Serbien ist es gelungen, seinen Ruf als erstklassiges Investitionsland in Osteuropa auszubauen. Sie verfügt über eine strategische Lage, eine hervorragende Infrastruktur und ein vielversprechendes Humanressourcenpotenzial. Im Laufe der Jahre ist es dem Land gelungen, eine wachsende Wirtschaft mit niedrigen Inflationsraten zu schaffen. Heute gilt Serbien als eine der wichtigsten Investitionsdrehscheiben in Mittel- und Osteuropa, die im Laufe der Jahre Milliarden an ausländischen Direktinvestitionen angezogen hat.

Warum in Serbien Geschäfte machen?

• Sein Ruf als idealer Investitionsstandort wird durch die vielen Unternehmen belegt, die sich in Serbien niedergelassen haben, darunter Telenor, Stada, Coca-Cola, Microsoft, Fiat, Siemens, Gazprom, He Steel, Intesa Sanpaolo und viele mehr.
• Die rasche Wachstumsrate für 2018 und 2019 beträgt 4,4 % bzw. 4,2 $, Zahlen, die über dem EU-Durchschnitt von 2 % liegen.
• Serbien hat eine stabile Landeswährung und Inflationsrate, was dem Land eine hohe makroökonomische Stabilität verleiht.
• Dank seiner strategischen Lage ist es ein hervorragendes Tor zwischen Südost-, West- und Mitteleuropa.
• Sie ist bekannt für ihr gut ausgebautes Verkehrsnetz.
• Das enorme Marktpotenzial Serbiens ergibt sich aus seinen vielversprechenden Vorteilen, wie z. B. zollfreie Exporte für verschiedene Produkte in führende Märkte in der Europäischen Union, Russland, Südosteuropa und den USA.
• In Serbien leben hochqualifizierte Menschen, die für ihre Anpassungsfähigkeit und ihre Aufnahmebereitschaft gegenüber neuen Technologien, wie z. B. der IT, bekannt sind. Außerdem beherrschen die Mitarbeiter viele Fremdsprachen, darunter Russisch und Englisch.
• In den Regionen Mitteleuropa und Osteuropa ist Serbien dafür bekannt, dass es das günstigste Steuersystem hat. Die Körperschaftssteuer liegt bei 14 %. Es bietet Steuererleichterungen für kleine und mittlere Unternehmen, staatliche Subventionen für Unternehmen, die neue Arbeitsplätze schaffen, eine zehnjährige Steuerbefreiung für Investitionen von mehr als 10 Millionen Euro sowie die Schaffung von 100 Arbeitsplätzen und andere Anreize.

Geschäftliche Fahrzeugtypen in Serbien

Zu den wichtigsten Unternehmensformen, die in Serbien von Gebietsfremden gegründet und eingetragen werden können, gehören die folgenden:

Partnerschaft

• Eine offene Handelsgesellschaft, in der alle wichtigen Entscheidungen von allen Partnern gleichermaßen getroffen werden. Das persönliche Vermögen der Mitglieder ist im Falle einer Liquidation nicht geschützt.
• In einer Kommanditgesellschaft gibt es bestimmte Mitglieder oder Komplementäre, die unbeschränkte Rechte und Pflichten haben können. Mindestens ein Mitglied verfügt über beschränkte Rechte und Pflichten, die sich nach dem jeweiligen Anteil am Stammkapital richten.
• Für die Gründung von Personengesellschaften in Serbien ist kein Mindeststammkapital vorgeschrieben.

Einzelkaufmann

• Eine Einzelfirma ist die einfachste Form eines Unternehmens, das in Serbien gegründet und eingetragen werden kann.
• Es ermöglicht ausländischen Investoren, ohne die Gründung einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung oder anderer Unternehmensstrukturen unternehmerisch tätig zu werden.
• Durch die einfache Einrichtung und Gründung kann ein Einzelunternehmer sofort finanzielle und geschäftliche Aktivitäten entfalten.

Gesellschaft mit beschränkter Haftung

• Eine Rechtsform, bei der ein oder mehrere Mitglieder Anteile am Stammkapital haben können.
• Die Gesellschafter haften nicht mit ihrem Vermögen für die Verbindlichkeiten oder Schulden der Gesellschaft, es sei denn, es liegt ein Missbrauch der Haftungsbeschränkung vor.
• Das Mindestaktienkapital wird auf 100 RSD festgelegt.
• Initiatoren müssen einen Registrierungsantrag bei der Agentur für Unternehmensregister einreichen.
• Die maximale Anzahl der Aktionäre ist auf 50 begrenzt.
• Die Initiatoren müssen eine Fotokopie ihres Personalausweises oder Reisepasses oder einen Auszug aus dem Register, in dem eine juristische Person eingetragen ist, beifügen. Letzteres dient als Nachweis für die Identität des Gründers.
• Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung wird durch einen Gründungsbeschluss gegründet, wenn es nur ein Gründungsmitglied gibt, oder durch einen Gründungsvertrag, wenn es zwei oder mehr Gründer gibt.
• Der obligatorische Mindestinhalt der Gründungsurkunde umfasst die Identifizierung der Gründer, der Mitglieder, des Firmennamens, des Sitzes, der Höhe oder des Wertes des Stammkapitals und der einzelnen Einlagen. Sie sollte auch den Zeitpunkt und die Art der Zahlung von Bareinlagen sowie die Beschreibung und Bewertung von unbaren Aktieneinlagen enthalten. Alle Unterschriften der Gründer auf der Gründungsurkunde müssen vor der Einreichung ordnungsgemäß beglaubigt werden.
• Sach- und Geldanlagen bei der Gründung müssen innerhalb einer im Gründungsakt festgelegten Frist eingezahlt oder eingetragen werden. Die Laufzeit darf nicht mehr als fünf Jahre betragen.
• In einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung haften alle Mitglieder bis zur Höhe ihrer Anteile.
• Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist in ihrer Verwaltung sehr flexibel. Die Eigentümer können die Führungsstruktur des Unternehmens bilden, d.h. die Gründer können sich an der Unternehmensführung beteiligen. Die Verwaltung kann auch einer Einzelperson, einem Vorstand oder der Mehrheit der Eigentümer anvertraut werden.
• Die Gründung einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist teuer. Jede Änderung, z. B. eine Änderung der Adresse oder der Art des Unternehmens, ist teuer. Die Übertragung von Eigentumsanteilen ist auch durch das Vorkaufsrecht der Gesellschaft und ihrer Mitglieder beschränkt.

Gesellschaft mit beschränkter Haftung

• Eine Aktiengesellschaft in Serbien kann von einer oder mehreren natürlichen oder juristischen Personen oder Aktionären gegründet und eingetragen werden.
• Das Grundkapital einer Aktiengesellschaft ist in Aktien aufgeteilt.
• Alle Aktionäre haften nicht für die Verpflichtungen, Verluste und Schulden eines Unternehmens, es sei denn, es liegt ein Missbrauch der Haftungsbeschränkung vor.
• Eine Aktiengesellschaft in Serbien haftet für ihre Verbindlichkeiten mit ihrem gesamten Vermögen.
• Eine Aktiengesellschaft kann öffentlich oder nicht-öffentlich (privat) sein.
• Aktionäre, die eine Aktiengesellschaft gründen, unterzeichnen den Gründungsakt und die erste Satzung der Gesellschaft.
• Die Anteile der Aktionäre können in Bargeld, Sachen oder Rechten bestehen, die alle in serbischen Dinar bewertet werden.
• Die Rolle eines Aktionärs kann nicht in der Erbringung von Dienstleistungen einer Aktiengesellschaft bestehen.
• Das Mindeststammkapital für die Gründung einer Aktionärsgesellschaft beträgt 3 Mio. RSD, sofern nicht gesetzlich ein anderer Betrag vorgesehen ist. Der Nennwert einer Aktie kann nicht niedriger als 100 RSD sein.
• Vor der Eintragung müssen die Aktionäre eine Einlage in Höhe von mindestens 25 % des Aktienkapitals leisten, wobei der Betrag in bar oder teilweise gezahlt werden kann, jedoch nicht niedriger als das festgelegte Mindestaktienkapital sein darf.
• Bar- und Sacheinlagen bei der Gründung einer Aktiengesellschaft oder bei Kapitalerhöhungen müssen innerhalb der im Gründungsakt festgelegten Frist eingetragen werden.
• Die Entscheidung über Kapitalerhöhungen und die Frist für den öffentlichen Anteilseigner dürfen nicht länger als zwei Jahre sein.
• Schnelles Gründungsverfahren.
• Weniger Anforderungen an die Unternehmensführung in Bezug auf obligatorische Unternehmensverfahren, allgemeine Berichte an Behörden und Offenlegungspflichten.

Serbien Registrierungsanforderungen

DieRegistrierung eines Unternehmens in Serbien beginnt mit der Einreichung eines ausgefüllten Registrierungsformulars zusammen mit den erforderlichen Unterlagen, wie z. B:

• Gründungsurkunde und Ausweiskopie wie Personalausweis oder Reisepass für natürliche Personen.
• Dokument, das die Entscheidung zur Gründung eines Unternehmens in Serbien widerspiegelt, mit Benennung der Personen, die zur Unterzeichnung des Gesellschaftsvertrags vor dem serbischen Gericht befugt sind.
• Gesellschaftsvertrag mit notariell beglaubigten Unterschriften der Gründer oder Vertreter vor einem serbischen Gericht oder Notar.
• Dokument, in dem die Ernennung des gesetzlichen Vertreters einer Gesellschaft festgehalten wird, sofern er nicht im Gesellschaftsvertrag ernannt wurde.
• Ordnungsgemäß notariell beglaubigtes Formular zur Unterschriftsbeglaubigung, um die Unterschrift eines Vertreters zu autorisieren.
• Kopie der Bankbescheinigung über die Einzahlung der Geldeinlage bzw. der Vereinbarung über die Sacheinlage.
• Nachweis über die Zahlung der vorgeschriebenen Gebühren.

Alle Dokumente, die aus dem Ausland kommen, müssen vollständig notariell beglaubigt werden, je nach dem Land, in dem der Gründer seinen Sitz hat, mit einem Apostille. Die Dokumente müssen von einem vereidigten Dolmetscher ins Serbische übersetzt werden.

Die Eintragung eines Unternehmens dauert bis zu fünf Arbeitstage nach Einreichung aller erforderlichen Unterlagen.

Die Eintragung eines Unternehmens wird von der Agentur für Unternehmensregister erleichtert, und alle Informationen über die Eintragung werden im öffentlichen Unternehmensregister veröffentlicht.

Serbien Berichtsanforderungen

• Alle juristischen Personen und Unternehmer müssen bis zum 30. Juni des Folgejahres oder im Laufe von sechs Monaten des vom Kalenderjahr abweichenden Geschäftsjahres regelmäßig Abschlüsse vorlegen.
• Alle juristischen Personen und Unternehmenseigentümer müssen bis Ende Februar des Folgejahres Meldungen für statistische Zwecke einreichen.
• Die Kosten für die Eintragung eines Unternehmens liegen zwischen 500 und 9.000 RSD, je nach Größe und Art der juristischen Person, der Art der Eintragung und der Frist für die Einreichung.

Serbien Firmengründung Grundkapital

• Das Mindeststammkapital für eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung beträgt 100 RSD und 3 Millionen RSD für Aktiengesellschaften.
• Nach dem Gesellschaftsgesetz von 2011 gibt es kein maximales Aktienkapital.
• Der Schwellenwert für das Aktienkapital kann höher angesetzt werden, wenn dies in besonderen Vorschriften vorgesehen ist.

Serbien Firmengründung Sacheinlagen

• Aktien können gegen Sacheinlagen ausgegeben werden.
• Sacheinlagen können in Form von Eigentum und Rechten erfolgen, deren Wert in serbischen Dinar ausgedrückt wird.
• Der Wert der Sacheinlagen wird von allen Mitgliedern einvernehmlich oder durch eine Bewertung gemäß dem Gesellschaftsrecht 2011 festgelegt. Es gibt jedoch eine Ausnahme für Aktiengesellschaften, bei denen der Wert des Sachkapitals nur durch eine Bewertung ermittelt werden kann.

Mit den Aktien der Gesellschaft verbundene Rechte

• Alle Aktien derselben Anlageklasse gewähren den Aktionären gleiche Rechte.
• Stammaktien verleihen Rechte, die den Anteilen am Grundkapital eines Unternehmens entsprechen.
• Vorzugsaktien verleihen kein Stimmrecht in der Hauptversammlung, es sei denn, die Hauptversammlung stimmt über Themen ab, die im Gesellschaftsrecht 2011 festgelegt sind.
• Einige der im Gesellschaftsgesetz 2011 vorgeschriebenen Rechte sind für Gesellschaftsaktionäre, deren Anteile über dem vorgeschriebenen Schwellenwert liegen, eingeschränkt.
• Den Aktionären werden die folgenden Rechte garantiert, die mit ihren Aktien verbunden sind:

1. Teilnahme- und Stimmrecht in der Hauptversammlung.
2. Recht auf Zugang zu rechtlichen und anderen sachdienlichen Dokumenten, die sich im Besitz des Unternehmens befinden.
3. Recht auf Erhalt von Dividenden.
4. Recht auf Beteiligung am Liquidationsrückstand.
5. Vorkaufsrechte.

Serbien Unternehmen Hauptverbindlichkeiten und Managementstruktur

• Die Verwaltung kann je nach Rechtsform eines Unternehmens ein- oder zweistufig organisiert sein.
• In einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung gehören zu den Leitungsorganen die Gesellschafterversammlung mit einem oder zwei Geschäftsführern (einstufig) oder die Gesellschafterversammlung mit einem oder mehreren Geschäftsführern und einem Aufsichtsrat (zweistufig).
• In einer Aktiengesellschaft gehören zu den Leitungsorganen die Hauptversammlung eines oder mehrerer Geschäftsführer. Hat eine Aktiengesellschaft drei oder mehr Geschäftsführer, bilden diese den Vorstand, der eine Voraussetzung für die Gründung einer Aktiengesellschaft ist.

Beschränkungen der Verwaltung

• Für die Ernennung ausländischer Führungskräfte gibt es keine Einschränkungen.
• Bei allen Führungskräften wird davon ausgegangen, dass sie zivilrechtlich in der Lage sind, eine Führungsposition auszuüben.
• In einer Aktiengesellschaft darf der Geschäftsführer nicht in mehr als fünf Unternehmen Geschäftsführer oder Mitglied des Aufsichtsrates sein, er darf nicht vorbestraft sein und es darf ihm keine Sicherheitsmaßnahme auferlegt werden, damit er seine Tätigkeit im Unternehmen erfolgreich ausüben kann.
• Ein unabhängiges Verwaltungsratsmitglied muss eine natürliche Person sein, die in keiner Beziehung zu einem der Verwaltungsratsmitglieder des Unternehmens steht, und sollte nicht als geschäftsführendes Verwaltungsratsmitglied tätig gewesen sein oder bei dem Unternehmen beschäftigt gewesen sein. Darüber hinaus darf ein unabhängiges Verwaltungsratsmitglied nicht mehr als 20 % des Aktienkapitals besitzen und nicht bei dem Unternehmen angestellt oder an einer Transaktion beteiligt gewesen sein oder in der Vergangenheit mehr als 20 % der Jahreseinnahmen des Unternehmens erwirtschaftet haben.

Haftung der Geschäftsführer und leitenden Angestellten einer serbischen Gesellschaft

Die Direktoren übernehmen besondere Aufgaben, unter anderem:

• Die Sorgfaltspflicht
• Pflicht zur Vermeidung von Interessenkonflikten
• Pflicht zur Meldung von Geschäften mit persönlichen Interessen.
• Pflicht zur Wahrung von Geschäftsgeheimnissen.
• Verpflichtung zum Wettbewerbsverbot.
• Muss für die Buchführung und die Richtigkeit der Jahresabschlüsse des Unternehmens verantwortlich sein.

Haftung der Muttergesellschaft

• Muttergesellschaften müssen alle Konzernabschlüsse erstellen, vorlegen und veröffentlichen.
• Die konsolidierten Jahresabschlüsse müssen in das von der Agentur für Unternehmensregister geführte Register der Jahresabschlüsse eingetragen und veröffentlicht werden.
• Eine Muttergesellschaft, die Teil einer Unternehmensgruppe ist, ist nicht verpflichtet, einen Konzernabschluss zu erstellen, es sei denn, die Muttergesellschaft hat ihren Sitz im Ausland.

Serbien Steuersystem

• Ein steuerlich ansässiges Unternehmen unterliegt der Besteuerung aller Gewinne, die es in Serbien und anderen Ländern erzielt.
• Ein gebietsfremder Steuerzahler ist jede juristische Person, die in Serbien gegründet wurde und dort ihren Hauptsitz oder ihre Geschäftsleitung hat.
• Abgesehen von der Körperschaftssteuer unterliegen alle Unternehmen, die in Serbien Waren liefern und Dienstleistungen erbringen, einschließlich Personen ohne Hauptsitz in Serbien, der Mehrwertsteuerveranlagung.
• Jeder Gebietsfremde unterliegt mit seinem in Serbien erzielten Gewinn der Besteuerung, es sei denn, ein Doppelbesteuerungsabkommen sieht etwas anderes vor.
• Steuerinländer werden mit ihrem weltweiten Einkommen besteuert, während Nicht-Steuerinländer mit ihrem in Serbien erzielten Einkommen besteuert werden.

Unternehmen in ausländischem Besitz müssen die folgenden Steuern zahlen:

• Körperschaftssteuer in Höhe von 15 % des steuerpflichtigen Gewinns. Die Steuererklärung muss innerhalb von 180 Tagen nach Ablauf des betreffenden Steuerzeitraums eingereicht werden. Die Körperschaftssteuer ist in Form von monatlichen Steuervorauszahlungen bis zum 15. des laufenden Monats für den Vormonat zu entrichten.
• Sozialversicherungsbeiträge zu einem Satz von 19,9 %.
• Grundsteuersatz von 0,4 %. Die Steuererklärung muss innerhalb von 30 Tagen nach dem Erwerb der Immobilie und bis zum 31. März eines jeden Jahres eingereicht werden.
• Grunderwerbsteuersatz von 2,5 %. Die Steuererklärung muss innerhalb von 30 Tagen nach der Übertragung des Eigentums eingereicht werden.
• Mehrwertsteuer zum Satz von 20 %.
• Die Umweltsteuer hängt von der Entscheidung der lokalen Regierung ab. In Belgrad wird eine Umweltsteuer von 2,64 % für Geschäftsräume erhoben.
  

An ausländische Aktionäre ausgeschüttete Dividenden

Auf Dividenden, die an ausländische Anteilseigner gezahlt werden, wird ein Steuersatz von 20 % erhoben, sofern Doppelbesteuerungsabkommen nichts anderes vorschreiben.

Erhaltene Dividenden von ausländischen Unternehmen

Ein gebietsansässiger Steuerpflichtiger kann seine Körperschaftssteuer um den Betrag der Steuer reduzieren, die seine nicht gebietsansässige Zweigstelle in einem anderen Staat auf den Gewinn gezahlt hat, aus dem die Dividenden ausgeschüttet wurden.

Zinszahlungen an ausländische Unternehmensaktionäre

Zinszahlungen an ausländische Anteilseigner von Unternehmen werden mit 20 % besteuert, sofern Doppelbesteuerungsabkommen nichts anderes vorschreiben.

Andererseits werden Zinsen, die an ausländische Anteilseigner von Unternehmen mit Sitz in Ländern mit Vorzugssteuern gezahlt werden, mit 25 % besteuert.

An ausländische Unternehmensaktionäre gezahlte Lizenzgebühren für geistiges Eigentum

Lizenzgebühren für geistiges Eigentum, die an ausländische Anteilseigner gezahlt werden, werden mit 20 % besteuert, sofern Doppelbesteuerungsabkommen nichts anderes vorschreiben.

Andererseits werden Lizenzgebühren für geistiges Eigentum, die an ausländische Anteilseigner von Unternehmen mit Sitz in Ländern mit Vorzugssteuern gezahlt werden, mit 25 % besteuert.

Serbien Dünnkapitalisierungsregeln

Im Falle einer Schuld gegenüber einem Gläubiger mit dem Status einer verbundenen Person im Sinne des Körperschaftssteuergesetzes von 2001 werden die Zinsen und Kosten eines Darlehens bis zum Vierfachen des Wertes des Eigenkapitals des Steuerzahlers in der Steuerbilanz eines jeden Steuerzahlers, der keine Bank oder Finanzleasinggesellschaft ist, als Ausgaben betrachtet.

Serbien Verrechnungspreisregeln

Ein Steuerpflichtiger muss Transaktionen, die Verrechnungspreise beinhalten, in seiner Steuererklärung angeben. Sie müssen den Wert der Transaktionen zu Preisen angeben, die auf dem Markt für solche ähnlichen Transaktionen erzielt worden wären. Die Differenz zwischen dem nach dem Fremdvergleichsgrundsatz ermittelten Preis und dem Verrechnungspreis des Steuerzahlers wird in die Steuerbemessungsgrundlage einbezogen.

Serbien Doppelbesteuerungsabkommen

Bis heute hat Serbien insgesamt 54 Doppelbesteuerungsabkommen abgeschlossen. Diese Abkommen sollen dazu dienen, mehr Investoren aus den Vertragsländern anzuziehen.

Einige bemerkenswerte Steuerabkommen sind die folgenden:

• Geringere Quellensteuern auf Dividenden fallen an, wenn die vorgeschriebenen Grenzen von 20 % und 25 % des Aktienkapitals überschritten werden, wenn ein Unternehmen im Besitz eines Investors oder einer juristischen Person aus Österreich, Bulgarien, Dänemark, Frankreich, Finnland, Indien, Deutschland, den Niederlanden, Norwegen und Schweden ist.
• Der Steuersatz für die meisten Vertragsländer mit Serbien liegt bei 10 %, mit Ausnahme von Ägypten und Belgien, wo der Steuersatz 15 % beträgt, und Weißrussland, wo der Steuersatz 8 % beträgt.
• Lizenzgebühren werden in Frankreich und Schweden mit einem Satz von 0 % und in anderen Vertragsländern mit 5 bis 10 % besteuert.
• DasDoppelbesteuerungsabkommen mit Luxemburg umfasst die luxemburgische Einkommensteuer für natürliche Personen, die Körperschaftssteuer, die Kapitalsteuer und die Gewerbesteuer.

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Diese Informationen sind nicht als Ersatz für eine individuelle Steuer- oder Rechtsberatung gedacht. Wir empfehlen Ihnen, Ihre spezielle Situation mit einem qualifizierten Steuer- oder Rechtsberater zu besprechen.