Israël offre une infrastructure excellente et solide pour faire des affaires aux investisseurs étrangers et aux entreprises de tous les secteurs. Le système bancaire israélien est très moderne, automatisé et informatisé, ce qui contribue à la solidité de son système bancaire international bien établi.

Lesinvestissements étrangers ont joué un rôle déterminant dans la croissance économique et la prospérité d’Israël. Le gouvernement promeut activement les investissements étrangers en offrant diverses incitations dans le cadre de la loi de 1959 sur l’encouragement des investissements en capital. Il n’existe aucune limitation des investissements étrangers, sauf dans les secteurs de la défense et des télécommunications.

Entités commerciales israéliennes

Toute société étrangère ou tout investisseur privé souhaitant faire des affaires en Israël doit décider sous quelle structure commerciale opérer. À l’heure actuelle, les structures d’entreprise les plus populaires auprès des investisseurs étrangers sont les sociétés et les partenariats. En règle générale, il n’y a pas de limitation de nationalité parmi les actionnaires d’une société constituée en Israël.

Entreprises

Les sociétés à responsabilité limitée privées et publiques sont les deux formes les plus courantes de structures commerciales en Israël.

Les sociétés anonymes sont des entités dont les actions peuvent être cotées en bourse ou offertes au public.

Toutes les sociétés dont les actions sont cotées et négociées à la Bourse de Tel Aviv (TASE) sont réglementées par l’Autorité israélienne des valeurs mobilières et sont tenues de se conformer à toutes ses exigences. En revanche, toutes les autres sociétés qui ne sont pas structurées comme des sociétés anonymes sont considérées comme des sociétés privées.

Toutes les sociétés à capitaux étrangers qui souhaitent opérer en Israël sont censées s’inscrire auprès du registre des sociétés du pays sous le statut spécial de “société étrangère”.

Les sociétés étrangères qui souhaitent émettre des titres à la bourse de Tel Aviv (TASE) sont tenues de respecter toutes les règles et exigences des autorités chargées des valeurs mobilières. Les sociétés qui souhaitent émettre des titres doivent avoir un représentant local basé en Israël qui assumera toutes les tâches et responsabilités liées aux activités de la société, notamment en matière d’information financière et de fiscalité.

Partenariats

Les partenariats en Israël sont régis par l’ordonnance sur les partenariats de 1975.

Dans le cas où un partenariat est formé dans le but de mener des affaires en Israël, il est réputé s’enregistrer auprès du Registre des partenariats du ministère de la Justice.

Un partenariat israélien est composé de personnes physiques et/ou morales. Elle ne peut compter plus de 20 associés, à l’exception des sociétés d’avocats ou de commissaires aux comptes exerçant leurs professions respectives.

En substance, une société de personnes n’est pas tenue de produire des rapports annuels de quelque nature que ce soit. Toutefois, toutes les sociétés de personnes sont censées s’enregistrer auprès des autorités fiscales et des autorités de sécurité sociale en tant qu’entité distincte.

Un partenariat peut prendre la forme d’une société en nom collectif ou d’une société en commandite. Dans une société en nom collectif, chaque associé sera responsable des responsabilités de la société sans limitation. En outre, les associés ont le droit d’agir au nom de la société. Par conséquent, les responsabilités des commanditaires sont limitées à l’étendue de leurs apports en capital social.

Dans une structure de société en commandite, il doit y avoir au moins un commandité dont la responsabilité est illimitée.

En Israël, les coentreprises ne sont pas nécessairement tenues de s’enregistrer en tant que partenariat. Toutefois, pour des raisons juridiques, l’ordonnance sur les sociétés de personnes possède son propre ensemble de critères pour déterminer si une société de personnes doit être enregistrée.

Coopératives

Les activités des coopératives israéliennes sont régies par l’ordonnance sur les coopératives.

Les coopératives sont censées s’enregistrer auprès du Registre des sociétés coopératives du ministère de la justice.

Les membres d’une coopérative en Israël peuvent être des particuliers ou d’autres sociétés coopératives.

Les coopératives doivent respecter les restrictions existantes concernant l’adhésion à une société coopérative et le contenu des statuts d’une coopérative.

Les coopératives sont peu courantes en Israël et ne profitent qu’aux entreprises des secteurs de l’agriculture et des transports.

Organisations à but non lucratif

La grande majorité des entités qui fonctionnent comme des organisations à but non lucratif en Israël doivent être enregistrées auprès du Registre des associations à but non lucratif. Cette entité supervise l’enregistrement et les activités connexes.

Processus de création d’une société en Israël

Toutes les sociétés israéliennes à capitaux étrangers doivent s’enregistrer auprès du Registre des sociétés et des autorités fiscales.

Le Registrar of Companies accepte les documents en anglais. Les autres conditions requises pour l’enregistrement réussi d’une société en Israël sont les suivantes :

Le formulaire de demande d’enregistrement de la société, tel que le formulaire n° 1 du Registre des sociétés.
Une copie et les statuts de la société traduits en hébreu. La traduction doit être certifiée par un notaire.
Une liste des administrateurs et leurs numéros de passeport respectifs.
Les frais préétablis pour l’enregistrement de la société.

Les statuts doivent indiquer les détails suivants :

Nom de la société
Objectifs
Composition du capital social
Nombre d’actions par actionnaire
Règles de gestion de l’entreprise

Une fois la procédure d’enregistrement de la société terminée, le Registrar of Companies délivre un certificat de constitution et un numéro de société à neuf chiffres.

La création d’une entreprise en Israël prend généralement 11 jours, en fonction de la taille de l’entreprise, des documents requis et du type d’entreprise.

Dans le détail, il faut deux jours pour obtenir les documents d’enregistrement d’une société et les faire certifier par un avocat, deux jours pour les déposer au Registre des sociétés, au ministère de la justice, et jusqu’à sept jours pour s’inscrire aux impôts, y compris la taxe sur la valeur ajoutée, au ministère des finances, au département de l’impôt sur le revenu et à l’Institut national d’assurance.

L’investissement minimum dépendra de la portée et de la taille de l’entreprise. Veuillez noter qu’il y a des frais d’inscription standard de 2 645 NIS pour le traitement en personne et de 2 176 NIS pour le traitement en ligne.

L’investissement minimum est de 1 862 NIS plus la taxe sur la valeur ajoutée pour la certification des documents par un avocat.

Exigences de déclaration des sociétés israéliennes

Les sociétés privées sont tenues de présenter un rapport annuel au registre des sociétés. Le rapport annuel doit décrire la structure de l’entreprise, l’audit confirmant que ses rapports financiers ont été présentés aux actionnaires.

Une entreprise privée est tenue de payer une taxe annuelle de 1 500 NIS.

Une société privée doit informer le registre des sociétés de tout changement, y compris le changement de la raison sociale, des statuts, du capital social émis ou enregistré, et de la composition du conseil d’administration.

Structure de gestion de la société israélienne

Une société à responsabilité limitée est gérée par un conseil d’administration qui sera chargé de superviser le directeur général, lequel sera à son tour responsable des opérations quotidiennes de la société.

Certaines décisions de gestion sont strictement réservées à la compétence du conseil d’administration et des autres actionnaires de la société.

Restrictions à la gestion des entreprises israéliennes

Il n’existe pas de restrictions concernant les gestionnaires et les directeurs étrangers.

Responsabilités des administrateurs et des dirigeants

Les administrateurs d’une société israélienne ont les devoirs et obligations suivants :

Devoir de diligence

Faire preuve de proactivité, en utilisant des moyens raisonnables pour obtenir des informations cruciales dans le processus de prise de décision.
Il doit connaître les affaires de l’entreprise, surveiller raisonnablement la gestion et superviser le comité auquel le conseil a délégué des pouvoirs.

Obligations fiduciaires

Également connu sous le nom de devoir de loyauté et de bonne foi, un administrateur doit s’abstenir de tout conflit d’intérêts avec l’entreprise. Cela inclut la concurrence et l’exploitation d’opportunités commerciales avec l’entreprise pour un gain personnel.
Doit agir dans le meilleur intérêt de la société et de tous ses actionnaires, et pas seulement dans son intérêt d’actionnaire.
Doit utiliser sa discrétion indépendante lors du vote au conseil et ne peut pas être partie à un accord de vote.

Obligations de divulgation

Un administrateur doit divulguer au conseil d’administration tout intérêt personnel qu’il pourrait avoir.
Un intérêt personnel concerne toute entité dans laquelle il détient au moins 5 % des parts, ou dans laquelle il a le droit de nommer au moins un administrateur ou un PDG de la société.
Pour les transactions extraordinaires, un administrateur doit également divulguer tout intérêt personnel des membres de sa famille.
Un ou plusieurs administrateurs sont tenus de déclarer s’ils ont été condamnés pour certains délits.

Régime fiscal israélien pour les sociétés

Impôt sur les sociétés

Prélevé sur les sociétés résidentes et non-résidentes opérant en Israël.
Les sociétés résidentes d’Israël sont soumises à l’impôt sur les sociétés sur leurs revenus mondiaux, tandis que les sociétés non résidentes ne sont soumises à l’impôt que sur les revenus accumulés en Israël.
Le taux d’imposition des sociétés est de 23 % en 2022. Les opérations commerciales bénéficiant de la loi sur l’encouragement des investissements en capital ont droit à des taux réduits d’impôt sur les sociétés, en fonction de leur emplacement et d’autres conditions particulières.

Revenu imposable

Le revenu imposable sera basé sur le revenu déclaré dans les états financiers préparés conformément aux principes comptables généralement reconnus.
Les dépenses peuvent être déduites si elles sont entièrement ou exclusivement engagées dans la production des revenus de la table.
L’amortissement peut être demandé pour les actifs fixes utilisés dans la production du revenu imposable.

Gains en capital

Les plus-values réelles d’une société en Israël sont soumises à un taux d’imposition forfaitaire de 23 %.

Impôt à la source

Les dividendes versés à un résident israélien sont soumis à une retenue à la source de 25 %.
Une retenue à la source de 30 % est applicable lorsqu’au moment de la réception du dividende ou à tout moment au cours des 12 mois suivants, une personne physique contrôle au moins 10 % de la société payante par référence à toute mesure de contrôle.

Taxe sur la valeur ajoutée

La TVA est imposée sur les biens et services fournis en Israël par les entreprises, y compris sur l’importation de biens et services, et est payée par l’acheteur.
Le taux actuel est de 17% à partir de 2021.

Dividendes versés aux sociétés étrangères actionnaires

Soumis à un taux de retenue à la source de 25 %. Pour un actionnaire important, au moins 10% des mesures de contrôle, le taux de retenue à la source est de 30%.
Les taux peuvent être inférieurs ou exonérés, en vertu de la convention de double imposition applicable.

Dividendes reçus de sociétés étrangères

Un résident fiscal israélien est imposé à 25 %, ainsi qu’à un taux supplémentaire de 3 % si le revenu imposable est versé à un actionnaire individuel dépassant 647 640 NIS.

Intérêts versés aux sociétés étrangères actionnaires

Soumis à une retenue à la source de 25%.
Des exonérations sont accordées aux sociétés étrangères actionnaires sur les intérêts des obligations négociées, les prêts accordés à l’État en devises étrangères, les prêts accordés à un résident israélien en devises étrangères et les dépôts bancaires en devises étrangères.

Redevances de PI payées

Les redevances brutes versées à une société actionnaire non résidente sont soumises à une retenue à la source de 25 %.
Taux réduits ou exonération, en vertu d’une convention fiscale applicable.

Sociétés professionnelles étrangères

L’actionnaire de contrôle, qui détient 10 % ou plus des actions d’une société professionnelle étrangère, dont les bénéfices proviennent d’une occupation spéciale, est imposé sur les dividendes présumés en fonction de la proportion relative de ses bénéfices.
Une société professionnelle étrangère est une société à capitaux étrangers qui, entre autres choses

1. Être détenu par cinq personnes au maximum.

2. Au moins 75 % de ses actions sont contrôlées, directement ou indirectement, par un ou plusieurs résidents israéliens.

3. Les actionnaires de contrôle exercent une occupation spéciale au profit de l’entreprise.

entreprise.

4. 50 % des revenus de l’entreprise proviennent de l’occupation spéciale.

Les professions spécialisées comprennent les professions suivantes : médecins, professeurs, courtiers, avocats, journalistes, comptables, évaluateurs et économistes.

Règles relatives à la capitalisation restreinte

Il n’existe pas de mesures fiscales contre la capitalisation restreinte en Israël.

Règles relatives aux prix de transfert

Les règles israéliennes en matière de prix de transfert sont fondées sur les lignes directrices de l’OCDE et s’appliquent aux transactions entre une entité résidente israélienne et une entité non-résidente liée.

Si les autorités fiscales israéliennes le demandent, une entreprise doit présenter une étude détaillée des prix de transfert afin de justifier les prix qu’elle pratique et les prix pratiqués par les entités étrangères liées.

Les entreprises doivent joindre à leur déclaration fiscale annuelle une déclaration confirmant que leurs transactions transfrontalières avec des tiers ont été effectuées dans des conditions de pleine concurrence.

Droits d’enregistrement et de timbre

Israël n’a pas de droit de timbre sur les documents signés.

Taxes sur la propriété et le transfert de propriété

Israël ne prélève aucune taxe sur la propriété ou le transfert de propriété lorsque vous achetez un bien immobilier privé dans le pays.

Taxe sur l’achat de biens immobiliers

L’acheteur d’un bien immobilier ou de parts dans une association immobilière doit payer une taxe d’achat correspondant à 6 % du prix d’achat total du bien.

Aucun prix d’achat n’est imposé sur l’achat d’une propriété résidentielle d’une valeur inférieure à 1 600 175 NIS.

Taxe sur l’amortissement des terrains

Les plus-values provenant de la cession de terrains ou de parts dans une association immobilière sont imposables en vertu de la loi sur l’impôt foncier, à des taux compris entre 20 et 50 %, selon l’identité de la société et la période de détention.

Traités de double imposition en Israël

Israël a appliqué jusqu’à 54 conventions fiscales avec d’autres pays. Les traités ont pour fonction d’empêcher la double imposition en garantissant l’État de résidence de l’investisseur, en offrant soit un crédit d’impôt pour l’impôt payé en Israël, soit une exemption d’impôt pour les revenus d’origine israélienne en Israël ou dans le pays de résidence de l’investisseur étranger. Par exemple, Israël a signé une convention avec le Grand-Duché de Luxembourg en vue d’éviter les doubles impositions et de prévenir l’évasion fiscale en matière d’impôts sur le revenu et sur la fortune.

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Ces informations ne sont pas destinées à remplacer un conseil fiscal ou juridique individualisé. Nous vous suggérons de discuter de votre situation spécifique avec un conseiller fiscal ou juridique qualifié.

Faire des affaires en Israël