ישראל מציעה תשתית מצוינת ומוצקה לעשות עסקים עבור משקיעים זרים וגופים תאגידיים בכל המגזרים. מערכת הבנקאות הישראלית היא מודרנית, אוטומטית וממוחשבת ביותר, מה שתורם למערכת הבנקאית הבינלאומית החזקה והמבוססת שלה.

השקעות זרות היו מכריע בצמיחה הכלכלית של ישראל ושגשוגה. הממשלה מקדמת באופן פעיל השקעות זרות על ידי מתן תמריצים שונים במסגרת חוק עידוד השקעות הון משנת 1959 . אין מגבלות על השקעות זרות למעט בתעשיות הביטחוניות והטלקומוניקציה.

גופים עסקיים בישראל

כל חברה זרה או משקיע פרטי המעוניינים לעשות עסקים בישראל צריכים להחליט לפי איזה מבנה עסקי לפעול. כיום, מבני החברה הפופולריים ביותר בקרב משקיעים זרים הם חברות ושותפות. ככלל, אין מגבלות על לאום בקרב בעלי מניות של חברה שהוקמה בישראל.

חברות

חברות פרטיות וציבוריות בערבון מוגבל הן שתי הצורות הנפוצות ביותר של מבנים עסקיים בישראל.

חברות בע”מ הן גופים שמניותיהם ניתנות לרישום בבורסה או להציע לציבור.

כל החברות, שמניותיהן רשומות ונסחרות בבורסה לניירות ערך בתל אביב (בורסה) , מוסדרות על ידי רשות ניירות ערך וכפופות לעמידה בכל דרישותיה. בינתיים, כל החברות האחרות שאינן מובנות כחברות בע”מ נחשבות לחברות פרטיות.

כל החברות בבעלות זרה המעוניינות לפעול בישראל נחשבות נרשמות ברשם החברות במדינה במעמד המיוחד “חברה זרה”.

חברות זרות המעוניינות להנפיק ניירות ערך בבורסה לניירות ערך בתל אביב (TASE) מחויבות לציית לכל הכללים והדרישות של רשות ניירות ערך . חברות המעוניינות להנפיק ניירות ערך חייבות להיות עם נציג מקומי שיושב בישראל אשר ייקח על עצמו את כל החובות והאחריות לפעילות החברה, כגון במקרה של דיווח כספי ומסוי.

שותפויות

על השותפויות בישראל חלה פקודת השותפות משנת 1975.

במקרה שתוקם שותפות לצורך ניהול עסקים בישראל, רואים אותה כנרשמה ברשם השותפויות במשרד המשפטים .

שותפות ישראל מורכבת מיחידים ו/או תאגידים. לא יהיו לה יותר מ-20 שותפים, למעט שותפויות של עורכי דין או רואי חשבון העוסקים במקצועותיהם.

לגופו של עניין, שותפות אינה מחויבת לדווח להגשת דוחות שנתיים מכל סוג שהוא. עם זאת, כל השותפויות נחשבות נרשמות ברשויות המס וברשויות הביטוח הלאומי כישות נפרדת.

שותפות יכולה ללבוש צורה של שותפות כללית או מוגבלת. בשותפות כללית, כל שותף יהיה אחראי להתחייבויות השותפות ללא הגבלה. בנוסף, שותפים זכאים לפעול בשם השותפות. משכך, השותפים המוגבלים; ההתחייבויות מוגבלות להיקף תרומת הון המניות שלהם.

במבנה שותפות מוגבלת, חייב להיות לפחות שותף כללי אחד שחבויותיו אינן מוגבלות.

בישראל, מיזמים משותפים אינם חייבים בהכרח להירשם כשותפות. עם זאת, מסיבות משפטיות, לפקודת השותפויות יש מערכת קריטריונים משלה לקביעה האם על שותפות לרשום שותפות.

קואופרטיבים

הפעילות של אגודות שיתופיות ישראליות כפופה לפקודת האגודות השיתופיות.

אגודות שיתופיות נחשבות נרשמות ברשם האגודות השיתופיות במשרד המשפטים .

חברים בקואופרטיב בישראל עשויים לכלול יחידים ואגודות שיתופיות אחרות.

על אגודות שיתופיות לציית להגבלות הקיימות בנוגע לחברות באגודה שיתופית ולתוכן תקנון אגודה שיתופית.

קואופרטיבים אינם נפוצים בישראל ומועילים רק לעסקים בענפי החקלאות והתחבורה.

ארגונים ללא מטרות רווח

הרוב המכריע של הגופים המתפקדים כמלכ”רים בישראל חייבים להיות רשומים ברשם העמותות. ישות זו מפקחת על הרישום והפעילויות הנלוות.

תהליך הקמת החברה הישראלית

כל החברות בישראל בבעלות זרה חייבות להירשם ברשם החברות ורשויות המס.

רשם החברות מקבל מסמכים באנגלית. דרישות נוספות לרישום מוצלח של חברה בישראל הן כדלקמן:

• טופס בקשה לרישום החברה, כגון טופס מס’ 1 של רשם החברות
• עותק ותקנון חברה מתורגם לעברית. התרגום חייב להיות מאושר על ידי נוטריון.
• רשימה של דירקטורים ומספרי הדרכונים שלהם.
• העמלות שנקבעו מראש עבור רישום החברה.

בתקנון יש לציין את הפרטים הבאים:

• שם החברה
• יעדים
• הרכב מלאי ההון
• מספר מניות לכל בעל מניות
• כללים לניהול החברה

לאחר סיום תהליך רישום החברה, יוציא רשם החברות תעודת התאגדות ומספר חברה בן תשע ספרות.

הקמת עסק בישראל אורכת לרוב 11 ימים, תלוי בגודל העסק, המסמכים הנדרשים וסוג העסק.

בפירוט, נדרשים יומיים לקבלת מסמכי רישום חברה ומאושרים כדין ע”י עו”ד, יומיים להגשה ברשם החברות, משרד המשפטים, ועד שבעה ימים להירשם למס, לרבות מס ערך מוסף ב- משרד האוצר, אגף מס הכנסה והמוסד לביטוח לאומי.

הקמת חברה לישראל הון מניות מינימלי

ההשקעה המינימלית תהיה תלויה בהיקף ובגודל החברה. שימו לב שיש דמי רישום סטנדרטיים של 2,645 ש”ח לאדם פרטי ו-2,176 ש”ח לעיבוד מקוון.

מינימום השקעה 1,862 ₪ בתוספת מס ערך מוסף עבור אישור מסמכים ע”י עו”ד.

דרישות דיווח של החברה הישראלית

חברות פרטיות מחויבות לבצע דיווח שנתי לרשם החברות. הדו”ח השנתי חייב לתאר את המבנה התאגידי של החברה, כאשר הביקורת מאשרת שהדוחות הכספיים שלה הוצגו לבעלי המניות.

חברה פרטית מחויבת בתשלום שנתי של 1,500 שקל.

חברה פרטית חייבת ליידע את רשם החברות על כל שינוי, לרבות שינוי שם העסק, תקנון, הון מניות מונפק או רשום והרכב דירקטוריון.

מבנה ניהול החברה בישראל

חברה בע”מ פרטית מנוהלת על ידי דירקטוריון שיהיה אחראי על הפיקוח על המנהל הכללי, אשר בתורו יהיה אחראי על התפעול היומיומי של החברה.

החלטות הנהלה מסוימות שמורות אך ורק לסמכות השיפוט של הדירקטוריון ובעלי מניות של חברות אחרות.

מגבלות ניהול החברה בישראל

אין הגבלות על מנהלים ודירקטורים זרים.

התחייבויות דירקטורים ונושאי משרה

לדירקטורים בחברה ישראלית יש את החובות והחובות הבאות:

חובת הזהירות

• הצג פרואקטיביות, תוך שימוש באמצעים סבירים להשגת מידע חיוני בתהליך קבלת ההחלטות.
• חייב להכיר את ענייני החברה, לפקח באופן סביר על ההנהלה ולפקח על ועדה שהדירקטוריון האציל לה סמכויות.

חובות נאמנות

• המכונה גם חובת נאמנות ותום לב, על דירקטור להימנע מניגוד עניינים עם החברה. זה כולל התחרות וניצול הזדמנויות עסקיות עם החברה לרווח אישי.
• חייב לפעול לטובת החברה ושל כל בעלי המניות שלה, ולא רק האינטרסים שלו או שלה כבעל מניות.
• חייב להשתמש בשיקול דעתו העצמאי בעת הצבעה בדירקטוריון ואינו יכול להיות צד להסכם הצבעה.

חובות גילוי

• דירקטור חייב לחשוף מידע לדירקטוריון על כל עניין אישי שיש לו.
• עניין אישי נוגע לכל גוף שהוא מחזיק בו לפחות 5% מהחזקת המניות, או שיש לו זכות למנות לפחות דירקטור או מנכ”ל אחד לחברה.
• בעסקאות חריגות, על דירקטור לחשוף גם כל עניין אישי של בני משפחתו.
• דירקטור/ים נדרשים לגלות האם הורשעו בעבירות מסוימות.

משטר מיסוי ישראל על חברות

מס חברות

• מוטל על חברות תושבות וחוץ תושבי ישראל הפועלות בישראל.
• חברות תושבות ישראל חייבות במס הכנסה על הכנסתן ברחבי העולם, בעוד שחברות תושבות חוץ חייבות במס רק על הכנסה שנצברה בישראל.
• שיעור מס החברות הוא 23% בשנת 2022. פעילות עסקית הזכאית לפי חוק עידוד השקעות הון זכאית לשיעורי מס חברות מופחתים, בהתאם למיקומם ולתנאים מיוחדים אחרים.

הכנסה החייבת במס

• ההכנסה החייבת תתבסס על הכנסה המוצהרת בדוחות הכספיים כפי שנערכה בהתאם לכללי חשבונאות מקובלים.
• ניתן לנכות הוצאות אם הן הוצאו במלואן או בלעדיות בהפקת הכנסה בטבלה.
• ניתן לתבוע פחת בגין שימוש בנכסים קבועים בהפקת הכנסה חייבת במס.

רווחי הון

• רווח הון ריאלי של חברה בישראל חייב בשיעור מס אחיד של 23%.

ניכוי מס במקור

• דיבידנדים המשולמים לתושב ישראל חייבים במס במקור של 25%.
• ניכוי מס במקור של 30% חל כאשר במועד קבלת הדיבידנד או בכל עת במהלך 12 החודשים הבאים שלט אדם בלפחות 10% מהחברה המשלם בהתייחס לכל אמצעי שליטה.

מס ערך מוסף

• מע”מ מוטל על סחורות ושירותים המסופקים בישראל על ידי עסקים, לרבות על יבוא סחורות ושירותים, ומשולם על ידי הקונה.
• השיעור הנוכחי הוא 17% נכון לשנת 2021.

דיבידנדים ששולמו לבעלי מניות תאגידים זרים

• כפוף לשיעור ניכוי מס במקור של 25%. עבור בעל מניות מהותי, לפחות 10% מאמצעי השליטה, שיעור ניכוי מס במקור הוא 30%.
• התעריפים עשויים להיות נמוכים יותר או פטורים, על פי אמנת כפל מס החלה.

דיבידנדים המתקבלים מחברות זרות

• תושב מס ישראל מחויב במס של 25% וכן תוספת של 3% אם משולמת ההכנסה החייבת לבעל מניות יחיד העולה על 647,640 ₪.

ריבית המשולמת לבעלי מניות תאגידיים זרים

• כפוף לניכוי מס במקור בשיעור של 25%.
• פטורים נגבים מבעלי מניות תאגידים זרים על הריבית על איגרות חוב נסחרות, הלוואות הניתנות למדינה במטבע חוץ, הלוואות הניתנות לתושב ישראל במטבע חוץ ופיקדונות בנקאיים במטבע חוץ.

תמלוגים IP ששולמו

• תמלוגים ברוטו המשולמים לבעל מניות תאגיד חוץ כפופים לשיעור ניכוי מס במקור של 25%.
• שיעורים מופחתים או פטור, נגבים באמנת מס חלה.

חברות תעסוקה זרות

• בעל שליטה, המחזיק ב-10% או יותר מניות בחברת משלח יד זרה, עם רווחים הנובעים מעיסוק מיוחד, ממוסה על דיבידנדים נחשבים לפי היחס היחסי של רווחיו.
• A Foreign Occupational Company הוא תאגיד בבעלות זרה אשר, בין היתר

1. מוחזק על ידי לא יותר מחמישה אנשים.

2. לפחות 75% ממניותיה נשלטות, במישרין או בעקיפין, על ידי תושב/ים ישראלים.

3. בעלי שליטה עוסקים בעיסוק מיוחד לטובת ה

חֶברָה.

4. 50% מהכנסות החברה הן מעיסוק מיוחד.

עיסוק מיוחד כולל את העיסוקים הבאים, לרבות רופאים, פרופסורים, מתווכים, עורכי דין, עיתונאים, רואי חשבון, שמאים וכלכלנים.

כללי שימוש באותיות גדולות

אין בישראל אמצעי מס נגד היוון דק.

כללי תמחור העברה

כללי תמחור ההעברה של ישראל מבוססים על הנחיות ה-OECD וחלים על עסקאות בין ישות תושבת ישראל לבין ישות שאינה תושבת קשורה.

על פי בקשה מרשות המסים, על חברה להגיש מחקר תמחור העברה מפורט להצדקת המחירים שהיא גובה והמחירים שגובים על ידי גורמים זרים קשורים.

חברות חייבות לצרף הצהרה לדוח המס השנתי שלהן המאשרת עסקאות חוצות גבולות שלהן עם צדדים שלישיים שבוצעו במונחים של זרוע.

רישום וחובות בולים

לישראל אין חובת חותמת על מסמכים חתומים.

מיסי רכוש והעברת רכוש

ישראל אינה גובה מיסי רכוש או העברת נכסים בעת רכישת נדל”ן בבעלות פרטית בארץ .

מס רכישה של מקרקעין

רוכש נכס מקרקעין או מניות באגודת נכסים חייב בתשלום מס רכישה בגובה 6% מסך הרכישה של הנכס.

לא מוערך מחיר רכישה ברכישת נכס למגורים בשווי של עד 1,600,175 ₪.

מס שבח קרקע

רווחי הון הנובעים ממימוש קרקע או מניות באגודת נכסים חייבים במס לפי חוק מיסוי מקרקעין, בשיעורים שבין 20% ל-50%, בהתאם לזהות החברה ותקופת הבעלות.

אמנות ישראל למניעת כפל מס

ישראל אכפת עד 54 אמנות מס עם מדינות אחרות. האמנות פועלות למניעת כפל מס על ידי הבטחת מדינת תושב של משקיע, מתן זיכוי מס בגין מס ששולם בישראל, או לחילופין, שההכנסה שמקורה בישראל תהיה פטורה ממס בישראל, או במדינת ישראל. מקום מגוריו של המשקיע הזר. לדוגמה, ישראל חתמה על אמנה עם הדוכסות הגדולה של לוקסמבורג למניעת כפל מס ומניעת התחמקות פיסקלית ביחס למיסים על הכנסה והון.

היועצים הוותיקים של דמליון הם מומחים בהקמת חברות בישראל. אנו יכולים לנהל ולפקח במומחיות על הרישום וההתאגדות של העסק שלך בישראל מול הרשויות האחראיות הנוגעות בדבר, תוך מתן תמיכה מקיפה בעת עריכת מסמכים, פתיחת חשבון בנק , סיוע במיסוי ועוד. רשת השירות העולמית שלנו תעבוד איתך בצמוד ותעניק סיוע בשירותי גיבוש חברות בישראל ועוד. אל תהסס לפנות למומחה Damalion לקבלת מידע נוסף.

מידע זה אינו מיועד להחליף מס אישי או ייעוץ משפטי ספציפי. אנו מציעים לך לדון במצב הספציפי שלך עם מס או יועץ משפטי מוסמך.