Izrael oferuje doskonałą i solidną infrastrukturę do prowadzenia działalności gospodarczej dla inwestorów zagranicznych i podmiotów korporacyjnych we wszystkich sektorach. Izraelski system bankowy jest bardzo nowoczesny, zautomatyzowany i skomputeryzowany, co przyczynia się do jego solidności i ugruntowanej pozycji w międzynarodowym systemie bankowym.

Inwestycje zagraniczne odegrały zasadniczą rolę we wzroście gospodarczym i dobrobycie Izraela. Rząd aktywnie promuje inwestycje zagraniczne, oferując różne zachęty na mocy ustawy o wspieraniu inwestycji kapitałowych z 1959 roku. Nie ma ograniczeń w zakresie inwestycji zagranicznych, z wyjątkiem przemysłu obronnego i telekomunikacyjnego.

Podmioty gospodarcze w Izraelu

Każda zagraniczna firma lub prywatny inwestor chcący prowadzić działalność gospodarczą w Izraelu musi zdecydować, w ramach jakiej struktury biznesowej będzie działać. Obecnie najbardziej popularnymi strukturami firm wśród inwestorów zagranicznych są spółki oraz spółki osobowe. Co do zasady, nie ma ograniczeń co do narodowości udziałowców spółki utworzonej w Izraelu.

Firmy

Prywatne i państwowe spółki z ograniczoną odpowiedzialnością to dwie najbardziej rozpowszechnione formy struktur biznesowych w Izraelu.

Spółki akcyjne to podmioty, których akcje mogą być notowane na giełdzie lub oferowane publicznie.

Wszystkie spółki, których akcje są notowane i znajdują się w obrocie na Giełdzie Papierów Wartościowych w Tel Awiwie (TASE), podlegają regulacji Izraelskiego Urzędu Nadzoru Giełdowego i muszą spełniać wszystkie jego wymagania. Natomiast wszystkie inne firmy, które nie posiadają struktury spółki akcyjnej, są uznawane za firmy prywatne.

Wszystkie firmy z kapitałem zagranicznym, które chcą prowadzić działalność w Izraelu, muszą zarejestrować się w Izraelskim Rejestrze Spółek pod specjalnym statusem “firmy zagranicznej”.

Spółki zagraniczne zamierzające emitować papiery wartościowe na Giełdzie Papierów Wartościowych w Tel Awiwie (TASE) są zobowiązane do przestrzegania wszystkich zasad i wymogów stawianych przez Władze Papierów Wartościowych. Spółki zamierzające wyemitować papiery wartościowe muszą mieć lokalnego przedstawiciela w Izraelu, który przejmie wszystkie obowiązki i odpowiedzialność za działalność spółki, np. w zakresie sprawozdawczości finansowej i podatków.

Partnerstwa

Spółki osobowe w Izraelu są regulowane przez Rozporządzenieo spółkach z 1975 roku.

W przypadku utworzenia spółki osobowej w celu prowadzenia działalności gospodarczej w Izraelu, spółka ta musi zarejestrować się w Rejestrze Spółek Osobowych Ministerstwa Sprawiedliwości.

Izraelska spółka partnerska składa się z osób fizycznych i/lub korporacji. Nie może ona mieć więcej niż 20 partnerów, z wyjątkiem partnerstw prawników lub biegłych rewidentów wykonujących swój zawód.

Zasadniczo spółka osobowa nie jest zobowiązana do składania jakichkolwiek sprawozdań rocznych. Wszystkie spółki osobowe muszą jednak zarejestrować się w urzędach skarbowych i zakładach ubezpieczeń społecznych jako odrębny podmiot.

Spółka może mieć formę spółki jawnej lub komandytowej. W spółce jawnej każdy wspólnik odpowiada za zobowiązania spółki bez ograniczeń. Ponadto partnerzy są uprawnieni do działania w imieniu spółki. W związku z tym zobowiązania komandytariuszy są ograniczone do wysokości ich wkładów na poczet kapitału zakładowego.

W strukturze spółki komandytowej musi być co najmniej jeden komplementariusz, którego zobowiązania są nieograniczone.

W Izraelu spółki joint venture nie muszą być rejestrowane jako spółki osobowe. Jednak ze względów prawnych rozporządzenie o związkach partnerskich ma własny zestaw kryteriów określających, czy spółka powinna zostać zarejestrowana jako spółka.

Spółdzielnie

Działalność izraelskich spółdzielni jest regulowana przez Rozporządzenie o spółdzielniach.

Spółdzielnie muszą zarejestrować się w Rejestrze Stowarzyszeń Spółdzielczych przy Ministerstwie Sprawiedliwości.

Członkami spółdzielni w Izraelu mogą być osoby fizyczne i inne spółdzielnie.

Spółdzielnie muszą przestrzegać istniejących ograniczeń dotyczących członkostwa w spółdzielni oraz treści statutu spółdzielni.

Spółdzielnie są w Izraelu rzadkością i są korzystne jedynie dla przedsiębiorstw z sektora rolniczego i transportowego.

Organizacje non-profit

Zdecydowana większość podmiotów działających w Izraelu jako organizacje non-profit musi być zarejestrowana w Rejestrze Stowarzyszeń Non-Profit. Jednostka ta nadzoruje rejestrację i związane z nią działania.

Proces tworzenia spółki w Izraelu

Wszystkie spółki izraelskie z udziałem kapitału zagranicznego muszą zarejestrować się w Rejestrze Spółek i Urzędzie Podatkowym.

Registrar of Companies przyjmuje dokumenty w języku angielskim. Inne wymagania dotyczące udanej rejestracji spółki w Izraelu są następujące:

• Formularz wniosku o rejestrację firmy, np. Formularz nr 1 Rejestratora Firm
• Kopia oraz przetłumaczony na język hebrajski0 statut spółki. Tłumaczenie musi być uwierzytelnione przez notariusza.
• Lista dyrektorów i ich numery paszportów.
• Ustalone wcześniej opłaty za rejestrację firmy.

Statut Stowarzyszenia musi zawierać następujące informacje:

• Nazwa firmy
• Cele
• Skład kapitału akcyjnego
• Liczba akcji przypadająca na jednego akcjonariusza
• Zasady zarządzania przedsiębiorstwem

Po zakończeniu procesu rejestracji spółki, Registrar of Companies wyda certyfikat założycielski i dziewięciocyfrowy numer spółki.

Założenie firmy w Izraelu trwa zazwyczaj 11 dni, w zależności od wielkości firmy, wymaganych dokumentów i rodzaju działalności.

Szczegółowo rzecz ujmując, dwa dni zajmuje uzyskanie dokumentów rejestracyjnych spółki i ich poświadczenie przez adwokata, dwa dni złożenie dokumentów w Rejestrze Spółek Ministerstwa Sprawiedliwości, a do siedmiu dni rejestracja podatkowa, w tym podatku od towarów i usług w Ministerstwie Finansów, w Departamencie Podatku Dochodowego oraz w Krajowym Instytucie Ubezpieczeń.

Tworzenie spółek w Izraelu Minimalny kapitał zakładowy

Minimalna kwota inwestycji zależy od zakresu i wielkości przedsiębiorstwa. Należy pamiętać, że standardowa opłata rejestracyjna wynosi 2 645 NIS w przypadku rejestracji osobistej i 2 176 NIS w przypadku rejestracji internetowej.

Minimalna kwota inwestycji wynosi 1 862 NIS plus podatek VAT za poświadczenie dokumentów przez adwokata.

Wymogi sprawozdawcze dla spółek izraelskich

Firmy prywatne są zobowiązane do składania rocznych sprawozdań w Rejestrze Spółek. Raport roczny musi zawierać opis struktury korporacyjnej spółki, a audyt musi potwierdzać, że raporty finansowe zostały przedstawione udziałowcom.

Firma prywatna jest zobowiązana do wniesienia opłaty rocznej w wysokości 1 500 NIS.

Firma prywatna musi informować Rejestr Spółek o wszelkich zmianach, w tym o zmianie nazwy firmy, umowy spółki, wyemitowanego lub zarejestrowanego kapitału zakładowego oraz składu zarządu.

Struktura zarządzania przedsiębiorstwem w Izraelu

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest zarządzana przez zarząd, który odpowiada za nadzór nad dyrektorem generalnym, który z kolei jest odpowiedzialny za codzienną działalność spółki.

Niektóre decyzje zarządcze są ściśle zastrzeżone do kompetencji zarządu i innych udziałowców spółki.

Izrael Ograniczenia w zarządzaniu przedsiębiorstwem

Nie ma ograniczeń dla zagranicznych menedżerów i dyrektorów.

Zobowiązania dyrektorów i członków kadry kierowniczej

Dyrektorzy spółek izraelskich mają następujące obowiązki i zobowiązania:

Obowiązek opieki

• Wykazywanie się aktywnością, wykorzystywanie rozsądnych środków w celu uzyskania informacji istotnych w procesie podejmowania decyzji.
• Musi znać sprawy spółki, rozsądnie monitorować zarząd i nadzorować komisje, którym rada nadzorcza przekazała uprawnienia.

Obowiązki powiernicze

• Znany również jako obowiązek lojalności i dobrej wiary, dyrektor musi powstrzymać się od konfliktu interesów z firmą. Obejmuje to konkurowanie z firmą i wykorzystywanie jej możliwości biznesowych w celu osiągnięcia osobistych korzyści.
• Musi działać w najlepszym interesie spółki i wszystkich jej udziałowców, a nie tylko w swoim interesie jako udziałowca.
• Podczas głosowania w radzie dyrektor musi kierować się niezależnym uznaniem i nie może być stroną umowy dotyczącej głosowania.

Obowiązki informacyjne

• Dyrektor ma obowiązek ujawnić radzie nadzorczej informacje o wszelkich interesach osobistych, jakie może mieć.
• Interes osobisty dotyczy każdego podmiotu, w którym dana osoba posiada co najmniej 5% udziałów lub w którym ma prawo do powołania co najmniej jednego dyrektora lub dyrektora generalnego spółki.
• W przypadku transakcji nadzwyczajnych dyrektor musi także ujawnić wszelkie osobiste interesy członków swojej rodziny.
• Dyrektor/dyrektorzy mają obowiązek ujawnić, czy zostali skazani za określone przestępstwa.

Izraelski system podatkowy dla przedsiębiorstw

Podatek dochodowy od osób prawnych

• Pobierane od firm rezydentów i nierezydentów działających w Izraelu.
• Spółki będące rezydentami Izraela podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób prawnych od dochodów osiągniętych na całym świecie, natomiast spółki niebędące rezydentami podlegają opodatkowaniu tylko od dochodów osiągniętych w Izraelu.
• Stawka podatku dochodowego od osób prawnych w 2022 r. wynosi 23%. Działalność gospodarcza objęta ustawą o wspieraniu inwestycji kapitałowych jest uprawniona do korzystania z obniżonych stawek podatku dochodowego od osób prawnych, w zależności od lokalizacji i innych specjalnych warunków.

Dochód do opodatkowania

• Dochód do opodatkowania będzie oparty na dochodzie zadeklarowanym w sprawozdaniu finansowym sporządzonym zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości.
• Wydatki mogą być odliczone, jeśli zostały poniesione w całości lub wyłącznie w celu uzyskania dochodu z tabeli.
• Odpisów amortyzacyjnych można dokonywać w odniesieniu do środków trwałych wykorzystywanych do osiągania dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Zyski kapitałowe

• Rzeczywiste zyski kapitałowe spółki w Izraelu podlegają opodatkowaniu zryczałtowaną stawką podatkową w wysokości 23%.

Podatek potrącany u źródła

• Dywidendy wypłacane rezydentom Izraela podlegają opodatkowaniu u źródła w wysokości 25%.
• Podatek u źródła w wysokości 30% ma zastosowanie w przypadku, gdy w momencie otrzymania dywidendy lub w dowolnym momencie w ciągu kolejnych 12 miesięcy osoba fizyczna kontroluje co najmniej 10% spółki będącej płatnikiem na podstawie dowolnego miernika kontroli.

Podatek od wartości dodanej

• Podatek VAT jest nakładany na towary i usługi dostarczane w Izraelu przez przedsiębiorstwa, w tym na import towarów i usług, i jest płacony przez nabywcę.
• Obecna stawka wynosi 17% od 2021 r.

Dywidendy wypłacane zagranicznym akcjonariuszom korporacyjnym

• Podlega opodatkowaniu stawką podatku u źródła w wysokości 25%. W przypadku akcjonariusza większościowego, posiadającego co najmniej 10% udziałów w środkach kontroli, stawka podatku u źródła wynosi 30%.
• Stawki mogą być niższe lub zwolnione z podatku na mocy obowiązującej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Dywidendy otrzymane od spółek zagranicznych

• Izraelski rezydent podatkowy jest opodatkowany stawką 25% oraz dodatkowo 3%, jeśli dochód podlegający opodatkowaniu jest wypłacany indywidualnemu udziałowcowi w wysokości przekraczającej 647 640 NIS.

Odsetki wypłacone zagranicznym udziałowcom korporacyjnym

• Podlega opodatkowaniu u źródła w wysokości 25%.
• Zagraniczni udziałowcy spółek są zwolnieni z podatku od odsetek od obligacji będących w obrocie, pożyczek udzielonych państwu w walucie obcej, pożyczek udzielonych rezydentowi izraelskiemu w walucie obcej oraz depozytów bankowych w walucie obcej.

Wypłacone opłaty licencyjne za prawa własności intelektualnej

• Należności licencyjne brutto wypłacane udziałowcom korporacyjnym niebędącym rezydentami podlegają opodatkowaniu u źródła według stawki 25%.
• Obniżone stawki lub zwolnienie z podatku na mocy obowiązującej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zagraniczne firmy zawodowe

• Udziałowiec kontrolujący, posiadający 10% lub więcej udziałów w Zagranicznej Spółce Zawodowej, której zyski pochodzą z działalności specjalnej, podlega opodatkowaniu od domniemanych dywidend zgodnie ze stosunkową proporcją swoich zysków.
• Zagraniczny Zakład Aktywności Zawodowej to spółka będąca własnością zagraniczną, która m.in.

1. Znajduje się w posiadaniu nie więcej niż pięciu osób.

2. Co najmniej 75% udziałów w spółce jest kontrolowane, bezpośrednio lub pośrednio, przez rezydenta/rezydentów izraelskich.

3. Udziałowcy sprawujący kontrolę wykonują Specjalne Zawody na rzecz

firma.

4. 50% przychodów firmy pochodzi z Zawodów Specjalnych.

Zawód specjalny obejmuje następujące zawody, w tym lekarze, profesorowie, maklerzy, prawnicy, dziennikarze, księgowi, rzeczoznawcy i ekonomiści.

Zasady cienkiej kapitalizacji

W Izraelu nie obowiązują żadne środki podatkowe przeciwko niedostatecznej kapitalizacji.

Zasady dotyczące cen transferowych

Izraelskie przepisy dotyczące cen transferowych opierają się na wytycznych OECD i mają zastosowanie do transakcji pomiędzy podmiotem będącym rezydentem Izraela a powiązanym podmiotem niebędącym rezydentem.

Na żądanie Izraelskich Władz Podatkowych, firma musi przedstawić szczegółową analizę cen transferowych w celu uzasadnienia stosowanych przez siebie cen oraz cen stosowanych przez powiązane podmioty zagraniczne.

Przedsiębiorstwa muszą dołączyć do rocznego zeznania podatkowego oświadczenie potwierdzające, że ich transakcje transgraniczne z osobami trzecimi zostały przeprowadzone na warunkach rynkowych.

Opłaty rejestracyjne i skarbowe

Izrael nie pobiera opłaty skarbowej od podpisanych dokumentów.

Podatek od nieruchomości i podatek od przeniesienia własności

Izrael nie nakłada żadnych podatków od nieruchomości ani od przeniesienia własności w przypadku zakupu prywatnej nieruchomości w tym kraju.

Podatek od nabycia nieruchomości

Nabywca nieruchomości lub udziałów w stowarzyszeniu majątkowym musi zapłacić podatek od zakupu w wysokości 6% całkowitej ceny zakupu danego składnika majątku.

Przy zakupie nieruchomości mieszkalnej o wartości do 1 600 175 NIS nie jest naliczana cena zakupu.

Podatek od amortyzacji gruntów

Zyski kapitałowe uzyskane ze zbycia gruntów lub udziałów w stowarzyszeniu nieruchomości podlegają opodatkowaniu na mocy Ustawy o podatku gruntowym według stawek od 20% do 50%, w zależności od tożsamości spółki i okresu posiadania.

Izraelskie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania

Izrael zawarł z innymi krajami aż 54 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Umowy te mają na celu zapobieganie podwójnemu opodatkowaniu poprzez zagwarantowanie inwestorowi państwa, w którym ma on siedzibę, ulgi podatkowej z tytułu podatku zapłaconego w Izraelu lub zwolnienia dochodu pochodzącego z Izraela z podatku w Izraelu lub w państwie, w którym inwestor zagraniczny ma siedzibę. Na przykład Izrael podpisał z Wielkim Księstwem Luksemburga konwencję o unikaniu podwójnego opodatkowania i zapobieganiu uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i kapitału.

Doświadczeni konsultanci Damalion są specjalistami w zakresie zakładania spółek w Izraelu. Możemy fachowo zarządzać i nadzorować rejestrację i założenie firmy w Izraelu w odpowiednich organach, oferując wszechstronne wsparcie przy sporządzaniu dokumentów, otwieraniu rachunku bankowego, pomocy podatkowej i wielu innych. Nasza globalna sieć usługowa będzie ściśle współpracować z Państwem i zapewni pomoc w zakresie usług związanych z zakładaniem spółek w Izraelu i nie tylko. Aby uzyskać więcej informacji, prosimy o kontakt z ekspertem firmy Damalion.

Informacje te nie mają na celu zastąpienia indywidualnej porady podatkowej lub prawnej. Sugerujemy omówienie Państwa konkretnej sytuacji z wykwalifikowanym doradcą podatkowym lub prawnym.