La Serbia è riuscita a far crescere la sua reputazione come una giurisdizione di investimento di primo piano nell’Europa orientale. Vanta una posizione strategica, un’infrastruttura superiore e un promettente potenziale di risorse umane. Nel corso degli anni, è riuscito a stabilire un’economia in crescita con bassi tassi d’inflazione. Oggi, la Serbia è considerata un polo di investimento primario nell’Europa centrale e orientale, attirando miliardi di investimenti diretti esteri nel corso degli anni.

Perché fare affari in Serbia?

• La sua reputazione di luogo ideale per gli investimenti è testimoniata dalle molte aziende che hanno stabilito la loro presenza in Serbia, con nomi del calibro di Telenor, Stada, Coca-Cola, Microsoft, Fiat, Siemens, Gazprom, He Steel, Intesa Sanpaolo, e molti altri.
• Il tasso di crescita rapida per il 2018 e il 2019 è rispettivamente del 4,4% e del 4,2$, numeri che sono superiori alla media dell’UE al 2%.
• La Serbia ha una valuta nazionale e un tasso d’inflazione stabili, che le conferiscono una forte stabilità macroeconomica.
• La sua posizione strategica la rende un’eccellente porta d’accesso tra il sud-est, l’ovest e l’Europa centrale.
• È nota per la sua rete di trasporti ben sviluppata.
• L’enorme potenziale di mercato della Serbia deriva dai suoi promettenti benefici, come le esportazioni senza dazi per vari prodotti verso i mercati principali dell’Unione Europea, Russia, Europa sud-orientale e Stati Uniti.
• La Serbia è la patria di individui altamente istruiti che sono noti per la loro adattabilità e accoglienza alle nuove tecnologie, come l’IT. Inoltre, la sua forza lavoro è competente in molte lingue straniere, tra cui il russo e l’inglese.
• Nelle regioni dell’Europa centrale e orientale, la Serbia è nota per avere il regime fiscale più favorevole. L’imposta sulle società è fissata al 14%. Offre benefici fiscali ridotti per le piccole e medie imprese, sussidi statali per le aziende che generano nuovi posti di lavoro, e una vacanza fiscale di 10 anni per investimenti superiori a 10 milioni di euro, così come la creazione di 100 posti di lavoro, e altri incentivi.

Tipi di veicoli commerciali in Serbia

I principali veicoli d’affari che possono essere formati e incorporati in Serbia dai non residenti sono i seguenti:

Partnership

• Una partnership generale, dove tutte le decisioni importanti sono prese in modo uguale da tutti i partner. I beni personali dei suoi membri non sono protetti in caso di liquidazione.
• In una Limited Partnership, ci sono alcuni membri o soci generali che possono godere di diritti e responsabilità illimitate. Almeno un membro avrà diritti e responsabilità limitati, e sono quindi decisi dal loro rispettivo contributo al capitale sociale.
• Non c’è un capitale sociale minimo stabilito per la formazione di una partnership in Serbia.

Commerciante individuale

• Una società individuale è la forma più semplice di veicolo d’affari che può essere formato e incorporato in Serbia.
• Permette agli investitori stranieri di impegnarsi in attività commerciali senza la creazione di una società a responsabilità limitata o altre strutture commerciali.
• Un’impostazione e una formazione semplici significano che una ditta individuale può impegnarsi immediatamente in attività finanziarie e commerciali.

Società a responsabilità limitata

• Una forma giuridica in cui uno o più membri possono avere quote del capitale sociale.
• I membri non sono responsabili con i loro beni per gli obblighi o i debiti della società, tranne in caso di abuso delle sue disposizioni di responsabilità limitata.
• Capitale sociale minimo fissato a 100 RSD.
• I promotori devono presentare una domanda di registrazione all’Agenzia dei Registri delle Imprese.
• Il numero massimo di azionisti è limitato a 50.
• I promotori devono allegare una fotocopia della loro carta d’identità o passaporto, o un estratto del registro in cui è registrata una persona giuridica. Quest’ultimo servirà come prova dell’identità del suo fondatore.
• Una società a responsabilità limitata è formata da una decisione di costituzione se c’è un solo socio fondatore, o da un accordo di fondazione se ci sono due o più fondatori.
• Il contenuto minimo obbligatorio dell’atto di fondazione include l’identificazione dei fondatori, dei membri, la ragione sociale, l’attività della sede, l’importo o il valore del capitale sociale, i depositi individuali. Dovrebbe anche includere il tempo e il modo di pagamento dei depositi in contanti, così come la descrizione e la valutazione dei depositi azionari non in contanti. Tutte le firme dei fondatori sull’atto di fondazione devono essere debitamente certificate prima della presentazione.
• Gli investimenti non in contanti e in denaro al momento della fondazione devono essere pagati o iscritti entro un periodo specificato nell’atto di fondazione. Il termine non deve essere superiore a cinque anni.
• In una struttura di società a responsabilità limitata, tutti i membri saranno responsabili fino all’importo delle loro azioni.
• Una società a responsabilità limitata è molto flessibile nella sua gestione. I proprietari possono formare la struttura di gestione della società, il che significa che i fondatori possono partecipare alla sua gestione. La gestione può anche essere affidata a un individuo, a un consiglio o a una maggioranza di proprietari.
• Formare una società a responsabilità limitata è costoso. Qualsiasi cambiamento fatto, come il cambio di indirizzo o la natura dell’attività è costoso. Il trasferimento delle azioni di proprietà è anche limitato dalla prelazione della società e dei suoi membri.

Società per azioni

• Una società per azioni in Serbia può essere formata e costituita da una o più persone fisiche, persone giuridiche o azionisti.
• Il capitale sociale di una società per azioni è diviso in azioni.
• Tutti gli azionisti non sono responsabili per gli obblighi, le perdite e i debiti di una società, tranne nel caso di abuso delle disposizioni di responsabilità limitata.
• Una società per azioni in Serbia risponde dei suoi obblighi con tutto il suo patrimonio.
• Una società per azioni può essere pubblica o non pubblica (privata).
• Gli azionisti che fondano una società per azioni firmano l’atto di fondazione e il primo statuto della società.
• Le azioni degli azionisti possono essere in contanti, cose, diritti, tutti valutati in dinari serbi.
• Il ruolo di un azionista non può essere nella fornitura di servizi di una società per azioni.
• Il capitale sociale minimo per la costituzione di una società azionaria è fissato a 3 milioni di RSD, a meno che un importo specifico sia previsto dalla legge. Il valore nominale di un’azione non può essere inferiore a 100 RSD.
• Prima della registrazione, gli azionisti sono tenuti a pagare il deposito che è almeno il 25% del capitale sociale, con l’importo pagato in contanti o parzialmente, ma non può essere inferiore all’importo del capitale sociale minimo stabilito.
• Gli investimenti in contanti e non in contanti al momento della fondazione di una società per azioni o gli aumenti di capitale devono essere iscritti entro il termine specificato nell’atto di fondazione.
• La decisione sugli aumenti di capitale, e quel termine per l’azionista pubblico non deve essere più lungo di due anni.
• Processo di incorporazione veloce.
• Meno requisiti di corporate governance relativi a procedure aziendali obbligatorie, rapporti di atti generali alle autorità pubbliche e requisiti di divulgazione.

Serbia Requisiti per la registrazione

La registrazione dellasocietà in Serbia inizia con la presentazione di un modulo di registrazione compilato insieme ai documenti di supporto richiesti, come ad esempio:

• Certificato di incorporazione del fondatore e copia di identificazione come carta d’identità o passaporto per le persone fisiche.
• Documento che riflette la decisione di fondare una società in Serbia, con la designazione delle persone autorizzate a firmare l’atto costitutivo davanti al tribunale serbo.
• Memorandum di associazione con firme autenticate dei fondatori o dei rappresentanti davanti al tribunale serbo o al notaio.
• Documento che riflette la nomina del rappresentante legale di una società, se non nominato nell’atto costitutivo.
• Modulo di certificazione della firma debitamente autenticato per autorizzare la firma di un rappresentante.
• Copia del certificato bancario sul pagamento del contributo monetario del capitale sociale, o l’accordo di contributi non in contanti.
• Prova del pagamento delle tasse prescritte.

Tutti i documenti provenienti dall’estero devono essere completamente autenticati, con un apostille, a seconda del paese di costituzione del fondatore. I documenti devono essere tradotti in serbo da un interprete giurato.

La registrazione della società richiede fino a cinque giorni lavorativi dalla presentazione di tutti i documenti richiesti.

La registrazione di una società è facilitata dall’Agenzia dei Registri delle Imprese, e tutte le informazioni sulla registrazione saranno rese disponibili sul registro pubblico delle imprese.

Requisiti di segnalazione della Serbia

• Tutte le persone giuridiche e gli imprenditori devono presentare regolari rendiconti finanziari entro il 30 giugno dell’anno successivo, o nel corso di sei mesi dell’anno finanziario diverso dall’anno solare.
• Tutte le persone giuridiche e i proprietari di imprese devono presentare i rapporti a fini statistici entro la fine di febbraio dell’anno successivo.
• Il costo di registrazione della società è compreso tra RSD 500 e RSD 9.000 a seconda della dimensione e del tipo di persona giuridica, del modo di registrazione e del tempo di deposito.

Formazione di società in Serbia Capitale sociale

• Il capitale sociale minimo per una società a responsabilità limitata è di 100 RSD e di 3 milioni di RSD per le società per azioni.
• Secondo la legge sulle società del 2011, non esiste un capitale sociale massimo.
• La soglia del capitale sociale può essere fissata più in alto se prescritto da regolamenti specifici.

Formazione di società in Serbia Contributi non in contanti

• Le azioni possono essere emesse per considerazioni non monetarie.
• I contributi non in contanti possono essere sotto forma di proprietà e diritti, con i loro valori espressi in dinari serbi.
• Il valore dei contributi non in contanti sarà determinato consensualmente da tutti i membri o attraverso una valutazione in conformità con la legge societaria 2011. C’è però un’eccezione nel caso delle società per azioni, dove il valore del capitale non monetario può essere determinato solo attraverso una valutazione.

Diritti connessi alle azioni della società

• Tutte le azioni della stessa classe di attività concedono uguali diritti tra i suoi azionisti.
• Le azioni ordinarie forniscono diritti equivalenti alle azioni del capitale di base di una società.
• Le azioni preferenziali non danno diritto di voto durante l’assemblea generale, tranne quando l’assemblea generale sta votando su questioni specificate nella legge societaria 2011.
• Alcuni diritti prescritti dalla legge sulle società del 2011 sono limitati per gli azionisti della società le cui azioni superano la soglia prescritta.
• Agli azionisti sono garantiti i seguenti diritti legati alle loro azioni:

1. Diritti di partecipazione e di voto nell’assemblea generale.
2. Diritto di accesso ai documenti legali e ad altri documenti pertinenti appartenenti e in possesso dell’azienda.
3. Diritto a ricevere dividendi.
4. Diritto a partecipare al residuo di liquidazione.
5. Diritti di prelazione.

Passività chiave dell’azienda serba e struttura di gestione

• La gestione può essere organizzata come una struttura a uno o due livelli, e a seconda della forma giuridica di una società.
• In una struttura di società a responsabilità limitata, gli organi di gestione includono l’assemblea generale di uno o due manager (one-tier), o l’assemblea generale o uno o più manager e un consiglio di sorveglianza (two-tier).
• Nella struttura di una società per azioni, gli organi di gestione includono l’assemblea generale di uno o più manager, Nel caso in cui una società per azioni abbia tre o più manager, essi formeranno il consiglio di amministrazione che è un pre-requisito nella formazione di una società per azioni pubblica.

Limiti di gestione

• Non ci sono restrizioni stabilite per la nomina di manager stranieri.
• Si ritiene che tutti i dirigenti abbiano la capacità civile di esercitare una posizione manageriale.
• In una struttura di società per azioni, il manager non può essere un manager o un membro del consiglio di sorveglianza in più di cinque società, non deve avere un record di condanna penale, e non deve essere imposto con divieto di misure di sicurezza per riuscire a svolgere la sua attività nella società.
• L’amministratore indipendente deve essere una persona fisica estranea a qualsiasi parte degli amministratori della società e non deve essere stato un amministratore esecutivo o non è stato impiegato dalla società. Inoltre, un direttore indipendente non deve possedere più del 20% del capitale sociale e non deve essere stato impiegato o impegnato in alcuna transazione con la società, né aver generato più del 20% delle sue entrate annuali in passato.

Responsabilità di amministratori e funzionari di una società serba

I direttori assumono doveri speciali, tra cui:

• Dovere di cura
• Obbligo di evitare il conflitto di interessi
• Obbligo di segnalare le transazioni che coinvolgono interessi personali.
• Obbligo di mantenere i segreti commerciali.
• Obbligo di non concorrenza.
• Deve essere responsabile della contabilità e dell’accuratezza dei bilanci dell’azienda.

Responsabilità della società madre

• Le società madri devono preparare, presentare e pubblicare tutti i bilanci consolidati.
• I bilanci consolidati devono essere registrati e pubblicati nel registro dei bilanci, gestito dall’Agenzia dei registri delle imprese.
• Una società madre che fa parte di un gruppo di società non è tenuta a preparare un bilancio consolidato, a meno che la società madre non abbia sede all’estero.

Regime fiscale della Serbia

• Un’impresa residente fiscale è soggetta a tassazione per qualsiasi profitto che genera in Serbia e in altri paesi.
• Un contribuente non residente è qualsiasi persona giuridica formata e con sede o gestione in Serbia.
• Oltre all’imposta sugli utili delle società, tutte le entità che consegnano beni e rendono servizi in Serbia, comprese le persone senza una sede principale in Serbia, sono soggette alla valutazione dell’imposta sul valore aggiunto.
• Qualsiasi non residente è soggetto a tassazione per qualsiasi profitto che genera operando in Serbia, a meno che non sia diversamente prescritto dai trattati sulla doppia imposizione.
• I residenti fiscali sono tassati sul loro reddito mondiale, mentre i non residenti fiscali sono tassati sul loro reddito ottenuto operando in Serbia.

Le aziende di proprietà straniera sono soggette a pagare le seguenti tasse:

• Imposta sul reddito d’impresa al 15% degli utili imponibili. La dichiarazione d’imposta deve essere presentata entro 180 giorni dalla scadenza del relativo periodo d’imposta. L’imposta sul reddito delle società deve essere pagata in acconti mensili entro il 15 del mese corrente per il mese precedente.
• Contributi di sicurezza sociale ad un tasso del 19,9%.
• Tassa sulla proprietà allo 0,4%. La dichiarazione fiscale deve essere presentata entro 30 giorni dall’acquisizione della proprietà ed entro il 31 marzo di ogni anno.
• Tassa sul trasferimento di proprietà al 2,5%. La dichiarazione fiscale deve essere presentata entro 30 giorni dal trasferimento della proprietà.
• Imposta sul valore aggiunto ad un tasso del 20%.
• La tassa ambientale dipende dalla decisione del governo locale. A Belgrado, la tassa ambientale è riscossa al 2,64% per i locali commerciali.
  

Dividendi pagati ad azionisti stranieri

I dividendi pagati agli azionisti di società straniere sono tassati al 20%, a meno che non sia prescritto diversamente dai trattati sulla doppia imposizione.

Dividendi ricevuti da società straniere

Un contribuente residente può ridurre la sua imposta sugli utili societari dell’importo dell’imposta pagata dalla sua filiale non residente in un altro stato sull’utile da cui sono stati pagati i dividendi.

Interessi pagati ad azionisti stranieri

Gli interessi pagati agli azionisti societari stranieri sono tassati al 20%, a meno che non sia prescritto diversamente dai trattati sulla doppia imposizione.

D’altra parte, gli interessi pagati agli azionisti di società straniere costituite in giurisdizioni fiscali preferenziali sono tassati al 25%.

Royalties intellettuali pagate ad azionisti stranieri

Le royalties IP pagate agli azionisti aziendali stranieri sono tassate al 20%, a meno che non sia previsto diversamente dai trattati sulla doppia imposizione.

D’altra parte, le royalties IP pagate agli azionisti aziendali stranieri incorporati in giurisdizioni fiscali preferenziali sono tassate al 25%.

Serbia Regole di capitalizzazione sottile

Nel caso di un debito verso un creditore con lo status di persona associata, come definito dalla Legge dell’Imposta sul Reddito delle Società del 2001, l’importo degli interessi e dei costi di un prestito fino a quattro volte il valore del capitale proprio del contribuente sarà considerato come spesa nel bilancio fiscale di qualsiasi contribuente diverso da una banca o società di leasing finanziario.

Serbia Regole sui prezzi di trasferimento

Un contribuente deve includere le transazioni che includono i prezzi di trasferimento nella sua dichiarazione fiscale. Devono dichiarare il valore delle transazioni ai prezzi che sarebbero stati raggiunti sul mercato per tali transazioni simili. La differenza tra il prezzo determinato in base al principio di piena concorrenza e il prezzo di trasferimento del contribuente sarà inclusa nella base imponibile.

Serbia Trattati di doppia imposizione

Ad oggi, la Serbia ha un totale di 54 trattati di doppia imposizione. Questi accordi sono concepiti per attirare più investitori dai paesi contraenti.

Alcuni trattati fiscali degni di nota sono i seguenti:

• Piccole ritenute sui dividendi si applicano nei casi di proprietà che superano i limiti prescritti del 20% e 25% del capitale sociale è applicabile quando una società è di proprietà di un investitore o persona giuridica di Austria, Bulgaria, Danimarca, Francia, Finlandia, India, Germania, Paesi Bassi, Norvegia e Svezia.
• L’aliquota fiscale per la maggior parte dei paesi del trattato con la Serbia è fissata al 10%, con l’eccezione dell’Egitto e del Belgio, dove l’aliquota fiscale è del 15%, e della Bielorussia, dove l’aliquota fiscale è dell’8%.
• Le royalties sono tassate con un’aliquota dello 0% per la Francia e la Svezia e dal 5% al 10% per gli altri paesi contraenti.
• Iltrattato di doppia imposizione con il Lussemburgo copre l’imposta sul reddito delle persone fisiche, l’imposta sul capitale e l’imposta commerciale comune.

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Queste informazioni non sono destinate a sostituire una specifica consulenza fiscale o legale personalizzata. Vi suggeriamo di discutere la vostra situazione specifica con un consulente fiscale o legale qualificato.