イスラエルは、あらゆる分野の外国人投資家や企業体にとって、ビジネスを行うための優れた強固なインフラを提供しています。イスラエルの銀行システムは高度に近代化、自動化、コンピュータ化されており、これが強固で確立された国際的な銀行システムに寄与している。

イスラエルの経済成長と繁栄は、海外からの投資によって支えられてきました。政府は、1959年に制定された奨励資本投資法に基づき、さまざまな優遇措置を講じ、外国からの投資を積極的に促進しています。国防と通信業界を除き、外資の出資に制限はありません。

イスラエルの事業体

イスラエルでビジネスを行おうとする外国企業や個人投資家は、どのようなビジネス構造の下で事業を行うかを決定する必要があります。現在、外国人投資家に最も人気のある会社形態は、会社とパートナーシップです。イスラエルで設立された会社の株主には、原則として国籍の制限がありません。

企業情報

イスラエルでは、私的有限責任会社と公的有限責任会社が最も一般的なビジネス形態の2つです。

公開有限責任会社とは、株式を証券取引所に上場し、一般に公開することができる会社です。

テルアビブ証券取引所（TASE）に株式を上場し、取引されているすべての企業は、イスラエル証券局の規制を受け、そのすべての要件に準拠することが義務づけられています。一方、公開有限責任会社として構成されていないその他の会社は、すべて非公開会社として扱われます。

イスラエルで事業を行おうとするすべての外資系企業は、「外国企業」という特別なステータスで、同国の企業登録機関に登録することが義務付けられています。

テルアビブ証券取引所（TASE）で証券を発行しようとする外国企業は、証券当局によるすべての規則と要件に従うことが義務付けられています。有価証券を発行しようとする企業は、イスラエルに駐在員を置き、財務報告や税務など、企業活動に関するすべての義務と責任を負わなければなりません。

パートナーシップ

イスラエルにおけるパートナーシップは、1975年に制定されたパートナーシップ条例によって規定されています。

イスラエルで事業を行う目的でパートナーシップを組む場合、法務省のパートナーシップ登録機関に登録したものとみなされます。

イスラエルのパートナーシップは、個人および/または法人で構成されています。ただし、それぞれの職業に従事する弁護士または監査人のパートナーシップは例外とする。

要するに、パートナーシップは、いかなる種類の年次報告書を提出する報告義務もないのです。しかし、すべてのパートナーシップは、税務当局および社会保障当局に別個の事業体として登録するものとみなされます。

パートナーシップには、ジェネラルパートナーシップとリミテッドパートナーシップの形態があります。ジェネラルパートナーシップでは、各パートナーは無制限にパートナーシップの負債に責任を負うことになります。さらに、パートナーはパートナーシップを代表して行動する権利を有します。その結果、有限責任組合員の負債は、出資した株式の範囲内に限定されます。

リミテッド・パートナーシップの構造では、負債が無限であるジェネラル・パートナーが少なくとも1人いなければなりません。

イスラエルでは、ジョイントベンチャーは必ずしもパートナーシップとして登録することが義務付けられているわけではありません。しかし、法律上の理由から、パートナーシップ条例では、パートナーシップの登録を行うかどうかの判断基準を独自に定めています。

協同組合

イスラエルの協同組合の活動は、協同組合条例によって規定されています。

協同組合は、法務省の協同組合登録局に登録したものとみなされます。

イスラエルにおける協同組合のメンバーには、個人と他の協同組合が含まれる場合があります。

協同組合は、協同組合への加入および協同組合の定款の内容に関する現行の制限に従わなければならない。

イスラエルでは協同組合は珍しく、農業や運輸部門のビジネスにしかメリットがない。

非営利団体

イスラエルで非営利組織として機能する団体の大半は、非営利団体登録局に登録する必要があります。登録および関連する活動を統括する組織です。

イスラエル法人設立の流れ

すべての外資系イスラエル企業は、会社登録と税務当局への登録が必要です。

会社登記所では、英語による書類を受け付けています。その他、イスラエルでの会社登記を成功させるための要件は以下の通りです。

会社登録のための申請書（会社登録機関様式第1号など
会社の定款のコピーとヘブライ語0翻訳版。翻訳文は公証人の認証が必要です。
取締役のリストとそれぞれのパスポート番号。
会社登記にかかる所定の手数料。

定款には、以下の内容を記載する必要があります。

会社名
目的
資本金構成
株主1人当たりの株式数
会社経営に関するルール

会社登記手続きが完了すると、会社登記官から法人設立証明書と9桁の会社番号が発行されます。

イスラエルでの会社設立は、事業規模や必要書類、事業の種類によって異なりますが、通常11日程度で完了します。

具体的には、会社登記書類の入手と弁護士による正式な証明に2日、法務省の会社登記所に2日、財務省、所得税課、国家保険院での付加価値税などの税務登記に最大7日かかる。

最低投資額は、企業の範囲や規模によって異なります。なお、登録料として、対面式の場合はNIS 2,645、オンライン手続きの場合はNIS 2,176が標準的に必要となります。

最低投資額はNIS 1,862＋弁護士による書類認証のための付加価値税です。

イスラエル企業の報告要件

非公開会社は、会社登録機関への年次報告を行うことが義務付けられています。年次報告書には、財務報告が株主に提示されたことを監査で確認した上で、会社の構造を記述しなければならない。

民間企業の場合、NIS 1,500の年会費が必要です。

非公開会社は、商号、定款、発行済みまたは登録済みの株式資本、役員構成などの変更について、会社登記官に通知しなければなりません。

イスラエル法人の経営体制

私的有限責任会社は、取締役会によって運営され、取締役会はゼネラル・マネージャーを監督し、ゼネラル・マネージャーは会社の日常業務に責任を負います。

一部の経営判断は、取締役会および他の会社の株主の権限に厳格に委ねられています。

イスラエル企業経営規制

外国人経営者、外国人取締役に対する規制はありません。

取締役および執行役員の責任

イスラエル企業の取締役は、以下のような義務と責任を負っています。

注意義務

意思決定に必要な情報を合理的な手段で入手し、積極的に行動する。
会社の業務に精通し、合理的に経営を監視し、取締役会が権限を委譲した委員会を監督することが必要です。

受託者の義務

忠実義務、誠実義務とも呼ばれ、取締役は会社との利益相反を避けなければならない。これには、個人的な利益のために会社と競合したり、会社のビジネスチャンスを利用したりすることが含まれます。
単に株主としての利益だけでなく、会社および株主全体の利益のために行動しなければならない。
取締役会で議決権を行使する際には、独立した裁量を行使しなければならず、議決権行使契約の当事者となることはできません。

ディスクロージャーの義務

取締役は、個人的な利害関係を有する場合には、その情報を取締役会に開示しなければならない。
個人的な利害関係とは、その人が5％以上の株式を保有する企業、またはその企業の少なくとも1人の取締役またはCEOを任命する権利を有する企業に関わるものです。
特別な取引に関しては、取締役はその家族の個人的利害についても開示しなければなりません。
取締役は、特定の犯罪歴の有無を開示することが義務付けられています。

イスラエルの企業に対する税制

法人所得税

イスラエルで活動する居住者・非居住者企業に対して課される。
イスラエルの居住者は全世界の所得に対して法人税が課せられますが、非居住者はイスラエルで発生した所得に対してのみ課税されます。
法人税率は2022年に23％。設備投資促進法の適用を受ける事業については、その立地条件などの特例により、法人税の軽減税率が適用されます。

課税所得

課税所得は、一般に公正妥当と認められた会計原則に従って作成された財務諸表に記載された所得をもとに計算されます。
経費は、その全額または一部がテーブル・インカムを生産するために発生したものであれば、控除することができます。
減価償却費は、課税所得の生産に使用される固定資産に対して請求することができます。

キャピタルゲイン

イスラエルにおける企業の実質的なキャピタルゲインには、一律23％の税率が適用されます。

源泉徴収税

イスラエルの居住者に支払われる配当金には、25％の源泉徴収税が課されます。
配当金受領時または今後12ヶ月間のいずれかの時点で、個人が支払企業の10％以上を何らかの支配力基準で支配していた場合、30％の源泉徴収税が適用されます。

付加価値税

VATは、イスラエル国内で企業が供給する商品・サービス（商品・サービスの輸入を含む）に課され、購入者が支払うものです。
2021年時点の現行レートは17％です。

外国法人株主への配当金

25％の源泉徴収税率が適用されます。支配力基準の10％以上の実質株主の場合、源泉徴収税率は30％です。
二重課税防止条約により、税率が低く設定されている場合、または免除されている場合があります。

外国会社からの受取配当金

イスラエルの税務上の居住者には25％が課税され、さらに個人株主への課税所得がNIS 647,640を超える場合は3％が追加で課税されます。

外国法人株主への支払利息

25％の源泉徴収税が課されます。
外国企業の株主に対しては、取引債の利子、国への外貨建て融資、イスラエル居住者への外貨建て融資、外貨建て銀行預金について免除されます。

知的財産権使用料支払額

非居住者である法人株主に支払われる総ロイヤリティは、25％の源泉徴収税率が適用されます。
租税条約に基づく軽減税率または免税。

海外事業会社

外国事業会社の株式を10％以上保有する支配株主で、特殊職業から生ずる利益を有する者は、その利益の相対的割合に応じてみなし配当が課税されます。
外国職業会社は、特に以下のような外資系企業である。

1. 5人以下で保有していること。

2. 株式の75％以上をイスラエル人が直接または間接的に支配している。

3. 支配株主は、その利益のために特別な職業に従事している。

の会社です。

4. 同社の収入の50%はSpecial Occupationによるものです。

特殊な職業とは、医師、教授、証券会社、弁護士、ジャーナリスト、会計士、鑑定士、経済学者などの職業を指します。

薄利多売ルール

イスラエルでは、薄利多売に対する税制上の措置はありません。

移転価格税制

イスラエルの移転価格税制は、OECDガイドラインに基づき、イスラエルの居住者と関連する非居住者との間の取引に適用されます。

イスラエル税務当局から要請があった場合、企業は自社が請求する価格と関連する外国企業が請求する価格を正当化するために、詳細な移転価格調査を提出する必要があります。

企業は、第三者との国境を越えた取引が独立企業間価格で行われたことを確認する書類を年次確定申告書に添付する必要があります。

登録免許税と印紙税

イスラエルには署名入りの文書に印紙を貼る義務がない。

固定資産税および資産譲渡税

イスラエルでは、国内の個人所有の不動産を購入する際、固定資産税や不動産譲渡税は一切かかりません。

不動産購入税

不動産または不動産協会の株式の購入者は、資産の購入価格の合計の6％を購入税として支払わなければなりません。

NIS 1,600,175までの価格の住宅用不動産を購入する場合、購入価格は評価されません。

土地再評価税制

土地や不動産協会の株式の処分から得られるキャピタルゲインは、土地税法に基づき、企業の身元や所有期間に応じて20％から50％の税率で課税されます。

イスラエル二重課税防止条約

イスラエルは、他国と最大54の租税条約を締結しています。この条約は、投資家の居住国を保証し、イスラエルで納めた税金を控除するか、あるいはイスラエルが源泉となる所得がイスラエルまたは外国投資家の居住国で非課税となることで、二重課税を防止する機能を果たしています。例えば、イスラエルはルクセンブルグ大公国と所得税・資本税に関する二重課税の回避および財政回避の防止に関する条約を締結しています。

ダマリオンの経験豊富なコンサルタントは、イスラエルでの会社設立のスペシャリストです。私たちは、あなたのイスラエルのビジネスを関係当局に登録・監督し、書類作成、銀行口座開設、税務支援など、包括的なサポートを提供します。私たちのグローバルなサービスネットワークは、お客様と密接に連携し、イスラエルの会社設立サービスなどの支援を提供します。詳しくは、ダマリオンの専門家にお気軽にご相談ください。

本情報は、個別の税務・法務に関するアドバイスに代わるものではありません。お客様の具体的な状況については、有資格の税務・法務アドバイザーにご相談されることをお勧めします。

イスラエルでのビジネス