilsvarende aksjene i grunnkapitalen i et selskap.
• Preferanseaksjer gir ikke stemmerett under generalforsamlingen, bortsett fra når generalforsamlingen stemmer over saker spesifisert i selskapslov 2011.
• Noen rettigheter foreskrevet av selskapsloven 2011 er begrenset for selskapets aksjonærer hvis aksjer er over den foreskrevne terskelen.
• Aksjonærer er garantert følgende rettigheter knyttet til deres aksjer:

1. Rett til å delta og stemme i generalforsamlingen.
2. Rett til innsyn i juridiske og andre relevante dokumenter knyttet til og i besittelse av selskapet.
3. Rett til å motta utbytte.
4. Rett til å delta i avviklingsresten.
5. Forkjøpsrett.

Serbia Selskapets nøkkelforpliktelser og ledelsesstruktur

• Ledelsen kan organiseres som en en- eller to-lags struktur, og avhengig av den juridiske formen til et selskap.
• I en aksjeselskapsstruktur omfatter styringsorganer generalforsamlingen med en eller to ledere (en-lags), eller generalforsamlingen eller en eller flere ledere og et representantskap (to-lags).
• I en aksjeselskapsstruktur inkluderer ledelsesorganer generalforsamlingen til en eller flere ledere. Dersom et aksjeselskap har tre ledere eller flere, vil de danne det styret som er en forutsetning for dannelsen av et offentlig fellesskap aksjeselskap.

Ledelsesbegrensninger

• Det er ingen faste begrensninger på utnevnelse av utenlandske ledere.
• Alle ledere anses å ha sivil kapasitet til å utøve en lederstilling.
• I en aksjeselskapsstruktur kan lederen ikke være leder eller medlem av representantskapet i mer enn fem selskaper, ikke være straffedømt, og skal ikke ilegges sikkerhetstiltaksforbud for å lykkes med å utøve sin virksomhet i firmaet.
• Uavhengig styremedlem må være en fysisk person uten tilknytning til noen del av selskapets styremedlemmer og skal ikke ha fungert som administrerende direktør eller ikke vært ansatt i selskapet. I tillegg må et uavhengig styremedlem ikke ha eid mer enn 20 % av aksjekapitalen og ikke vært ansatt eller engasjert i noen transaksjon med selskapet, og heller ikke generert mer enn 20 % av sine årlige inntekter tidligere.

Ansvar for styremedlemmer og ledere i et serbisk selskap

Styremedlemmer påtar seg spesielle oppgaver, inkludert:

• Aktsomhetsplikt
• Plikt til å unngå interessekonflikter
• Plikt til å rapportere transaksjoner som involverer personlige interesser.
• Plikt til å holde forretningshemmeligheter.
• Konkurranseforbud.
• Skal ha ansvar for bokføring og nøyaktighet av selskapets regnskap.

Morselskapets ansvar

• Morselskaper må utarbeide, sende inn og offentliggjøre alle konsoliderte regnskaper.
• Konsernregnskap skal registreres og offentliggjøres i regnskapsregisteret som forvaltes av Foretaksregisteret .
• Et morselskap som er en del av en gruppe av selskaper er ikke pålagt å utarbeide konsernregnskap, med mindre morselskapet har hovedkontor i utlandet.

Serbias skatteregime

• En skatt hjemmehørende virksomhet er gjenstand for beskatning for all fortjeneste som den genererer i Serbia og andre land.
• En ikke-bosatt skattyter er enhver juridisk enhet som er dannet og har et hovedkontor eller ledelse i Serbia.
• Bortsett fra selskapsskatt, er alle enheter som leverer varer og yter tjenester i Serbia, inkludert personer uten hovedkontor i Serbia, underlagt merverdiavgiftsvurdering.
• Enhver ikke-bosatt er gjenstand for beskatning for all fortjeneste som den genererer i Serbia, med mindre annet er foreskrevet av dobbeltskatteavtaler.
• Skattemessige innbyggere beskattes av sin verdensomspennende inntekt, mens ikke-skatteboende beskattes av inntekten de oppnår ved å operere i Serbia.

Utenlandsk eide selskaper må betale følgende skatter:

• Selskapsskatt på 15 % av skattepliktig overskudd. Skatteoppgaven må innleveres innen 180 dager etter utløpet av den aktuelle skatteperioden. Bedriftsskatt skal betales i månedlige skatteforskudd innen den 15. i inneværende måned for forrige måned.
• Trygdeavgift med en sats på 19,9 %.
• Eiendomsskattesats på 0,4 %. Skatteoppgaven må innleveres innen 30 dager fra ervervet av eiendom og innen 31. mars hvert år.
• Eiendomsoverføringsskatt på 2,5 %. Skatteoppgaven må innleveres innen 30 dager etter overføring av eiendom.
• Merverdiavgift med en sats på 20 %.
• Miljøavgift avhenger av vedtak fra kommunestyret. I Beograd pålegges miljøavgift med 2,64 % for forretningslokaler.
  

Utbytte utbetalt til utenlandske aksjonærer

Utbytte utbetalt til utenlandske selskapsaksjonærer ilegges med 20 %, med mindre annet er foreskrevet i dobbeltskatteavtaler.

Mottatt utbytte fra utenlandske selskaper

En bosatt skattyter kan redusere sin selskapsoverskuddsskatt med det skattebeløpet som betales av dens ikke-hjemmehørende filial i en annen stat på overskuddet som det er utbetalt utbytte fra.

Renter betalt til utenlandske bedriftsaksjonærer

Renter betalt til utenlandske selskapsaksjonærer beskattes med 20 %, med mindre annet er fastsatt i dobbeltskatteavtaler.

På den annen side pålegges renter som betales til utenlandske selskapsaksjonærer registrert i skattejurisdiksjoner med 25 %.

Intellektuell royalty utbetalt til utenlandske bedriftsaksjonærer

IP-royalty betalt til utenlandske selskapsaksjonærer belastes med 20 %, med mindre annet er foreskrevet i dobbeltskatteavtaler.

På den andre siden blir IP-royalty betalt til utenlandske selskapsaksjonærer innlemmet i skattejurisdiksjoner med fortrinnsrett pålagt 25 %.

Serbia Regler for tynn kapitalisering

I tilfelle gjeld til en kreditor med status som tilknyttet person, som definert i lov om selskapsskatt av 2001, vil beløpet av renter og kostnader fra et lån opptil fire ganger verdien av en skattyters egenkapital bli vurdert som utgift i den skattemessige balansen til enhver annen skattyter enn en bank eller finansielt leasingselskap.

Regler for internprising i Serbia

En skattyter må inkludere transaksjoner inkludert internprising i skatteoppgaven. De må oppgi verdien av transaksjoner til priser som ville blitt hentet på markedet for slike lignende transaksjoner. Forskjellen mellom fastsatt pris etter armlengdes prinsipp og skattyters overdragelsespris vil inngå i skattegrunnlaget.

Serbias dobbeltbeskatningsavtaler

Til dags dato har Serbia totalt 54 dobbeltskatteavtaler . Disse avtalene er utformet for å tiltrekke seg flere investorer fra kontraherende land.

Noen bemerkelsesverdige skatteavtaler er som følger:

• Mindre kildeskatt på utbytte gjelder i tilfeller av eierskap som overskrider de foreskrevne grensene på 20 % og 25 % aksjekapital er gjeldende når et selskap eies av en investor eller juridisk enhet i Østerrike, Bulgaria, Danmark, Frankrike, Finland, India, Tyskland, Nederland, Norge og Sverige.
• Skattesatsen for de fleste traktatland med Serbia er satt til 10 %, med unntak av Egypt og Belgia hvor skattesatsen er 15 %, og Hviterussland, hvor skattesatsen er pålagt 8 %.
• Royalties beskattes med en sats på 0 % for Frankrike og Sverige og 5 % til 10 % for andre kontraherende land.
• Dobbeltskatteavtalen med Luxembourg dekker Luxembourgs inntektsskatt på enkeltpersoners selskapsskatt, kapitalskatt og felles handelsskatt.

Damalion tilbyr en omfattende løsning for utenlandske investorer og bedrifter som ønsker å etablere sin tilstedeværelse i Serbia. Vi tar sikte på å hjelpe kunder med å utvide virksomheten sin på førsteklasses steder over hele verden. Vårt globale servicenettverk består av profesjonelle tjenesteleverandører, som regnskapsførere og advokater for å hjelpe til med registrering og administrasjon av din bedrift i Serbia. Vi garanterer sømløs rådgivning av høy kvalitet som du kan stole på gjennom alle stadier av bedriftens etablering, vekst og ekspansjon. Vårt team av Damalion-eksperter kan hjelpe deg med deg fra Serbia-selskapsdannelse til åpning av en bankkonto , og sikrer at du har alt du trenger for rask inkorporering i Serbia. Ta kontakt med en Damalion-ekspert i dag for å lære mer.

Denne informasjonen er ikke ment å være en erstatning for spesifikk individualisert skatt eller juridisk rådgivning. Vi foreslår at du diskuterer din spesifikke situasjon med en kvalifisert skatte- eller juridisk rådgiver.